公共事業單位財務管理研究綜述

曾雅婷

【摘要】事業單位是我國公共部門的一個重要組成部門，其財務工作關系到組織的良性運轉。近年來，事業單位財務管理日益受到人們的關注，該領域學者也研究得出了一些成果，但其內容的同質化程度較高且略有不同。對此，以公共事業單位財務管理為關鍵詞分析有關事業單位進行財務管理的重要性、存在的問題并提出對策建議，以供研究者與實踐者參考。

【關鍵詞】公共部門 事業單位 財務管理 文獻綜述

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

作為公共部門的一個重要構成部分，事業單位承擔著一些除了純粹生產公共物品的政府部門與承擔純粹生產私人物品的企業之間的公共事務的責任，如水利部門、干休所等。而且，基于業務的公共性，其更傾向于政府部門。有研究指出，事業單位具有“半政府性質”，它是我國社會主義建設特定時期存在的一種特殊產物，主要服務于社會保障等各種公共事業。另有研究則將其視為一種社會組織，認為其是“為促進我國社會福利以及滿足社會公眾對科教文衛事業等方面的需求，通過非生產l生活動服務于社會大眾”的一種正式組織。財務管理是進行事業單位內部管理的重要一環，做好事業單位內部的財務管理工作有助于其良性運作，以及提升運作效率。近年來，學界日益關注事業單位內部的財務管理工作，也從某一具體方面研究取得了一些研究成果，然而，現有研究相對較散。綜述現有研究成果可供未來參考，本文將從事業單位財務管理的重要性、存在問題及其對策三個方面進行綜述。

一、事業單位財務管理的重要性

現有研究比較關注財務管理的重要性或作用功能，尤其是其內部控制方面的。事業單位財務管理良好，有助于提升決策的正確性，控制經營成本，規避財務與經營風險，進而有助于推動組織的健康發展。其中，通過財務管理路徑發揮其內部控制作用能給事業單位帶來正向作用，包括有效約束財務管理活動，引導財務工作有序開展，避免浪費資金，保障單位資金的正常運轉，保障資金運作信息的真實性，有助于組織的良l生運作，完善財務管理制度與財務管理體系。此外，為了獲得更好的財務管理效果，還要根據時代要求并應用先進技術來管理。對于時代要求，與計劃經濟體制下財務管理現實不同，社會主義市場經濟體制下的財務管理要根據時代要求推陳出新，以便進一步推動我國事業單位財務工作的有效、順利開展。目前，中國面臨著經濟范式轉換、經濟發展模式轉軌、經濟增長方式轉變等“新常態”，而做好自身的財務管理工作是符合新常態發展趨勢、提升組織運作效率的關鍵一環。事業單位做好財務管理工作不僅是進行科學管理與提高工作前瞻性的重要前提，也為整個單位收支提供有力支撐。對于先進技術，大數據背景下的計算機技術、網絡技術、智能自動化技術以及數字化技術等對事業單位的財務管理工作產生了重要影響。例如，要求事業單位財務管理部門及其工作人員應用新技術從所收集得到的海量數據中挖掘有價值的信息來提高財務管理工作質量，促使并迫使單位內工作人員樹立財務管理大數據思維并堅持改革創新思路，以及變革與創新財務管理的實務標準、制度建設與理論體系等。

二、事業單位財務管理中存在的問題

事業單位財務管理中存在的問題是現有研究關注的重點。有研究認為沿用舊的管理體制和管理方法的事業單位存在機構臃腫、政事不分、權責不清、體制僵化、法制不全、效率較低等方面的問題，由此導致其財務管理意識淡薄及其財務管理觀念落后，現代化的財務管理監督與審批制度尚未建立健全或者執行不力，財務專業人員業務水平參差不齊，財務工作重點偏重核算而弱化管理職能。另有研究關注財務管理過程中的預算管理方面存在的問題，包括：忽視預算績效管理的作用與管理不科學，如在預算編制中采用簡單而且集中于內部數據的年度估算方式；缺乏規范的內部控制，容易因資金使用不善、折扣處理不當、清查不善等問題導致貨幣資金流失、賬實不符、實物資產利用率較低等問題。還有研究關注到事業單位財務管理的體制機制方面存在的問題，包括：財務管理不夠前瞻；所應用的方式方法不夠先進；財務管理工作人員的準入門檻不高，所招錄的人員專業與綜合素養較低，沒有樹立良好的工作意識與工作態度；部分事業單位并沒有對資金進行合理的控制與預算；制定財務管理計劃與分配資金存在盲目性、模糊性與隨意性，缺乏風險及其防范意識；財務管理中的監督與服務工作存在沖突；等等。此外，以上的大多數研究將其研究對象聚焦于某一事業單位，如干休所、水利部門等，并將其原因分析為依賴國家財政等方面的政策支持。

三、解決事業單位財務管理中存在的問題的對策

現有研究最為關注的是提出解決目前事業單位財務管理過程中存在問題的對策建議，尤其是在有關時代背景或新技術背景下提出的。具體說來，包括：（1）進行財務管理計劃及其發展規劃工作。（2）應用先進技術進行財務管理。應用先進的網絡技術管理財務可獲得事半功倍的效果，現有研究主張應用現代化的信息技術來從事財務工作。有研究建議應用現代化的信息技術來進行財務管理工作：一是應用網絡技術來解決財務管理難題，如通過專門的財務管理軟件有效解決跨地區傳遞財務數據、合并會計報表、動態分析財務以及資源等方面的問題；二是應用計算機網絡軟硬件設施管理或創新管理單位財務，即建立財務管理中心，在單位財務管理過程中引入虛擬管理技術，通過各種財務管理業務的電子化集中管理方式來實現智能化、協調化與高效化管理；三是應用網絡技術集中數據傳遞、遠程作業、財務監控等財務管理業務及其功能，以便滿足財務信息、網上服務以及網上理財等多種功能；四是基于大數據加快財務管理的信息化進程，即通過建立健全大數據財務管理制度，搭建大數據財務管理平臺來促使內部數據管理與對外數據應用之間的有效對接，規范財務計劃與規劃、資金流轉支付、竣工驗收與決算等財務管理工作，以便應對大數據技術給傳統財務管理模式帶來的挑戰；五是開發專門的財務管理軟件，建立專門的數據管理系統，整合與梳理財務管理數據，不斷增強數據收集、處理與分析能力，以便提高數據管理效率；五是借助大數據、云計算等技術管理好財務數據，優化其管理流程，尤其是有關財務預算管理方面的工作；六是基于信息化管理路徑提升資金使用效率，共享財務信息，明確月、季、年資金消耗定額以及專項資金總量等，促使單位內數據資源化，提高信息透明度，促使財務人員乃至單位決策管理通過綜合財務數據來做出正確的預算管理決策；七是基于大數據建立健全信息溝通機制，提升大數據研究與判斷能力，促進財務監管建設；八是以審計工作為抓手，通過審計書面資料與電子數據的一致性來防范數據錯誤問題；九是做好財務風險防范工作，通過強化內部數據的安全管理、信息授權、安全運營、保密管理等方面的管理工作來降低財務管理風險。（3）通過強化預算管理與完善內部控制體系來創新財務管理路徑，其中所要建立的制度體系包括財產清查制度、會計制度及崗位責任制度、流動資金管理監督制度、內部牽制制度、內部稽核制度、評價制度等。（4）成立大數據財務管理優化實施的領導小組，建立專業的會計、審計、監督隊伍，做好相關人員的業務培訓工作。

除以上三個方面之外，現有研究還探討了事業單位財務管理的內容、目標等。其中，財務管理的內容包括規劃與監督經濟活動；監管、分配、籌集公共活動經費；監管單位預算資金支付工作；增加與擴充財務管理的動態監控渠道；提高財政資金使用效率；調整與盤活資金結構；發揮財政資金的保障與調控作用等等。財務管理的目標是通過加強人才招募與培訓環節、導入先進的管理理念與技術、制定完善的后備梯隊補充規劃、制定嚴格的考核制度以及淘汰不合格的人員讓企業處于良好的運作狀態。