如何加強行政事業單位內部控制的思考

王廣政 棗莊職業學院

對于行政事業單位長遠發展來講，增強單位內控十分重要，其是提高行政事業單位經濟效益與社會效益的有利要素，也是加強行政事業單位持續穩定發展的關鍵點。為此，相關人員需給予單位內控高度重視，促使其存在的價值與效用在行政事業單位發展中充分的發揮出，為我國社會健康有序發展做鋪墊。本文主要思考如何加強行政事業單位內部控制，具體如下。

一、行政事業單位內部控制的現狀

(一)缺乏有效的經費支出控制理念

行政事業單位經費支出特別是辦公費、差旅費等日常公用經費支出控制不嚴、隨意性大，缺乏支出標準或執行標準不嚴，總額控制及預算約束不強，大多采用實報實銷。收支業務歸口管理不到位，財務管理與業務管理相脫節。“中央八項規定”實施后，嚴控業務招待費等“三公經費”支出，公款消費得到有效揭制，但部分單位為逃避監管，變戲法在發票上做文章，偷梁換柱，將不合規支出轉化為辦公耗材、打字復印等可以報銷的費用。對于開支較大的項目，事先并未進行科學測算，費用預算不合理，支出管控不嚴，超支以后只要有經手人、證明人簽字，領導審簽后單位財務部門便能進行支付報銷，這是當下專項經費擠占挪用無法制止的主要因素，致使專項資金無法發揮出其應有的效用。

(二)未合理布設崗位

諸多行政事業單位因編制有限、人員不足，導致崗位設置不合理，諸多行政事業單位記賬人員、經辦人、授權人混亂，一人兼數職的現象突出，如出納兼復核等。這些皆與單位內控相違，極易出現徇私舞弊或是擅自挪用的情況，致使財務管理出現漏洞，這對行政事業單位長期發展十分不利。

(三)內控意識缺乏

內控意識是行政事業單位內控制度全面貫徹與落實的有效條件。諸多行政事業單位只關心制度構建，參照先進行政事業單位的管理標準，并不重視內控制度的實行狀況與效果，致使內控管理質量不斷下滑。單位領導重經營輕內控，對內控制度的意義認識不充分，嚴重缺乏內控意識，這對有關工作人員造成了直接影響，負責人在落實內控制度時不嚴謹，工作人員也敷衍了事，內部控制的實效性。部分行政事業單位領導將財務部門的預算控制同內控相提并論，行政事業單位的財務日常有會計中心與財政部把控，單位內控毫無用處，導致單位內控制度建設滯后性較強。

(四)內控人員的綜合素質有待提高

當前，諸多行政單位已經進入到集中核算之中，各個單位所設置的崗位都是針對財務管理所布設的，為了力爭經濟效益最大化。但實際管理中，諸多財務人員欠缺專業知識，認為資金進行集中核算即可，并未意識到審核工作的重要性，還有諸多會計人員對財務知識的理解還比較欠缺，無法辨別一些違法行為，這便使得行政事業單位的內控機制存在的價值無法發揮出。比如，某A單位在發展過程中，因宏觀政策影響，導致內部財務出現問題，而該單位若想健康發展下去，需將其內部財務問題及時優化掉，而此時發現單位內部并沒有一個健全的內控機制，并且內控人員的綜合素質也不高，導致該單位財務問題未得到有效處理，致使該單位被市場淘汰掉。這個案例足以證明了內控構建的重要性。

二、加強行政事業單位內部控制的行徑

對于行政事業單位長期發展來講，加強其內控十分重要。以下為加強行政事業單位內部控制的具體行徑。

(一)塑造良好的內控環境

影響行政事業單位內控建設的因素較多，如風險控制、決策等，這些因素都會影響行政事業單位發展。對于行政事業單位內部機制建設需基于執行、決策、監督這三點原則。采用集體討論的方式構建決策，需立足于監督背景完成此項工作。對行政事業單位內控環境構造，首先需全面控制監控部門與落實環節，保障行政事業單位內控機制具備相互制約的作用。內控環境的塑造是需基于工作人員的角度入手，因當前行政事業單位聘請人才的方式比較單一，單位建設理念不夠高。因此，若想塑造出有效的內控環境，是需要滿足單位內控規范要求，基于此，事業單位所塑造的內控環境才會滿足新時代發展，從而為事業單位內部控制建設奠定基礎。

(二)貫徹并落實崗位責任制

大多數單位往往都依據自身業務需求選擇高水平、高素養的人員來布設崗位，按人定崗、分化職責的崗位責任制，有利于行政事業單位開展內控工作。而崗位間需做到互相監督與促進，該方面要求極少數單位能夠實現。所以一定組織各個部門細化分解每項業務，恰當安排崗位，并設置合理的崗位權限與職責，以實現可以依據每個崗位職工職責說明書與規章機制，讓他們可以清楚的來講自己的工作權限與范圍，防止一人身兼多職的現象，以免崗位互換。通俗的講，可以深入分離不相容職務，如經辦人員、記賬人員、決策人員以及審批人員，即經辦職務需同審批職務分離、決策職務需同經辦職務分離、記錄職務需同決策職務分離、保管職務需同記錄職務分離。

(三)建構財務預警體系

我國行政事業單位能夠參照成功案例同現代科技有機結合，逐漸實現風險監控預警系統開發。通過全程指標橫縱數據分解，監測預報單位財務運作之中所蘊藏的風險，提出有關操作方案，把可能的財務風險控制到最小。除此之外，還需增強內部控制制度平穩運行的外部保障制度。行政事業單位內部控制制度的運行若是未分離外部保障制度供給，它后果會讓內部監督效果受影響，不但如此，還會出現控制故障、制度運行效率低下等。外部保障制度具體體現在下述三方面：保證會計人員合法權益不受損；提升激勵綜合效益，增強政府與社會監督。

(四)有效實行動態監管

單位內控的全面落實單靠各部門與有關人員自主實施是不足的，時常會因有關部門與有關人員串通一氣或是不作為而失效。所以，還需構建完善的監督制度，對單位內控運行效率展開充分評估，即對內控設計、運行以及修整活動展開評價。這便需要不斷優化單位內控活動，增強內部監督制度，最佳的方式便是展開內控審計。內控審計通過評級與審查內控的實效性與完善性，評價有關部門與有關人員實行內控機制的狀況，監督其切實可行的落實內控機制。

三、結束語

綜上所述，行政事業單位發展同我國社會經濟發展有莫大聯系，其是推動我國社會經濟持續增長的重要因素。為了促使行政事業單位的效用在我國社會發展中充分的發揮出，相關人員需做好內部控制工作，其不但可以保證行政事業單位內部工作效率，還能增強單位綜合效益，是當下有關人員需高度重視的工作之一。而當前行政事業單位內部控制工作還存在些許問題，如崗位設置不合理、內部控制意識淡薄等，為了推動行政事業單位持續穩定發展，優化當前單位內控問題勢在必行。