淺談管理層判斷對會計穩健性的替代效應的影響

馬克茵

摘要：如今，市場的競爭愈發激烈，企業要想更加長遠的發展，就需要提高會計的穩健性，為企業帶來新的活力。管理層的判斷會在一定程度上影響到會計的穩健性，基于此，本文先介紹了影響會計穩健性的因素，重點研究和分析了管理層對會計穩健性的影響。

關鍵詞：管理層判斷；會計穩健性；替代效應

目前，我國正在逐步推進會計準則的改革，傳統的會計工作方式已逐漸被取代。企業的管理層獲得了更大的作用，管理層的判斷也會對企業的發展帶來一定的影響，如果管理層出現判斷失誤，將會給企業帶來較大的經濟損失，降低會計的穩健性。因此，企業的管理層必須要做出嚴謹、理性的判斷，保證企業的長遠、穩步發展。

一、影響會計穩健性的主要因素

（一）管理層背景

目前，現代化企業制度中，企業的所有權與企業的管理控制權是分離開來的，這也是其主要特點之一。管理層指的是控制與管理企業的會計財務、經營方向、業務往來和企業定位 等，其中企業經營階段中一個重要的階段就是會計信息，會計信息也影響到企業很多重要環節，例如資金流通、企業盈利等。當出現財務問題時，會計信息的管理就會因管理層意識和偏好的問題還產生一定程度的影響。管理層這種行為和心理下的會計信息管理，就會影響到企業的其他構成部分，使其出現偏差，嚴重時會給債權人和股東帶來較為嚴重的經濟損失。

（二）企業債務契約

良好的債務契約關系能夠最大程度地提高會計的穩健性，通常情況下，企業的股東與債權人之間有著較大的利益沖突，但這種利益沖突的存在卻在一定程度上保證了會計的穩定性，保證企業的穩定發展。在2007年，有學者深入研究了企業小額貸款對會計穩健性的影響，以及二者之間的關系，研究表明，如果企業去申請并辦理好小額貸款后，能夠提高會計的穩健性。參考多位學者相關的調查和研究后可發現，債務契約能夠在一定程度上約束會計的穩健性。因此，要想盡可能的提高會計穩健性，債權人可以要求企業提供財務報告，或者經常去企業考察會計的情況，以此來監督企業，促使企業穩步提高會計的穩健性。

（三）企業治理水平

在2004年，有學者就針對企業治理水平影響會計穩健性展開研究與分析，經過研究可發現，企業的董事會會對會計穩定性產生一定的影響。經過多位學生的研究表明，企業外部董事會持有股份的比例與企業內部會計穩健性成正比，如果會計的穩健性提高的話，那代理成本會隨之降低。與此同時，審計委員會的存在會實時監督和核查企業的各項工作，逐步提高會計的穩健性。

（四）股權結構

目前，我國銀行對不同類型的企業的會計信息質量有不同的要求，例如國有企業的會計信息質量要求就與非國有企業有一定的差別，這也會導致會計的穩健性隨之產生一定的差異，相對來說國有企業的會計穩健性較高。針對上市公司而言，企業中的大股東就會享有更多的權利，但是會計的穩健性會因此而降低，如果股東可以做到阻止放出信息，就會極大地降低會計的穩健性。如果企業中采用的是權衡制，那么該企業中大股東的權利就會得到一定的限制，防止大股東出現較為過分的行為，進而在一定程度上提高會計的穩健性。

（五）外部審計

有學者曾在2000年根據美國貿易市場的情況來進行過研究，如果一個客戶企業存在八大會計師事務所的話，其會計的穩健性要遠遠高于沒有八大會計師事務所的客戶企業，這種情況存在的原因是因為這些學者認為，擁有八達會計師事務所將會面臨更高的風險，因此其會計穩定性也會較高。后來，某位學者經過研究發現，一個優秀的審計師能夠實現企業會計穩健性的逐步提升，但是因法律的風險會影響到審計的質量，因此這種情況并不一定能夠適用國內的情形，但是無法反駁的是，外部審計的存在是可能影響到會計穩健性的。

（六）企業上市

貿易市場針對不同的企業會有不同的會計信息質量要求，例如，上市企業就與非上市企業存在一定的差異，貿易市場對上市企業的要求就會更加的嚴格，如果企業之間的稅收、審計和會計準則都是相同的情況下，上市企業與非上市企業相比，前者會計的穩健性是非常高的。

二、管理層判斷對會計穩健性的影響

（一）影響投資決策

企業的管理層一旦出現判斷失誤的情況，將會極大地影響到企業經營決策的制定。如果企業出現現金流不足的情況，就會導致投資力度的減少；如果企業的現金流充足，將會極大得提高投資力度。企業的管理人員盲目自信就會導致盲目投資情況的出現，這就會給企業帶來一定的經濟風險隱患，嚴重影響到企業的正常經營，甚至會導致企業破產。因此，管理層的判斷將會影響到會計的穩健性。

（二）影響并購決策

管理層出現判斷錯誤，或者管理層的人員過于自信，企業就將會不間斷地進行并購業務，以此來提高企業的經濟效益，但是這種盲目的并購不會給企業帶來較高的收益，甚至會使企業陷入經濟危機。根據學者的相關研究表明，管理層的自信度越高，并購決策也會因此增加，而這將會影響到企業的正常運營，還會給企業帶來一系列的問題，例如出現資金周轉不暢的情況，嚴重威脅著企業的穩步發展。

（三）影響融資決策

管理層的判斷會影響到融資決策。企業在判斷與選擇融資類型和順序時，管理層發揮著重要的作用。如果管理層的判斷不夠嚴謹，將會導致企業出現更多的負債融資，極大地增加企業的會計信息風險。一般情況下，管理層過于自信就會選擇短期融資的方式，這雖然能夠在短期內給企業帶來較高的收益，但是非常不利于企業長遠的發展。如果管理層較為理性，就會選擇風險性較低的長期融資方式，這雖然無法在短期提高企業的經濟效益，但是有利于提高會計的穩健性。總之，管理層理性的判斷將會保證企業的可持續發展。

結束語：

綜上所述，管理層的判斷會影響到會計穩健性的提高，企業需要保證管理層判斷始終保持理性和嚴謹，這樣才能夠提高決策的有效性，充分發揮會計穩健性對企業發展的積極作用。因而，企業必須要避免管理層過于自信，減少不確定因素的存在，最大程度避免出現會計風險。

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