工商業企業增值稅改革后的納稅籌劃

師玲麗　王麗霞　關延民

摘要：利用增值稅改革，指導傳統的增值稅納稅人（年銷售額在50-500萬元的工業企業和年銷售額在80-500萬元的商業企業）在繼續做一般納稅人有利還是轉變為小規模納稅人有利的選擇中進行納稅籌劃，主要包括納稅人類型、購進對象和促銷方式三方面。

關鍵詞：增值稅；現金凈流量；一般納稅人；小規模納稅人

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2018.22.042

2018年4月4日，財政部稅務總局下發了增值稅改革的通知，主要包括以下兩點：（1）統一了增值稅小規模納稅人標準，將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人；（2）降低稅率，由原來的17%、11%、6%三檔依次降為16%、10%、6%。那么處于年銷售額在50-500萬元的工業企業和80-500萬元的商業企業，在此次改革浪潮中，應選擇繼續做一般納稅人還是轉為小規模納稅人，需要進行考慮。那么這一問題便為我們帶來了一定的籌劃方向。

下面，我們就以甲商場為例，從以下幾點進行納稅籌劃：

甲商場（商業企業）為增值稅一般納稅人，主要經營電腦、電視、手機等電子產品，該商場在一定期限內不擴大規模，并且連續三年內年銷售額為400萬元（不含稅）。該企業從A公司（一般納稅人）購入貨物，購入價格330萬元（不含稅）。

該企業屬于上文提到的年銷售額在80～500萬元之間的企業，我們就該企業展開分析。

1增值稅改革后，納稅人類型的選擇籌劃

1.1理論……