企業預算管理存在的問題及對策探討

鄭俊杰

隨著我國市場經濟體制的不斷完善，全球化經濟的不斷發展，企業之間的競爭也愈發激烈。而企業預算管理能夠促使企業優化資源配置、提高企業資金使用效率、節約企業成本，從而更好的幫助企業增強市場競爭力，實現企業戰略目標。本文就現階段企業實施預算管理存在的問題進行分析，并針對這些問題，提出相應的對策，以期能夠提高企業預算管理的水平。

一、前言

企業預算管理主要是以企業戰略目標為主線，根據戰略目標劃分為長短期工作目標安排，并根據這些工作目標安排對該時期的經營管理活動進行預測與規劃，從而促使企業優化資源配置、提升資金使用效率、節約成本，從而更好的幫助企業實現戰略目標。與此同時，隨著我國市場經濟體制的不斷完善，全球化經濟的不斷發展，企業之間的競爭也愈發激烈，企業預算管理的作用就愈發凸顯出來。因此，在這樣的背景下，很多企業將預算管理應用到企業管理中去，然而由于企業管理人員對企業預算管理了解不深，編制的預算常脫離實際，導致企業在實施預算管理過程中存在一系列的問題。

二、企業預算管理存在的主要問題

（一）預算管理環境薄弱

就目前企業預算管理的實施情況來說，很多企業已經將預算管理應用到企業中去，然而由于企業預算管理環境較差，使得企業預算管理僅僅表現在形式上，沒有將預算管理的作用發揮出來。這些問題表現在：（1）企業缺乏長期性的戰略目標，預算目標只追求短期利益，導致預算管理短期效益較好，而長期的利益被忽略導致蒙受損失。（2）企業管理層對預算管理認識不足。很多企業的管理人員缺乏全面預算管理的意識，認為預算管理就是財務預算，只是財務部門的工作，與其他部門關系不大，導致企業實施預算管理得不到其他部門的積極配合，預算管理推動乏力。（3）預算管理制度不完善，預算實施無章可循。目前，大多數企業在預算編制、內部控制等制度建設上都不完善，導致企業在預算管理中工作流程不明確，權責不清。（4）企業信息化建設滯后，預算管理實施困難。現階段，雖然很多企業進行了信息化建設，但主要用于財務核算，對預算涉及到的供應鏈管理、數據分析、業績考核等模塊建設滯后，使得企業在編制、分析和考核預算的過程中，依然采用傳統的手工模式獲取數據，導致預算管理工作量大、實施困難。

（二）預算編制不科學

企業預算管理是針對戰略目標做出的全面的規劃，在編制預算過程中，會牽涉到企業經營管理的各方各面，工作量較大，但由于很多企業預算編制人員對于預算編制方法與編制技巧沒有足夠的經驗，在進行預算編制過程中存在效率低下、失誤較高的問題。另一方面，由于預算編制工作較為繁復，預算編制人員為了完成預算編制的任務，往往選擇比較簡單的編制方法，從而導致預算編制不科學，預算脫離實際，偏差較大，沒有實際的應用價值。

（三）預算執行不到位

預算執行主要是企業按照預算編制的結果來推動預算實施的過程，是企業預算管理的主要內容，也是實現預算目標的保障。在預算執行過程中，管理人員需要對預算執行情況進行分析、對存在的問題進行控制和調整。然而，很多企業在預算執行過程中，存在預算分析抓不住重點、控制措施不當、預算金額調整隨意等一系列問題，導致無法順利完成企業預算目標。

（四）預算考核不規范

預算考核主要是針對企業各個部門以及相關人員根據預算目標做出的工作規劃的執行情況的考察或對執行結果的評估，是管理者對于企業預算管理執行情況的調查，也是管理者對于各個部門工作的監督與考核。企業在制定預算考核過程中，由于考核制度的缺失、人為因素的影響，使得預算考核存在很多不規范的地方，如考核指標設置不當、獎罰不明，嚴重影響預算執行單位的積極性。

三、完善企業預算管理的對策

（一）加強預算管理環境建設

企業在導入預算管理來優化企業的管理活動前，必須認識到預算管理環境的重要性，并從幾個方面加強預算管理環境建設：（1）制定戰略目標。企業戰略目標，是企業在實現其使命過程中所追求的長期結果，反映了企業在一定時期內經營活動的方向和所要達到的水平。企業在經營活動中，應制定企業發展戰略，并把戰略目標向企業內部傳遞落實，讓企業員工了解企業的愿景，增強員工對企業的認同感、歸屬感，自覺維護企業發展戰略。（2）提高預算管理的意識，實施全面預算管理。預算管理是一種“全員、全方位、全過程”的管理活動，要求企業各個職能部門和人員通力配合。因此企業應拋棄過去只強調財務部門參與的做法，對企業各個部門和人員進行教育培訓，提高企業人員特別是管理人員的對預算管理認識，推行實施全面預算管理。（3）完善預算管理制度體系建設。預算管理制度體系的建立與完善，使得預算管理的實施有章可循，企業應完善預算管理制度、會計核算制度、內部控制制度、業績考核等規章制度建設，以促進企業預算管理的順利實施。（4）加快信息化系統建設。信息系統的建設為預算管理的編制、分析、考核提供快捷的數據信息、減低人為的失誤、減輕預算管理的工作量。企業應加快企業信息化系統建設，信息化系統建設應包含產、供、銷等各個環節、同時涉及預算編制、預算分析和預算考核等各個方面，為預算管理的實施提供先進的管理技術。

（二）選擇合適的預算編制方式和方法

企業預算的編制方式可分為權威式預算、參與式預算、混合式預算，由于各企業的規模大小、業務模式、預算目標不同，企業應根據自身特性選擇適合自己的預算編制方式。實務中，大型企業由于管理制度較完善，權責明確，比較適合選擇混合式預算編制方式；中小企業由于管理制度不完善，權責不清，比較適合選擇權威式預算和參與式預算的編制方式。

企業預算編制方法常見的有定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、等方法。預算編制方法影響著預算編制的質量，進而影響企業預算編制的結果。因此，企業在選擇預算編制方法時，要根據企業的發展情況、規模大小、管理要求等因素選擇對應的預算編制方法。例如：大型企業由于管理制度較完善、人員分工明確，可以采用滾動預算法；小型企業由于管理制度不完善，人員分工不明確，可以采用定期預算法。

（三）加強預算執行力度

企業應當建立對應的預算執行管理制度，對預算執行過程進行規范。同時設立預算管理委員會，統一協調管控預算管理工作，避免在執行預算過程中，部門權責不清、相互推諉，影響預算目標的實現。

在預算分析方面，企業預算管理委員會應定期召開預算分析會議，確定預算分析的對象和重要性指標，安排有關職能部門收集相關數據，計算差異并分析引起差異的原因，提出改進措施。

在預算控制方面，應把預算控制貫穿于預算管理的全過程，對預算實施事前、事中、事后的全方位控制。同時應選擇合適的預算控制方式，以提高預算控制的效果。

在預算調整方面，企業應當事先通過制度明確預算調整的條件、主體、權限和程序等內容，預算編制基礎沒有發生重大變化的，原則上不作調整。確實需要調整的，應嚴格執行調整程序，報原預算審批機構批準后方可調整。

（四）規范預算考核工作

預算管理委員會應加強對預算考核的領導，制定好預算考核管理制度，做到獎罰分明，有依有據，避免人為因素的干擾。在進行規劃預算考核體系的過程中，以戰略目標為導向，建立預算考核指標體系。在設置考核指標，應注意要把財務指標與非財務指標結合起來，針對不同部門和人員，設定不同的權重；同時應明確考核單位的可控范圍，做到責權利相統一。

四、結語

本文通過對現階段企業在預算管理中存在的預算管理環境薄弱、預算編制不科學、預算執行不到位、預算考核不規范等情況進行了分析，并針對這些問題進行了探討，提出了加強預算管理環境建設、選擇合適的預算編制方式和方法、加強預算執行力度、規范預算考核工作等幾個方面的對策，以期能夠提高企業預算管理的水平。（作者單位為深圳市上市化工股份有限公司）