企業(yè)稅收籌劃模式探討

李秀花　黃薇

摘要：稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，有利于高效管理企業(yè)財(cái)務(wù)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。以蘋果公司、微軟公司、北京嘉寓門窗幕墻股份有限公司為切入口探討了三種稅收籌劃的模式及其應(yīng)用，并比較了其優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)。在此基礎(chǔ)上，提出了利用公司注冊(cè)地、權(quán)衡非稅目標(biāo)、不同階段選擇不同組織模式的觀點(diǎn)，體現(xiàn)了稅收籌劃的專業(yè)性與多樣性，為企業(yè)進(jìn)行有效稅收籌劃提供了一定的參考。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；居民納稅人；分?jǐn)偧夹g(shù)；稅負(fù)

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2018.22.045

稅收籌劃指的是納稅人在符合屬地國(guó)家法律和稅收法規(guī)的前提下，按照現(xiàn)行稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前謀劃稅收利益最大化的納稅方案開(kāi)展自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

1企業(yè)稅收籌劃的三種重要模式及其應(yīng)用

1.1低稅率地區(qū)居民納稅人籌劃模式——以蘋果公司為例

低稅率地區(qū)居民納稅人籌劃模式：居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其在中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，負(fù)有全面的納稅義務(wù)，稅收負(fù)擔(dān)重，企業(yè)可選擇在低稅率國(guó)家注冊(cè)公司，避免稅負(fù)過(guò)重。

案例：蘋果公司充分運(yùn)用不同國(guó)家稅政的差異，在愛(ài)爾蘭注冊(cè)成了蘋果國(guó)際運(yùn)營(yíng)公司（AOI）和蘋果國(guó)際銷售公司（ASI），知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律所有權(quán)及核心管理仍然由美國(guó)公司總部控制。愛(ài)爾蘭注冊(cè)成立的AOI公司和ASI公司卻仍然避開(kāi)了居民納稅人的身份，由于愛(ài)爾蘭的稅法規(guī)定只要總部設(shè)立在外國(guó)的公司均被認(rèn)定為非居民納稅人，其境外收入不需要繳納企業(yè)所得稅。……