國有企業實施集中式財務管理存在問題及對策分析

甘立濤

摘要：國有企業在國家經濟發展中占據不可替代的地位，其最主要的特點是完全由國家出資或者由國家控股。國有企業的財務管理模式相對落后，難以支持企業的正常發展，這也一直是制約國有企業長期穩定發展的重要因素。因此，本文結合世界企業財務管理理論的發展，在國有企業的財務管理過程中引入集中式的財務管理模式。本文對集中式財務管理模式的含義以及特點進行總結，并分析其在企業財務管理中的作用，進一步明確在國有企業財務管理實踐中集中式的財務管理模式得以使用的先決條件。其次，以酒鋼集團為例研究集中式的財務管理模式在國有企業財務管理實踐應用過程中存在的問題。最后，提出具有參考價值的提升國有企業財務管理質量的對策。希望為中國國有企業的發展提供研究資料，為推進中國經濟發展提供動力。

關鍵詞：國有企業；集中式；財務管理；酒鋼集團

引言

國有企業在中國經濟發展中占據重要地位，由于國有企業發展時間較長，企業內部的管理構架十分復雜，而財務管理部門管理流程的復雜化很容易帶來企業財務信息更新效率問題，進而影響企業的收益能力。因此，針對國有企業的財務管理模式問題進行研究，已經成為提升國有企業生產經營能力的重要課題。企業的財務管理模式一般分為直接化管理、鏈條化管理以及集中式管理。其中，直接化管理，是指財務管理人員直接對企業的生產、庫存量以及銷售等業務進行統計分析，是一種效率較低的財務管理模式；鏈條化管理指通過一定的運行模式將生產計劃、企業庫存以及產品銷售之間形成生產線模式，實現流水線財務管理作業；而集中式管理指基于計算機網絡技術，構建電算化的財務管理系統，基于財務管理系統對企業的財務數據進行集中化處理以及核算，能夠有效地提升財務管理的效率以及準確性，有利于提升企業的收益能力。因此，本文基于酒鋼集團的財務管理狀況，研究國有企業在進行集中式的財務管理模式中存在的困難以及可能的解決對策。

一、相關理論概述

（一）集中式財務管理的含義、特點

1.集中式財務管理的含義

集中式的財務管理模式主要指基于企業內部總的財務數據資料對企業的預算、生產以及銷售等資金流進行綜合管理，該財務管理模式是財務數據以及企業生產運營管理的綜合模式。集中式的財務管理模式是基于信息化的財務處理系統的財務管理方式，有效省略企業內部各部門的財務數據匯總、數據分類整理核算等步驟，提升了企業財務數據處理的效率，能夠為企業的發展規劃提供更加宏觀的財務數據。

2.集中式財務管理的主要特點

（1）集中化的企業管理，集中式的財務管理模式的管理范圍不僅限于企業的財務數據，還包括企業的產品庫存、生產計劃以及產品銷售等一系列與企業資本變換相關的生產經營活動；

（2）垂直化的企業管理，集中式的財務管理模式是基于計算機技術直接對企業財務相關的各環節進行垂直化管理，省去中間環節實現企業的扁平化管理；

（3）高效率的企業管理，集中式的財務管理模式能夠實現分公司、企業各部門之間的財務信息的實時交流，實現高效率的財務信息管理。

（二）集中式財務管理的作用

1.提升企業財務信息準確性與實時性

集中式的財務管理模式基于信息化的企業財務管理系統，能夠實現各部分企業財務信息的實時上傳以及共享，能夠實現總公司與分公司之間的財務信息實時交流，有利于對企業的生產經營計劃進行快速調整。集中式的財務管理模式可以隨時實現企業各分公司會計報表的合并，了解企業總的財務狀況，能夠為企業領導層提供更加全面準確的企業財務信息。

2.提升企業管理效率降低生產經營風險

集中式的財務管理模式有利于企業領導層實時了解分公司以及各部門的財務運行狀況，更加方便對其進行生產計劃的審核、產品生產狀況的監控以及產品銷售狀況的檢查。有利于企業領導層在發現運營問題時，及時調整分公司或部門的生產銷售計劃，規避可能遇見的生產經營風險，提升企業的管理效率，進而提升企業的收益能力。

3.優化企業資本配置

集中式的財務管理模式能夠提升企業生產運營的集成化程度，能夠宏觀觀測企業生產資料以及產品生產狀況，有利于進行企業內部的資源調配。

（三）集中式財務管理的使用條件

由于集中式的財務管理模式是基于計算機技術的管理模式，因此企業使用該管理模式首先需要構建安全的電算化企業財務管理系統。需要構建以母公司為中心的企業財務信息管理網絡，要求各分公司或各部門做到定期上傳財務數據信息，以便母公司或領導層對企業的整體財務狀況進行監控管理。隨著計算機技術的發展，中國的大型企業基本實現了愜意財務信息的電算化處理，為企業集中式的采取管理奠定了基礎。同時，網絡是母公司以及分公司或企業部門之間進行財務信息傳遞的重要媒介，因此實現集中式的財務管理還需要安全穩定的企業網絡。

二、酒鋼集團集中式財務管理基本情況分析

酒泉鋼鐵（集團）有限責任公司，始建于1958年，是國家第一批五年計劃重點建設項目之一，也是我國西北地區最大的碳鋼和不銹鋼生產企業。如今企業已具備年產鋼1200萬噸，不銹鋼120萬噸的生產能力。2017年企業實現營收813.1億元，利潤6.6億元。依托甘肅省“絲綢之路經濟帶”等項目的支持和企業自我的創新升級，酒鋼集團有著良好向前的發展態勢。

（一）酒鋼集團集中式財務管理的背景

酒鋼集團根據企業自身發展的需要，以及財務管理和財會領域的發展，集團在努力學習和利用先進的管理理念及系統軟件工具來提升企業的財務管理水平。酒鋼集團實施的集中式的財務管理主要依托會計電算化軟件（用友NC管理軟件）來實現，該軟件從2000年開始投入運行，十多年來酒鋼集團不斷地更新和調整企業的財務信息管理體系，該軟件也從前期單一的會計電算化工具演變成如今功能較為完善且符合企業集中式財務管理需求的信息系統，試圖通過該系統對企業的資源進行更優化的配置，進而實現企業資本收益的最大化的目標。

（二）酒鋼集團集中式財務管理的模式

企業集團財務管理模式可分為集中式、分散式和混合式，基于集中式財務管理的作用和優點，結合企業自身實際，酒鋼集團選擇采用了集中式財務管理模式來實施企業的財務管理工作。酒鋼集團現行的集中式財務管理模式以母公司作為財務決策的最高權利機關，由母公司負責對財務信息核算、企業資本分配以及企業預算核準等財務決策進行審核，分公司繼續沿用原有的財務處理方式，通過電算化系統為母公司提供財務數據，且各分公司的財務人員均由集團母公司派遣，其人員編制和薪酬等均由母公司管理。

這種模式強調財務管理的合規性以及控制能力，需要基于集團整體發展預先制定集團財務管理制度，分公司按照相關制度進行生產規劃，并由酒鋼集團的原材料采購部門對個分公司鋼制品需要的生產資料進行統籌采購。母公司通過財務信息了解分公司經營狀況，進而對分公司的發展戰略、資本分配以及營銷計劃進行調整。集中式的財務管理模式將分公司的財務管理決策權力上移到母公司，重大的企業財務決定由集團決定后再進行董事會決議程序，例如，制定分公司年產量計劃，新一年度的籌融資計劃等。在財務工作的審計監督方面，基于電算化財務管理系統提供的財務信息，由集團母公司審計部門對分公司的財務狀況進行定期審計，保證分公司在獨自運行的同時在財務管理以及財務審計過程中受到母公司的制約，降低企業的經營風險。

（三）酒鋼集團集中式財務管理的組織架構

酒鋼集團所采用的集中式的財務管理組織結構較好的平衡了母子公司在決策層面的關系，其主要分為三層，母公司設立酒鋼集團財務中心，主要包括以下幾部分：會計部門負責集團財務數據的核算；集團資本管理部門負責對集團的資本、投資資本進行集中管理；企業財務管理部門基于電算化財務管理系統的財務數據對集團的總體財務運營狀況進行分析，維護集團財務制度的運行，為集團領導層關于年產量以及各公司產能任務分配計劃提供決策依據。例如：對東興鋁業的預產量進行規劃。酒鋼集團股份公司設立負責公司會計信息核算以及財務信息更新的會計部門，負責對公司生產成本進行預估對企業運用資本進行計算的企業生產成本預算部門。酒鋼集團分布在各地的分公司設立財務部門，主要負責對分公司的財務信息進行核算，對公司的成本以及預算數據進行管理，在分公司財務權力范圍內進行資本的分配，同時還需要將分公司的財務信息實時錄入集團的電算化財務信息管理系統。

三、酒鋼集團實施集中式財務管理模式過程中存在的問題

（一）財務管理體系不完善，統一性和實效性較差

酒鋼集團對企業財務信息但是經過多年運行依舊存在一些分公司各自為政，財務信息時效性差、更新時間以及錄入項目不統一等財務系統不完善的問題。其財務處理更多的停留在數據匯總和管理的層面，缺乏有效的數據處理體系，不同分公司依舊使用原有的財務處理方法，使得集團缺乏統一的財務信息處理機制，進而影響財務信息的統一性，難以為管理層提供準確實時的有效的決策信息。例如同一分公司的同一業務從不同的信息入口多次錄入電算化系統，財務信息的無序化錄入嚴重影響集團財務數據的時效性。酒鋼集團在進行財務數據處理時采用的是現行統計處理數據，后進行數據審查，難以實時有效地監管這個集團的財務狀況。

（二）財務管理權利分配制度不合理

酒鋼集團股份公司及分公司在一定范圍內具有財務決策權力，但是這種財務管理模式的權力分配制度界限不夠明確，在具體運行過程中財務管理效果與領導管理風格關系密切。酒鋼集團現有的財務管理模式為分公司預留的財務決策空間過小。分公司基本上只能按照母公司預定的生產經營計劃進行，難以根據分公司的經營狀況及時進行經營調整。雖然基于電算化的財務管理系統能夠方便母公司對分公司的財務狀況進行實時監控，但是復雜的操作程序等因素嚴重影響企業財務信息的統一性以及時效性，很容易導致最終的財務信息不準確。酒鋼集團現行的集中式的財務管理模式，降低了財務管理的效率，同時如果母公司在進行財務決策之前沒有進行充足的市場調查，也可能做出不恰當的財務決策，影響集團的整體收益能力。

（三）缺乏合理的財務管理工作監督評價機制

酒鋼集團在對企業財務預算數據進行設計監督過程中存在預算與企業實際消耗偏差較大的問題。表1是酒鋼集團2014-2017年的資本狀況。根據數據可知酒鋼集團的各項數據波動較大，說明酒鋼集團在2014-2017年運營狀態不平穩，從而導致了財務指標的不穩定。這一方面是受到外部市場環境的變化所引起的波動，另一方面在集團對財務政策統一部署之后，分公司未能很好的對此決策進行強有力的執行。在現行的財務績效評價機制中，評價標準和評價項目的選取并不具有代表性和科學性，財務管理各個層級的工作并不能很好的展現在分公司或者員工的績效考評結果中，這既影響了財務管理績效評估評價的真實性，更影響了企業整體運營的風險和盈利能力。

四、酒鋼集團集中式財務管理體系實施對策

（一）基于集中式財務管理理論構建財務管理體系

1.統一財務管理體系

酒鋼集團的財務管理體系不夠順暢，需要進一步構建完善的財務一體化的管理體系，實現母公司與分公司的溝通合作，提升集團財務管理效率的同時維持分公司之間的制衡狀態。首先，需要嚴格明確分公司財務信息的上傳時間間隔，保證集團內部財務信息的流通狀態。其次，分公司需要定期向母公司進行綜合經營狀況報告，以便母公司合理分配企業經營任務，平衡分公司之間的利益。最后，需要構建合理的經營評級體系，合理評價各分公司的經營狀況與能力，建立獎勵以及懲罰機制，引導企業向有利的方向發展。

2.完善財務預算機制

企業的預算是否準確或者企業能否在實際生產運營過程中按照企業預算進行，關系到企業的總體盈利能力。根據上述分析酒鋼集團的企業預算與實際消耗之間存在較大的差距，為進一步提升酒鋼集團的經營狀況，需要完善企業的財務預算管理機制。首先，引入科學的預算報表系統，例如EVA財務預算報表，對企業的生產材料購買、生產成本、銷售成本以及其他多方面的消耗預算進行科學統計，同時在報表中反映分公司的資產負債狀況，方便母公司進行全方位的預算審核。其次，構建預算審計體系，對分公司預算的可行性進行全面審計。最后，對企業的生產經營過程進行監督，保證其活動與企業預算在最大程度上契合。

3.完善企業財務信息電子化管理系統

酒鋼集團的集中式的財務管理模式能夠順利實施的最重要的基礎是電算化的企業財務管理系統，但是酒鋼集團正在運行的電算化系統還存在問題，因此需要進一步完善電算化系統。首先，嚴格規定集團各分公司財務數據的更新頻率，保證電算化系統上財務信息的實時性。其次，構建財務信息自動復核模塊，基于統一的算法對分公司的財務數據進行核算，提升酒鋼集團財務信息的統一性，方便為企業的管理層提供更加準確的財務狀況信息。最后，在電算化系統中增加決策支持數據分析模塊，為企業的管理人員進行決策提供清晰的企業財務數據。

（二）構建完善的企業財務管理制度

1.明確界定集團內部的財務管理權限

企業財務管理的兩個極端一個是權限過分集中、另一個是權限過分分散，酒鋼集團需要在兩個極端之間尋找平衡點，做到平衡財務管理的權限，既避免貪污腐敗問題，又能提升集團的財務管理效率。首先，需要明確集團內部各層級的財務管理權限。其次，鼓勵企業各部門經理積極參與并監督集團的財務決策，防止領導層出現貪污問題。最后，對于情況特殊的分公司實行一定范圍的放權政策，為分公司根據實際經營狀況以及市場狀況及時修正經營計劃。

2.增強財務管理系統的靈活性

酒鋼集團的集中式財務管理模式過于僵化，主要是套用現有的財務管理模式，不利于企業的長遠發展，因此需要優化財務管理結構，增強財務管理系統的靈活性。首先，需要充分利用電算化財務管理系統的網絡化優點，提升系統財務信息的時效性以及統一性。其次，領導層需要及時關注系統中反映的各分公司的經營狀況，同時需要對出現經營問題的分公司的實際狀況進行深入了解，進而靈活地做出應對方案。最后，集團領導層以及分公司之間需要擅于利用電算化系統的優點，進行信息共享與溝通，及時交流企業狀況，靈活應對突發狀況。

（三）建立財務管理工作評價機制

1.構建完善的評價制度

酒鋼集團現有的財務管理體系具有財務管理活動監督環節，但是缺少對財務管理工作實施效果進行評價的機制。為進一步解決財務管理政策落實難、管理成效不明顯的問題，應該近一步完善企業財務管理體系，需要構建完善的財務管理工作實施效果評價制度。首先，需要成立財務管理監督評價機構，且需要為此機構分配較高的權利，避免影響監督評價制度的實行。其次，引入財務管理系統信息技術專業人才，對現有的財務管理系統進行升級更新，將分公司的各項財務管理活動所產生的財務影響通過軟件及時反饋給集團公司，并且增加評價模塊，對分公司一段時間內的財務管理數據進行量化評分。聘用研究背景與財務管理相關的學者作為顧問，提升監督評價的專業性和客觀性。最后，制定監督評價的工作流程，明確評價結果的責任對象，并制定相應的獎懲方案，維護財務管理效果評價結果的公正性。

2.選擇客觀科學的量化評價方法

企業建立起財務管理工作評價機制之后，如何選擇評價的方法至關重要。各分公司的管理者在實際經營過程中，如果加入了評價管理機制，這就有可能影響管理者的決策導向，所以酒鋼集團要選用合適的、科學的、客觀的評價方法來實施評價工作。首先，需要用數據說話，嚴格對財務數據進行量化分析，得出相應評價分數，例如分公司的運營效率、資本收益率以及預算準確性等指標。其次，分公司定期提交財務管理工作的自評報告，母公司通過財務管理監督評價機構的結果和自評報告對分公司進行綜合評價，提升財務管理評價結果的準確性。最后，在進行分公司財務管理效果評價過程中需要綜合考慮企業的經營方案執行力、企業凝聚力等無形的指標，以期的到最為全面的、客觀科學的企業財務關系效果評價結果。

五、結語

酒鋼集團是具有代表性的大型國有企業，本文以酒鋼集團為研究對象，對國有企業的集中式財務管理模式進行研究。電算化的財務管理系統是集中式的財務管理方式得到運行的重要基礎，而電算化系統的構建是一個不斷完善的過程。這導致集中式的財務管理模式在實際運行過程中會出現一些問題，影響企業的財務管理能力。本文對國有企業集中式的財務管理方式運行過程中可能存在的問題進行總結，并進一步提出具有針對性的參考對策，期望能夠推進國有企業的財務管理能力。