企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的問(wèn)題分析及完善建議

李穎毅

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度逐漸成熟，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作為企業(yè)管理的方面，其對(duì)企業(yè)的整個(gè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。但總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面還存在著部分問(wèn)題，本文將從企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作著手，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作問(wèn)題進(jìn)行分析，從而提出完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，解決財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題的相關(guān)措施。

一、概述

財(cái)務(wù)審計(jì)工作不僅要有效管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃，更要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展合法性監(jiān)督工作，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的正常開(kāi)展不僅有利于幫助企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，還有利于幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)存在問(wèn)題，打破發(fā)展困境，在強(qiáng)化企業(yè)資金控制監(jiān)督的同時(shí)，注重企業(yè)運(yùn)用能力的提升。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作問(wèn)題分析

（一）數(shù)據(jù)信息收集難度大、信息有效性得不到保證

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的審計(jì)處理工作，而數(shù)據(jù)信息的收集工作多是由審計(jì)助手完成，數(shù)據(jù)信息收集難度大、工作量大，僅靠審計(jì)助手單方面負(fù)責(zé)，信息數(shù)據(jù)的全面性很難得到有效保證。同時(shí)，信息收集和信息處理的主要負(fù)責(zé)人員不同，對(duì)信息處理的重點(diǎn)也就會(huì)有所不同，這就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)與審計(jì)助手的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解信息收集、處理進(jìn)度。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果未被有，效利用

財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展是為了幫助企業(yè)及時(shí)地解決現(xiàn)有問(wèn)題，因此，充分利用財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果，根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果及時(shí)調(diào)整企業(yè)的管理現(xiàn)狀，解決管理問(wèn)題是企業(yè)急需要做的一件事情。但在實(shí)際發(fā)展中，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的正確認(rèn)識(shí)，企業(yè)并未將財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果有效利用到企業(yè)管理改革之中，企業(yè)管理問(wèn)題仍然存在。除此以外，企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，多將關(guān)注的重點(diǎn)放在了發(fā)行債券、公司上市上面，忽略了對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理的系統(tǒng)化了解，審計(jì)的最終結(jié)果只是形成審計(jì)報(bào)告，未被具體執(zhí)行。

（三）片面注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的重要依據(jù)，事務(wù)所在對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)多將關(guān)注的重點(diǎn)放在了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面，過(guò)于注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析而忽略了對(duì)其他企業(yè)非財(cái)務(wù)信息的關(guān)注，例如，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境、自身的治理結(jié)構(gòu)、行業(yè)發(fā)展情況等這些都對(duì)企業(yè)發(fā)展起著重要影響的信息。同時(shí)，某些注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于自身經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)能力的限制，對(duì)非財(cái)務(wù)信息重要性的認(rèn)識(shí)不足，再加上審計(jì)任務(wù)過(guò)重、時(shí)間緊張，審計(jì)工作流于表面，很難真正深入到實(shí)際問(wèn)題之中。

（四）過(guò)于依賴企業(yè)自主提供的數(shù)據(jù)信息

企業(yè)自主提供的數(shù)據(jù)信息是會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的重要依據(jù)，在這種情況下，審計(jì)工作的開(kāi)展是以審計(jì)人員默認(rèn)信息數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)為前提的。但換言之，注冊(cè)會(huì)計(jì)師們所獲得數(shù)據(jù)就真實(shí)性、完整性是并未沒(méi)有得到考證的，信息的完整真實(shí)得不到有效的保證，因此，信息的真實(shí)完整性是注冊(cè)時(shí)在審計(jì)工作時(shí)需要面臨的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。過(guò)于依賴企業(yè)自主提供的數(shù)據(jù)信息是審計(jì)工作存在的一個(gè)重要問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)報(bào)告附需要進(jìn)一步關(guān)注數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的相關(guān)措施

（一）正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)，充分利用財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，重視對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的有效利用。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)來(lái)輔助注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)助手工作，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)助手更好的開(kāi)展工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展問(wèn)題。同時(shí)，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)流程，降低因?yàn)槿藛T的主觀隨意性而出現(xiàn)失誤頻率。提高對(duì)審計(jì)報(bào)告結(jié)果的利用，根據(jù)審計(jì)報(bào)告及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展管理不足，并組織專人進(jìn)行監(jiān)督，切實(shí)解決發(fā)展問(wèn)題，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的重要作用，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

（二）擴(kuò)大審計(jì)范疇，充分結(jié)合非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息

就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作多是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的視角著手，片面重視財(cái)務(wù)信息而忽略了非財(cái)務(wù)信息。但隨著現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，以財(cái)務(wù)信息為主的審計(jì)工作已經(jīng)無(wú)法再滿足企業(yè)的發(fā)展需求，審計(jì)工作的范圍需要得到進(jìn)一步的擴(kuò)展。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可針對(duì)某些程序復(fù)雜、涉及面較廣的部分業(yè)務(wù)組織專人進(jìn)行審計(jì)工作，并全面結(jié)合業(yè)務(wù)審計(jì)工作，除了搜集財(cái)務(wù)信息之外，還要注重非財(cái)務(wù)信息的搜集，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息這二者的結(jié)合，更加及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)問(wèn)題。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果分析的重視，通過(guò)審計(jì)結(jié)果及時(shí)了解企業(yè)現(xiàn)有問(wèn)題，并組織專家制定相關(guān)的解決問(wèn)題措施，降低企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，并為領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息支撐。除此以外，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，可適當(dāng)?shù)睦孟冗M(jìn)的審計(jì)收單，在降低審計(jì)成本的同時(shí)更加有效的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。

（三）強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)、注重審計(jì)人員培訓(xùn)

在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及相關(guān)的審計(jì)工作人員首先需要遵循的審計(jì)道德準(zhǔn)則便是保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。因此，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師韭垃性的定期審查工作，并通過(guò)組織專家講座、頭腦風(fēng)暴等方式對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)助手及其他員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計(jì)助手、員工對(duì)韭眨立性原則的重視。采取簽署獨(dú)立性協(xié)議的方式，規(guī)范員工工作行為，以實(shí)際發(fā)展情況、發(fā)展特點(diǎn)為基礎(chǔ)建立合理的追責(zé)制度，一旦發(fā)現(xiàn)工作問(wèn)題，必將要求追責(zé)到底。

（四）充分應(yīng)用信急技術(shù)，提高申計(jì)效率

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)開(kāi)始在各個(gè)行業(yè)、企業(yè)發(fā)展中起著重要的影響作用，同時(shí)，先進(jìn)的信息技術(shù)對(duì)審計(jì)工作的正常開(kāi)展也起著積極地推動(dòng)作用。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、結(jié)合審計(jì)工作問(wèn)題、需求，及時(shí)的引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)，通過(guò)信息管理系統(tǒng)提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，減少工作人員的工作負(fù)擔(dān)，以信息化管理來(lái)保證審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。例如，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，人為手工類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往會(huì)浪費(fèi)大量的時(shí)間和經(jīng)歷，且人工錄入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得不到保證，從而影響審計(jì)結(jié)果。因此，企業(yè)可建立信息化數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，以此做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分類、保存工作，避免人員失誤。

總的來(lái)說(shuō)，隨著經(jīng)濟(jì)及現(xiàn)代企業(yè)制度的深入發(fā)展，審計(jì)工作層次、范圍都在逐漸擴(kuò)大，審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜性增加，相關(guān)人員需要做好日常審計(jì)工作的經(jīng)營(yíng)總結(jié)工作，努力承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理。