關于企業稅務風險與管理措施探討

郭麗婉

摘 要：現階段，隨著市場經濟的快速發展和貿易全球化，企業面臨著愈加復雜多變的稅務和商務環境，稅務風險逐漸成為企業風險管理的重要內容，若不能有效處理稅務風險，則會使企業的聲譽、形象、經營遭受損害。如何加強稅務風險管理，謀求最大化的涉稅利益，已經成為企業迫切需要解決的問題。本文對企業稅務風險管理進行分析。

關鍵詞：企業；稅務風險；問題；對策

中圖分類號：F293.3 文獻標識碼：A 文章編號：1004-7344（2018）21-0296-02

引 言

近幾年來，隨著我國經濟發展速度加快，企業稅務管理變得越來越重要。稅務管理作為企業財務管理中的重要組成內容，企業通過制定科學合理的稅務管理制度，可以為企業降低稅負，節省經濟成本，并且避免企業因受到稅務稽查處罰而出現經營危機，如今在我國的多數企業中，由于對稅務管理工作重視不夠或稅務管理工作水平不高，在一定程度上讓企業發生了比較嚴重的經濟損失，較高的稅務成本直接影響了企業的競爭力，阻礙了企業的發展。

1 加強企業稅務風險管理的作用

為了促進企業健康、穩定的發展，必須加強對企業稅務風險的分析和管理，筆者結合自己的稅務工作經驗，總結加強企業稅務風險管理的作用有如下四點，分別為：實現稅收收入的穩步增長、確保投資者的利益、維護國家稅收利益和促進稅收征管效率的提升等。

1.1 實現稅收收入的穩步增長

現代企業在國民經濟發展中發揮著越來越重要的作用，特別是國內外知名企業，社會影響力很強，是地方與國家的重要稅源。根據相關數據顯示，在2009年，中國企業500強的納稅總額達1.91萬億元，占據全國收稅總額的35%；到了2013年，中國企業500強納稅總額達到了3.65萬億元，占2013年全國稅收總額的36.28%；到了2017年，中國企業500強的納稅總額更是達到了3.88萬億元。總之，國家稅收收入取決于企業對稅法遵從度的高低，這也是社會普遍關注的問題，加強對企業稅務風險管理，可以促進國家稅收穩步增長。

1.2 確保投資者的利益

在證券市場快速發展的背景下，很多企業都成為上式公司，而對于這些企業來說，一旦產生稅務風險，往往會在很大程度上影響投資者的信心和公司股票市場價格。我國一些上市公司曾因涉稅問題而使其股票價格有所波動，造成投資者損失慘重。例如ST黑化公司因為存在稅務方面的問題，被監管機構查出來后，嚴重影響了其股票價格，造成異常波動，給投資者帶來不可估量的損失。

1.3 維護國家稅收利益

隨著貿易全球化的發展，一些大型國際跨國公司在我國采取各種方式逃避自身的納稅義務，這不僅沖擊著內資企業，還會導致我國稅收流失，損害國家利益。同時由于企業實力的增強，很多企業開始進行海外投資，但由于稅務風險管理機制不完善，一些企業在經營行為的涉稅方面出現問題，如重組和并購、境外投資等行為，致使企業和國家的利益遭受嚴重損失。只有加強企業的稅務風險管理，才能構建系統完善的稅務體系，使其與國際慣例接軌，有效打擊外資企業逃稅行為，實現內資企業的發展壯大。

1.4 促進稅收征管效率的提升

強化企業稅務管理風險主要是遷移稅務管理重點，使其由稅后發現治理轉變為稅前預防。增強稅中管理和稅前管理，可以使企業的稅務風險自控能力有所強化，以免企業出現稅務風險，進而降低稅務機關的征收成本和納稅人的遵從成本，促進稅收征管效率的提升。

2 企業所存在的稅務風險解析

企業的稅務風險是指在我國現有的稅收制度下，企業的稅務行為與納稅的相關規定不符合。在這種背景下，企業就會有可能過多或過少的納稅。企業的稅務風險特點主要體現在以下的五個方面：①企業的稅務風險通常會給企業造成經濟損失；②企業的稅務風險都是無形的，只是在企業運營中體現；③企業的稅務風險都具有廣泛性和普遍性，此風險在每個企業中都可能出現；④企業的稅務風險都有客觀性，不會以個人或企業的意志為轉移；⑤企業的稅務風險都具有變化性，其不是一成不變的，可以隨著時間變化。

3 企業稅務風險的分類

3.1 企業內部的稅務風險

（1）企業的管理階層往往會把關注點都放在關于企業制定的發展戰略方面，對出現的風險和可能出現的風險認識不到位或者不及時處理，當企業在進行市場交易時，風險就會爆發開來，有可能會增加稅務成本，使企業的利益遭受到損失。

（2）企業內部關于稅務風險的控制機制沒有或者不健全，這就會造成執行員工在工作中出現紕漏和領導人員對其把關不夠嚴格，致使當風險出現時，不能及時的控制風險或者所控制的風險不夠明確。有一些企業建立起了有關稅務風險的管理機制，但是由于這種體制是由財務部單獨構建的，而其他的部門未參與其中，屬于自我監督模式，此種模式極其容易觸發稅務風險。

（3）一些企業的稅務信息根本就不透明，這也是會產生稅務風險的誘因。在目前來看，許多企業不會獨立的進行稅務工作，而是通過多種途徑，讓自身企業的稅務系統不會在有關的稅務單位備案，稅務單位就無法把握真實的企業運營狀況，從而使企業達到少納稅的目的。在此過程中就不可避免的會出現稅務風險。

3.2 企業外部的稅務風險

（1）就我國目前的稅務體制來說，其相對還是比較落后的，還是金字塔式的結構，大部分的人員和機構在底層工作，由少部分的人員和管理機構在塔尖進行管理。整個稅收的體制，在運轉過程中效率低下，管理層無法對執行層進行有效、直接的監管，同時也無法實現監管標準的規范化，在傳遞信息的過程中，效率也會隨之降低，關于稅務信息和會計信息的失真風險就會出現。

（2）我國稅務政策長期處于變化之中，穩定性很差。稅務政策的變化，使企業的運營目標在很大程度上受到了影響，同時也會使企業對政策反映出的問題處理不及時。即使稅務政策會隨著實際情況變化而變化，還是會存在一些政策缺乏準確的規定，導致企業不確定政策所針對的目標，這就會給企業在執行過程中增加了許多的不確定性，導致了企業就算執行了某些政策也不會對解決實際問題有任何幫助。一些企業的業務相對多元化，在稅務這方面涉及到的問題會更加復雜，時常出現的新問題，按照稅務政策并不能有效且快速的解決。

（3）企業稅務人員的素質，對稅務風險來說也有著關鍵性的決定作用。就目前的情況下來看，很多的稅務人員工作中效率低下，還不具備一定的風險意識，當風險出現時留給企業的反應時間就不會太多，使企業不能及時的處理出現的稅務風險，給企業造成了不必要的經濟損失。這些稅務人員要加強專業的稅收能力，并樹立稅務風險意識。

4 分析企業形成稅務風險的原因

4.1 企業內部存在的原因

（1）企業的管理層在進行決策時缺乏科學依據。目前來看，我國現有企業的管理層都有較強的市場競爭意識，但是未能同時建立相應的風險意識，然而缺乏相關的稅務風險意識就很容易會作出不正確的決定或決策，給企業造成不必要的經濟損失。

（2）企業涉及到的稅務人員對稅務風險沒有樹立一個正確的認知。對稅務的風險管理是稅務人員最基本也是最重要的職責，然而在工作中，他們對專業的稅務技能掌握不足，對稅務風險的意識淡薄，有些稅務人員還會在管理層的授意下，幫助企業偷稅漏稅，違反國家制定的法律法規。

（3）對一些企業來說，許多部門之間仍然存在管理不到位、權利責任不明確的現象，這樣一定會使資金在使用和管理上受到影響，還會影響經濟利益分配的公平性，造成部門間對稅務方面的重視程度不同，造成稅收管理方面的風險。

4.2 企業外部存在的原因

經濟環境和市場環境變化是企業在外部產生稅務風險的主要原因，相關政策的規定不確定也是原因之一。當經濟環境和市場環境產生變化時，這種變化會因企業的規模不同而產生不同的效應，對于大型企業來說會形成放大效應。對企業來說，這種變化是很難察覺到的，也是很難去迅速應對的。當稅務相關的法律法規產生變化時，就會影響企業的稅務風險，在應對稅務風險時會對應對的效率、效果產生影響。雖然我國對稅務的認知在逐漸加強，但是在逐漸加強的過程中帶有試驗的性質，關于稅務政策的準確性和企業對稅務政策的適應性，都會在加強的過程中整改，這樣的話就會對企業的稅務方面造成一定影響，還可能導致企業的稅務風險在這個過程中加劇。

5 對企業稅務的風險管理進行控制的重點

為了有效的實現對企業稅務風險管理，必須從企業內部和企業外部兩方面著手，確保企業稅務管理工作有效的運行。

5.1 企業內部的管理重點

（1）分層控制企業的稅務風險，對于企業來說，稅務風險出現的位置不盡相同，因此要準確的尋找到風險點，然后再按照所出現的位置進行分層管理。比如：企業的管理層主要任務是對稅務風險進行評估和管理；而各個部門要按照流程來進行稅務風險的集中管控；執行人員要嚴格的按照管理措施來進行風險的處理。

（2）增強整個企業稅務人員的識別風險水平。關于對稅務風險識別的這項工作主要是來用于預警，在風險出現前就開始控制。要想實現這一點，就必須要構建一個預警系統，在公司內部推行稅務風險評級評分制度、做好稅收分析和預測、借鑒納稅評估，合理設計稅務風險財務預警指標，這個系統能夠對稅務風險進行識別和評估，一旦識別的稅務風險水平靠近臨界值時，這個系統就會發出警報，對稅務人員進行提醒。

5.2 企業外部的管理重點

（1）企業要構建起一個對稅務風險進行評定的一種機制，這種機制還要確保能夠長期的運行。這種機制主要功效為：當企業的外部環境或者內部組織產生變化時，對稅務風險進行及時的評估；對企業的運營情況進行評估、審計。

（2）對我國稅務有關部門的服務水平和服務能力進行提升。主要體現在對稅務部門的工作人員進行實用化和專業化的培訓，使其能夠為企業提供更好的服務，一旦企業發生或者可能發生稅務風險時，工作人員要為企業避免或者處理風險提供科學的意見和建議，確保企業可以正常的運行。

6 結 語

綜上所述，如今的經濟形勢在日新月異的變化，企業可能遇到或者已經發生的稅務風險也空前的嚴峻，這些稅務風險來自于企業內部和企業外部。所以，企業對于稅務風險的管控工作顯得格外重要，有效的預防和管控企業的稅務風險也顯得十分有意義。本文主要對企業所存在的稅務風險進行研究，希望能夠有效降低稅務風險，增加相關收益。

參考文獻

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收稿日期：2018-6-21