大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用

王岳安 汪子林 魯林沖

摘要：信息化時(shí)代的到來(lái)讓人們生活的方方面面都發(fā)生了變化。隨著云儲(chǔ)存、大數(shù)據(jù)應(yīng)用軟件及技術(shù)的快速推廣，以電子數(shù)據(jù)為代表的信息資源大量集中模式逐漸成為各類審計(jì)信息儲(chǔ)存的主流。《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)【2014】48號(hào)）明確要求，“探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提供運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。”

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；電子數(shù)據(jù)審計(jì)；發(fā)展應(yīng)用；挑戰(zhàn)

1 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)

審計(jì)手段近年來(lái)已逐步由手工紙質(zhì)審計(jì)向電子數(shù)據(jù)審計(jì)渡，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化技術(shù)已逐步融入到審計(jì)工作中，已成為審計(jì)工作人員的輔助工具。在實(shí)際審計(jì)工作中，考慮到不影響被審計(jì)單位信息系統(tǒng)正常運(yùn)行等因素，工作人員一般是先對(duì)所需的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，然后利用相關(guān)數(shù)據(jù)處理軟件對(duì)其進(jìn)行預(yù)處理分析，從而找出相關(guān)的審計(jì)線索，最終獲得所需的審計(jì)證據(jù)，得出審計(jì)結(jié)果。

2 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)機(jī)遇與挑戰(zhàn)

2.1 電子數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的發(fā)展機(jī)遇

1）降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，云計(jì)算平臺(tái)上儲(chǔ)存著大量而詳實(shí)的數(shù)據(jù)信息，審計(jì)工作人員不用拘泥于被審計(jì)單位或會(huì)計(jì)事務(wù)所辦公室工作，可以打破地域限制去辦公，隨時(shí)隨地獲取所需審計(jì)電子數(shù)據(jù)，并利用相關(guān)數(shù)據(jù)分析軟件對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效比較和精準(zhǔn)分析，同時(shí)也減少了紙質(zhì)審計(jì)材料的保存程序，既縮減了數(shù)據(jù)采集的時(shí)間，又降低了審計(jì)所需的成本費(fèi)用，大大提高了審計(jì)部門的審計(jì)效率。

2）減少審計(jì)誤差，提高審計(jì)質(zhì)量

傳統(tǒng)的手工紙質(zhì)審計(jì)為了縮減審計(jì)時(shí)間、提高審計(jì)的效率，一般不會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的全部數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，而是采取抽樣審計(jì)的形式，這樣容易產(chǎn)生誤差，無(wú)形之間也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而電子數(shù)據(jù)審計(jì)可以利用云計(jì)算技術(shù)對(duì)全部數(shù)據(jù)進(jìn)行有效審計(jì)，避免了抽樣誤差的產(chǎn)生，有效提高了審計(jì)質(zhì)量。

3）數(shù)據(jù)分析技術(shù)多樣化

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，隨著電子數(shù)據(jù)審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，Big Table、Flurry、魔鏡分析工具、可視化技術(shù)、交叉分析技術(shù)等多種智能技術(shù)已被廣泛的應(yīng)用在電子數(shù)據(jù)審計(jì)領(lǐng)域，有效的提高了數(shù)據(jù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性，為電子數(shù)據(jù)審計(jì)的效率提升和智能發(fā)展帶來(lái)了較多便利和機(jī)遇。

2.2 大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

1）審計(jì)數(shù)據(jù)的處理風(fēng)險(xiǎn)。目前，從被審計(jì)單位采集的電子數(shù)據(jù)較為較為復(fù)雜、數(shù)據(jù)規(guī)模較為龐大，而且呈現(xiàn)低價(jià)值密度的現(xiàn)狀，這無(wú)疑加大了大數(shù)據(jù)分析預(yù)處理等程序的難度，從而更不容易獲得審計(jì)線索，給大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子數(shù)據(jù)審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)了較多的不便也提出了巨大挑戰(zhàn)，對(duì)電子數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的提升提出了更高的要求。

2）審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。由于云計(jì)算平臺(tái)儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)較為冗雜，且電子審計(jì)數(shù)據(jù)采集信息的渠道多，如果出現(xiàn)被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)不全或缺失，或者審計(jì)工作人員操作失誤導(dǎo)致缺少數(shù)據(jù)等情況，就會(huì)影響電子審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而對(duì)最終的審計(jì)結(jié)果造成了一定影響。

3）審計(jì)數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，云計(jì)算平臺(tái)上儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)數(shù)量大、種類多，而且一些數(shù)據(jù)比較重要而且涉及保密因素，在電子數(shù)據(jù)審計(jì)期間，如果平臺(tái)受到惡意網(wǎng)絡(luò)攻擊，就會(huì)造成數(shù)據(jù)丟失、泄露的風(fēng)險(xiǎn)，從而會(huì)造成嚴(yán)重的不良后果。這就對(duì)相應(yīng)數(shù)據(jù)的保護(hù)技術(shù)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。

4）審計(jì)人才的匱乏風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。要想更好的運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、處理技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)去做好電子數(shù)據(jù)審計(jì)工作，審計(jì)人員必須具備一定的數(shù)據(jù)分析處理能力、良好的審計(jì)知識(shí)體系，并能熟練運(yùn)用相關(guān)信息化技術(shù)，只有這樣才能更好的適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)工作，才能高效的完成審計(jì)任務(wù)。

5）大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在市面上數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的供應(yīng)商比較多且繁雜，質(zhì)量?jī)?yōu)劣難以衡量，如何篩選具有可靠性的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)直接影響著后續(xù)電子數(shù)據(jù)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，無(wú)疑加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)方法

3.1 電子審計(jì)數(shù)據(jù)的采集與集成方法

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，除了采用通過(guò)中間文件復(fù)制、專用模板、直接復(fù)制等現(xiàn)有的數(shù)據(jù)采集方法以外，我們還可以把網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)采集法、Chukwa和Scribe等專門針對(duì)大數(shù)據(jù)采集的方法應(yīng)用到不同種類的電子審計(jì)數(shù)據(jù)采集過(guò)程中，一方面提高了電子數(shù)據(jù)審計(jì)的效率和智能化，另一方面可以為電子數(shù)據(jù)審計(jì)工作提供更準(zhǔn)確、更可靠的審計(jì)結(jié)果。

3.2 電子審計(jì)數(shù)據(jù)的預(yù)處理方法

在電子數(shù)據(jù)審計(jì)過(guò)程中，我們?cè)谠朴?jì)算數(shù)據(jù)儲(chǔ)存平臺(tái)上采集的信息里面經(jīng)常會(huì)存在一些重復(fù)多余的信息，所以這些數(shù)據(jù)不能立刻去進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，否則會(huì)直接降低數(shù)據(jù)處理的效，進(jìn)而會(huì)影響數(shù)據(jù)處理的效果。這就要求我們?cè)趯?duì)采集數(shù)據(jù)進(jìn)行真正分析和處理之前對(duì)不同來(lái)源的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合，去除重復(fù)冗雜的，然后對(duì)這些結(jié)構(gòu)化的、非結(jié)構(gòu)化的、半結(jié)構(gòu)化的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行一次有效預(yù)處理，從而為接下來(lái)的數(shù)據(jù)處理和分析奠定基礎(chǔ)。

3.3 電子審計(jì)數(shù)據(jù)的分析與呈現(xiàn)方法

在傳統(tǒng)的人工審計(jì)數(shù)據(jù)的過(guò)程中，審計(jì)工作人員都要對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的匯總和整合，整理效率較為低下，且分析判斷的準(zhǔn)確性不高。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，很多智能化技術(shù)包括云計(jì)算技術(shù)、量子計(jì)算技術(shù)以及流處理技術(shù)等已被廣泛的應(yīng)用在電子數(shù)據(jù)審計(jì)的過(guò)程中，很大程度的提升了大數(shù)據(jù)的計(jì)算速度。而且在賬表分析、統(tǒng)計(jì)分析以及數(shù)值分析等傳統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法的基礎(chǔ)上，分布式系統(tǒng)、Hadoop、Big Table和數(shù)據(jù)可視化等智能化技術(shù)已被較多的應(yīng)用在電子數(shù)據(jù)審計(jì)分析的環(huán)節(jié)中，數(shù)據(jù)分析和呈現(xiàn)效率得到了顯著提高，智能審計(jì)已經(jīng)成為今后的發(fā)展方向。

3.4 審計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)與管理方法

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，由于審計(jì)數(shù)據(jù)的規(guī)模龐大且復(fù)雜，如何做好電子審計(jì)數(shù)據(jù)后續(xù)的儲(chǔ)存和管理是我們應(yīng)該考慮的問(wèn)題。這就要借助云計(jì)算平臺(tái)、Hadoop數(shù)據(jù)處理平臺(tái)、分布式文件系統(tǒng)等智能化技術(shù)，從而有效改變電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)構(gòu)架、存儲(chǔ)設(shè)備，只有這樣才能更加全面且安全的存儲(chǔ)電子數(shù)據(jù)審計(jì)工作所需的海量數(shù)據(jù)，才能更好為審計(jì)部門提供便捷的服務(wù)。

4結(jié)語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，運(yùn)用審計(jì)數(shù)據(jù)分析的前沿理念和技術(shù)，開(kāi)展數(shù)據(jù)分析和挖掘，致力于構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型，可以有效降低審計(jì)人員的工作量，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)安徽省電力有限公司宣城供電公司1 3

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