基于會(huì)計(jì)信息化視角下的企業(yè)內(nèi)控問題研究

黃鐘勃

【摘 要】會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化正逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)改革的主要方向，為企業(yè)發(fā)展帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。論文簡述了會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展背景及主要特征，會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)控產(chǎn)生的主要影響，指出了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題，并針對(duì)性地提出新時(shí)期強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控的管理措施。旨在通過分析會(huì)計(jì)信息化視角下企業(yè)管理的潛在問題，制訂有效的解決方案，根本性地提升企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

【Abstract】Accounting business is an important part of enterprise financial management. With the development of information technology， accounting informatization is gradually becoming the main direction of enterprise financial system reform， which brings new opportunities and challenges for enterprise development. This paper briefly introduces the development background and main features of accounting informatization， the main influence of accounting informatization on enterprise internal control， points out the main problems existing in enterprise internal control management， and puts forward the management measures to strengthen enterprise internal control in the new period. The purpose of this paper is to analyze the potential problems of enterprise management from the perspective of accounting informatization， formulate effective solutions and fundamentally improve the level of enterprise internal control management.

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)控；企業(yè)管理

【Keywords】accounting informatization； internal control； enterprise management

【中圖分類號(hào)】F426.92；F406.7 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）05-0053-02

1 引言

會(huì)計(jì)信息化是信息技術(shù)發(fā)展引起的企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的變革，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)作為企業(yè)發(fā)展必不可少的項(xiàng)目，長期以來以人工記賬為核心開展業(yè)務(wù)，由于人工作業(yè)的局限性，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目難免存在著效率和精確性上的缺陷。自20世紀(jì)末信息技術(shù)進(jìn)入高速發(fā)展期后，關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域信息化程度的研究一直是企業(yè)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。而會(huì)計(jì)信息化使會(huì)計(jì)信息核算的精準(zhǔn)度顯著提升，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供了更為全面客觀的信息，企業(yè)內(nèi)控管理水平提高迎來了新的機(jī)遇期，研究如何有效利用會(huì)計(jì)信息化優(yōu)勢提升企業(yè)內(nèi)控管理效益，對(duì)促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提升市場競爭力具有重要的指導(dǎo)性意義。

2 會(huì)計(jì)信息化的優(yōu)勢

會(huì)計(jì)信息化具有高效、全面、開放的特性，由于會(huì)計(jì)信息化技術(shù)不再依賴于傳統(tǒng)的人工記賬，使得會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)管理的效率得到顯著提升，并且有效降低了錯(cuò)誤率，保障了企業(yè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目記賬的精準(zhǔn)性。在信息化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)高度發(fā)展的今天，由于財(cái)務(wù)核算已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)了高度智能化，使得財(cái)務(wù)運(yùn)算可以完全脫離人工限制，并且實(shí)現(xiàn)了一定程度的內(nèi)部控制能力，進(jìn)而有效識(shí)別冗雜賬目和誤賬對(duì)財(cái)務(wù)核算的影響；此外，由于信息技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)的開放性，使得會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了高度自動(dòng)化，企業(yè)內(nèi)部每個(gè)單元的財(cái)務(wù)信息可以在統(tǒng)一規(guī)劃下進(jìn)行共享及同步操作，簡化了稅務(wù)、財(cái)務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)流程，擴(kuò)大了內(nèi)控管理范圍，解放了會(huì)計(jì)人員的核算壓力，使得工作人員能夠?qū)⒏嗟臅r(shí)間用于財(cái)務(wù)管理及人員配置，使財(cái)務(wù)管理制度趨于規(guī)范化。最后，會(huì)計(jì)信息化具有全面性的特征，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)信息化更為側(cè)重企業(yè)整體收支狀況和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，崗位分工更加精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目中人與設(shè)備的雙重控制[1]。

3 會(huì)計(jì)信息化視角下企業(yè)內(nèi)控存在的主要問題

3.1 管理制度不健全

由于我國會(huì)計(jì)信息化總體水平不高，總體仍然處于實(shí)踐探索階段，許多領(lǐng)域存在著不同程度的問題和隱患，由于會(huì)計(jì)信息化簡化了會(huì)計(jì)賬目，優(yōu)化了會(huì)計(jì)管理模式，有效提升了會(huì)計(jì)核算效率，改變了傳統(tǒng)人工記賬模式下的工作節(jié)奏，進(jìn)而導(dǎo)致許多基層會(huì)計(jì)工作人員出現(xiàn)了崗位定位不明，賬目分工不明確的問題。事實(shí)上會(huì)計(jì)信息化的意義在于優(yōu)化基層人員的工作流程，降低核算壓力，進(jìn)而使會(huì)計(jì)工作人員有更多時(shí)間用于項(xiàng)目的審核和控制管理。由于信息化改革后，每個(gè)員工都要登錄ERP系統(tǒng)進(jìn)行項(xiàng)目核算，而不同的員工在項(xiàng)目權(quán)限上是存在顯著差異的，如果沿用多重身份系統(tǒng)進(jìn)行登錄管理，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控結(jié)構(gòu)的混亂，而引發(fā)信息化管理模式下分工不明和執(zhí)行力差的根本原因，還是由于內(nèi)控管理制度的缺陷，只有通過嚴(yán)格的管理制度對(duì)業(yè)務(wù)流程加以規(guī)范，才能有效提升企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量[2]。

3.2 信息安全存在隱患、系統(tǒng)交互性差

每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和信息賬目都是涉及商業(yè)機(jī)密的絕對(duì)隱私，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目工作環(huán)境中，盡管記賬的精確度和效率會(huì)受到人工限制，但由于長期手工記賬所形成的完善監(jiān)管體系，使得每個(gè)憑證和賬目管理都是在層層授權(quán)下完成的，保障了會(huì)計(jì)信息的安全性。而在信息化管理環(huán)境下，由于記賬過程的“無痕化”，導(dǎo)致數(shù)據(jù)被篡改、泄露的風(fēng)險(xiǎn)被放大。一旦企業(yè)的安全系統(tǒng)或防火墻被攻破，則不法分子極有可能進(jìn)入內(nèi)控系統(tǒng)，導(dǎo)致商業(yè)隱私被泄露，影響到企業(yè)的經(jīng)營安全。此外，當(dāng)前的企業(yè)ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的信息化程度還不夠完善，各職能單元之間的有機(jī)聯(lián)系性不強(qiáng)，重點(diǎn)將軟件功能開發(fā)集中在財(cái)務(wù)核算方面，忽視了與供應(yīng)鏈管理部門和其他系統(tǒng)之間的協(xié)作，限制了信息交互的透明度[3]。

4 會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化方案

4.1 建立健全完善的內(nèi)控管理體系

建立健全完善的內(nèi)控管理體系，需要企業(yè)正視會(huì)計(jì)信息化在新時(shí)期發(fā)揮的積極作用，在專業(yè)制度的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)崗位的職能和項(xiàng)目加以規(guī)范。明確在信息化管理環(huán)境下，會(huì)計(jì)工作人員的崗位職能，保障在新環(huán)境下會(huì)計(jì)管理人員能夠各司其職，避免工作內(nèi)容的缺位以及管理權(quán)限的混亂，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作，定期對(duì)崗位項(xiàng)目進(jìn)行審核，避免工作人員和管理人員在管理內(nèi)容上的重復(fù)，提升管理工作效率和ERP系統(tǒng)有效性。全新的內(nèi)控管理制度不僅要規(guī)范崗位職能，明確部門責(zé)任，同時(shí)還要對(duì)工作人員的賬目流程和日常操作起到一定程度的指導(dǎo)作用，構(gòu)建專業(yè)完備的內(nèi)控管理體系[4]。

4.2 強(qiáng)化安保水平

信息安全是現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基本要求，在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)賬目的安全性會(huì)受到更多潛在威脅，為有效規(guī)避隱私泄露帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先邀請(qǐng)專業(yè)信息技術(shù)人員對(duì)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，保障內(nèi)部防病毒體系和防火墻的可靠性，定期對(duì)軟件產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)和數(shù)據(jù)檢驗(yàn)，一旦發(fā)現(xiàn)木馬或可疑訪問痕跡，應(yīng)當(dāng)立即排除隱患，并對(duì)現(xiàn)有信息記賬進(jìn)行審核。在內(nèi)控管理方面，可采用雙密鑰加密方法，任何對(duì)企業(yè)內(nèi)部賬目資料的查閱和修改，都要在至少兩名管理人員的身份核實(shí)下完成，從而杜絕不法分子對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的篡改或泄露行為。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全部門，在專業(yè)人員的監(jiān)管下對(duì)現(xiàn)有安保系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)升級(jí)，保障數(shù)據(jù)信息的安全性和統(tǒng)一性[5]。

4.3 加強(qiáng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，促進(jìn)各信息系統(tǒng)之間的交流

加強(qiáng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，培養(yǎng)專業(yè)性強(qiáng)、綜合性強(qiáng)的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)和信息保障團(tuán)隊(duì)是構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的重要途徑。會(huì)計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)，除了要定期對(duì)原有會(huì)計(jì)技術(shù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行信息化技術(shù)培訓(xùn)外，在高校或社會(huì)引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，培養(yǎng)會(huì)計(jì)審計(jì)與信息技術(shù)兼?zhèn)涞墓芾韴F(tuán)隊(duì)，對(duì)于加速企業(yè)信息化建設(shè)具有重要意義。此外，避免信息孤島化，完善現(xiàn)有企業(yè)信息管理系統(tǒng)，加速多系統(tǒng)協(xié)作體系升級(jí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)部門、管理部門與其他部門的溝通合作，對(duì)突破管理瓶頸有著重要意義。

5 結(jié)論

會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展不可逆的趨勢，在時(shí)代浪潮下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極把握發(fā)展機(jī)遇，運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化所提供的效率和數(shù)據(jù)優(yōu)勢，擴(kuò)充內(nèi)控體系，強(qiáng)化權(quán)限及結(jié)構(gòu)管理，使內(nèi)部控制審計(jì)達(dá)到一個(gè)全新的高度，不斷激勵(lì)企業(yè)在管理模式上的創(chuàng)新，加強(qiáng)專業(yè)性會(huì)計(jì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，深層次地提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，進(jìn)而起到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理的目的。望本文研究內(nèi)容得到相關(guān)企業(yè)的重視，追隨時(shí)代發(fā)展脈絡(luò)，建立健全完善有效的內(nèi)控管理體系，從根本上優(yōu)化企業(yè)管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和綜合競爭力的提升。

【參考文獻(xiàn)】

【1】李國芳.基于會(huì)計(jì)信息化視角下的企業(yè)內(nèi)控問題研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2017，16（11）：10050-10051.

【2】吳雅琴，康富霞.基于會(huì)計(jì)信息化視角的企業(yè)內(nèi)部控制研究——以H集團(tuán)為例[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2016，24（11）：42-43.

【3】陶紅霞.基于會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016，26（14）：53-53.

【4】陳立新.基于會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].中國管理信息化，2016，19（13）：57-58.

【5】李榮榮.基于會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017，33（12）：00050-00051.