環保新稅七大須知事項

本刊綜合整理

2018年1月1日，《中華人民共和國環境保護稅法》（下稱《環保稅法》）正式施行，這標志著一個新的稅種—— 環保稅自此取代了已存在十余年的排污費。

環保稅按月計算，按季申報繳納，今年前兩季度的環保稅申報已經完成。國家稅務總局最新數據顯示：第二季度環保稅納稅人申報入庫52.2億元，較第一季度增長7.6億元，環比增長17%。上半年，環保稅納稅人申報入庫96.8億元，與去年同期同口徑排污費相比，增收17.5億元，增長22.1%。

作為新的稅種，企業在采集數據、申報過程中難免有些疑惑。為了讓玩企更深入地了解環保稅的相關要點，并有效避免申報過程中出現的問題，《中外玩具制造》記者綜合整理相關內容，以供參考。

稅法要點四個必知

雖然環保稅取代的是過去的排污費，但其在納稅人、應稅污染物、減征優惠、申報流程等方面均有變更。

要點一：環保稅納稅人有哪些？

《環保稅法》規定，在我國領域和管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人，應當依照本法規定繳納環境保護稅。

法律同時規定了不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環保稅的情形：企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。以上兩種情形中，排放的應稅污染物需要在國家和地方環境保護標準允許范圍之內，否則仍需繳納環保稅。

要點二：環保稅征收對象是什么？環保稅額是多少？

環保稅的征收對象為《環保稅法》所附《環境保護稅稅目稅額表》《應稅污染物和當量值表》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

《環保稅法》對固體廢物和噪聲稅額有具體規定。固體廢物中，煤矸石每噸5元，尾礦每噸15元，危險廢物每噸1000元，冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態、液態廢物）每噸25元。而噪聲則根據超出的分貝確定，具體如下：

?

對于大氣污染物和水污染物，《環保稅法》規定應稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當量*1.2元～12元，水污染物的稅額幅度為每污染當量1.4元～14元。具體稅額由各省市在法定幅度內確定。（*污染當量指根據污染物或者污染排放活動對環境的有害程度以及處理的技術經濟性，衡量不同污染物對環境污染的綜合性指標或者計量單位。）

我國六大玩具生產基地規定

要點三：哪種情形可以享受減征優惠？

《環保稅法》規定了兩檔減征優惠，即納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環保稅；低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環保稅。

對符合減免稅情形的納稅人，通過填報納稅申報表履行備案手續，無需專門辦理減免稅備案手續。減免稅相關資料由納稅人留存備查。

要點四：環保稅該如何申報？

環境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款，比如今年第一季度的申報期就是4月1日-4月15日。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

申報途徑：納稅人可以登錄電子稅務局或者電子辦稅廳進行基礎信息采集和申報，也可以前往辦稅大廳辦理采集和申報。

環保稅涉稅表單（右圖）包括信息采集表和納稅申報表，其中信息采集表為首次申報的納稅人填寫。

申報常見三大問題

由于環保稅今年才開始征收，很多企業在申報過程中難免遇到各種問題，記者綜合整理企業申報中出現較多的問題，以及專家的建議，希望幫助企業在申報環保稅過程中少走彎路。

問題一：申報方式沒能及時切換

環保稅替代了排污費，但很多企業在申報時沒能及時轉變思維，繼續用過去申報排污費的方式申報環保稅。但是環保稅的申報數據來源有一定特殊性，需要測量或核算，因此不能僅由財務部門單獨負責申報，而需要財務、技術和環保等多個部門共同協作才能完成。

專家提醒：和排污費相比，環保稅的執法剛性更強。如果不及時轉變申報思維，違法的成本很高。

問題二：計算方式錯誤致申報數據不準

環保稅涉稅表單一覽

《環保稅法》規定了4種應稅污染物的計算方法和順序，依次是按自動監測數據計算，按監測機構出具數據計算，按國務院環保部門規定的方法計算，按照省、自治區、直轄市環保部門抽樣測算的方式核定計算。需要注意的是，只有無法按照前三種方式監測的，才可以用第四種方式，即向稅務部門申請抽樣測算。但實踐中，一些企業跳過前三種方法，直接向稅務機關申請核定繳納，或者直接用之前環保局核定的排污費結果申報，這些數據都是不準確的。

此外，一些企業在填寫《環境保護稅基礎信息采集表》時，直接按照排污許可證上的信息填寫，而排污許可證上的排污信息僅僅是環保部門對部分排污環節的監測結果，與稅務機關要求的應稅污染物數據并不匹配。

專家提醒：持證排污不代表按證排污。

問題三：企業內部環保稅管理不協調

企業內部環保稅管理不協調主要表現在：一是相關部門協調不暢，導致財務部門很難掌握全面、準確的申報數據；二是復核環節缺失，申報數據形成后直接申報；三是沒有建立疑難問題解決機制，很多具體問題需要申報人員自行解決；四是與稅務機關溝通不足，不能很好地利用稅務機關提供的各類培訓和納稅服務措施，有效地改進自身的工作。

專家建議：企業應將環保稅申報納入到整體稅務合規及內部控制管理當中，加強企業內部財稅部門人員與環保部門人員的溝通與配合，同時注重培養既懂環保又懂財稅的復合型人才。另外，需要制定長期監測計劃和相關稅務管理的提升計劃，不斷提高環保稅納稅申報的準確性。