探討民營企業內部控制存在的問題及對策

向勇 重慶嘉利建橋燈具有限公司

當前，我國民營企業正蓬勃發展。但是，民營企業發展過程中，在管理上，仍存在著諸多問題，因此做好民營企業內部控制管理工作實有必要。

一、加強民營企業內部控制的必要性

隨著改革開放的不斷深入，我國成功加入WTO，社會主義市場經濟的確立給我國民營企業的發展帶來了新的契機。具體表現為民營企業經濟的土壤更加廣闊，這主要是因為國家鼓勵和支持民營企業的發展，并且國內市場愈發開放。但是，機遇的背后是挑戰，對于民營企業來說，市場競爭更加激烈，經營范圍的擴大，對民營企業的組織管理也提出了更高的要求。作為管理學的一門分支，內部控制是指企業的自我調整、自我約束、自我規劃以及自我控制和自我評價等。由此可知，為保證民營企業的發展，采取內部控制實有必要。

二、我國民營企業內部控制存在的問題

當前，據《中小企業發展報告(2016-2017)》，我國僅有18.9%的民營企業確定了完善的內部控制理論，并且在工作中嚴格執行；有63.2%的民營企業，雖有內部控制體系，但是實際工作中內控體系形同虛設；仍有17.9%的民營企業，并未設置內控體系。由此可知，當前我國民營企業內部控制在發展過程中，仍存在諸多問題[1]。

(一)內部控制意識淡薄

當前，我國民營企業在發展過程中，一個比較突出的問題是，企業管理層內控意識淡薄，在管理工作中，忽視內控體系的建設，導致員工內控意識不強，最終帶來的結果是——企業開展工作時無章可循或者是有章不循的現象。尤其是在制造業企業，這種現象更加明顯，以重慶嘉利建橋燈具有限公司為例，當前公司內部，無論是管理層還是員工，都認為決定企業發展的關鍵或者唯一因素是燈具制造，完全忽視內控體系的重要性，在生產制造過程中，沒有一套完善的管理體系，往往以領導的命令為準，或者是為了滿足客戶的需求，一味地打破企業的內控規則。

(二)內控體系不完善

民營企業由于自身的特點，再加上當前浮躁的社會環境的影響，更多情況下，追求的是眼前的利益，對企業的發展缺乏前瞻性，因此在發展過程中往往忽略內控體系的建設，最終導致其內控體系不完善。此外，由于對內控體系的把握不準確，部分民營企業認為內部控制是財務部門的事，企業內部各部門各司其職，讓財務部門負責內部控制即可，其他業務部門的主要工作是做好本部門的工作。這也是民營企業內部控制機構設置不合理，體系混亂，組織協調能力不足以及工作效率低下等原因。

(三)內部文化建設落后、內控政策執行力度不夠

內部控制實際上包括控制環境、控制活動以及風險評估、監控和信息溝通等五大要素。而在控制環境當中，一項非常重要的內容就是：企業文化。此外，企業文化是企業發展的靈魂，對企業的發展方向具有重大作用。如若有完善的企業文化的支撐，那么企業的內部控制建設工作將事半功倍。但是，實際上，當前我國民營企業在發展過程中，缺乏企業文化的支撐，這主要是因為民營企業在發展時過于重視眼前利益，忽視企業文化的建設，致使企業文化嚴重落后于企業的發展。以重慶嘉利建橋燈具有限公司為例，當前公司缺乏完善的企業文化，整個企業內部企業文化的建設嚴重滯后，這導致企業的發展缺乏內控氛圍，最終使得縱使企業已經建立起了相應的內控體系，但是其執行力度不夠，更多的情況下，企業的內控制度不過形同虛設。

(四)內部審計不到位、權責分離

內部審計被稱為企業內部控制最關鍵的組成部分，做好內部審計工作，是改善企業經營管理以及全面提高企業經營效率和順應企業經營潮流的重要環節。但是，在實際工作中，內部審計工作并未完全發揮其應有的優勢，為企業的發展保駕護航。以重慶嘉利建橋燈具有限公司為例，當前企業審計部門審計工作不到位，權責分離現象非常嚴重。民營企業內部控制建設缺乏理論指導，財務人員身兼多職，內部審計人員綜合素質低下。是當前我國民營企業內部審計不到位、權責分離現象突顯的原因[2]。

三、完善民營企業內部控制制度的具體對策

當前我國民營企業發展迅速，但是內部控制管理尚存在諸多問題。民營企業應當結合自身狀況，建立健全內控體系，改善內控管理，全面提升內控效果，以期實現企業穩健發展。

(一)增強內控意識

針對企業內控意識薄弱的問題，對策是增強企業內控意識。具體而言，一是要加強領導層的內控意識，因為領導層是內控政策的制定者，只有增強他們的內控意識，讓他們了解內控管理對于企業發展的重要性，才能從上層建筑角度為企業制定完善的內控體系。二是要加強員工的內控意識。具體做法是，在招聘時，提高標準，確保員工的質量，此外，還應通過講座以及學習周和培訓等方式，不斷增強員工對內控管理的了解。

(二)完善內控體系

針對當前，民營企業內控管理混亂，缺乏完善的體系問題，解決對策是，建立健全民營企業內控體系。具體做法是，首先國家應當出臺相關法律法規，嚴格要求民營企業內部控制管理體系的建設，并且為民營企業內部控制管理體系的建設提供法律基礎。其次民營企業應當加大人才培養力度，引進相關人才。因為，內控體系的建設，離不開具備相關知識的人才，因此企業必須做好人才準備工作。最后，便是加強企業內部人員的內控意識，使其自愿投身于內控管理體系的建設，信仰企業內控管理體系，自覺遵守和維護內控管理體系。

(三)加強文化建設、加大執行力度

針對文化建設滯后，內控管理執行力度不夠的問題，對策是樹立企業長期發展目標，加大文化企業文化建設的投入力度。具體而言，當前我國民營企業大多過于重視或者是只追求眼前利益，缺乏企業長期發展戰略。因此，企業必須轉變發展思路，樹立長期發展目標，重視企業文化的建設，確保企業文化的建設不落后于企業發展的步伐太多，因為文化具有反作用，當其落后于企業發展步伐太多時，有可能會阻礙企業的發展。此外，在企業內部營造內控氛圍，加強內控文化建設，還利于解決當前我國民營企業內控政策執行力度不夠的問題[3]。

(四)加強內部審計、保證權責統一

針對內部審計不到位的問題，對策是加強內部審計工作。具體而言，首先是在招聘時，提高對審計人員的招聘要求，確保招聘的人員具備相應的能力。其次，要加大對審計人員的培訓力度，給審計人員提供不斷學習的機會，保證審計人員能夠始終跟上社會發展的步伐。再者要避免內部審計人員身兼多職的現象，避免審計工作人員自己監督自己的情況出現。最后，做到權責統一，堅持有權必有責，有責必追究[4]。

四、結束語

當前，民營企業在我國的發展前景非常廣闊，但是由于部分民營企業在發展過程中，過于重視追求眼前利益，忽視長遠的發展，最終阻礙企業前進的步伐。因此，做好民營企業內部控制管理工作實有必要。