企業內部控制存在的問題及對策分析

南萍

摘要：企業是按投資者的受托責任，從事生產經營活動，為滿足社會需要并獲得盈利，進行自主經營，自負盈虧，獨立核算的享有民事權利和承擔民事責任的團體法人。所有者與經營者相分離是現代化企業最顯著的特點。企業在建立現代化管理機制的過程中，如何更好的運用激勵和約束機制顯得尤為重要。因此，完善企業內部控制是完善企業治理結構，控制成本、提高企業經濟效益，實現企業良性發展的必要手段。

關鍵詞：企業；內部控制；問題；對策

一、企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境混亂，內部控制流于形式

企業缺乏的往往不是內部控制制度，而是如何正常發揮作用的流程。內部控制要想發揮作用，內部環境是內部控制的基礎和手段。很多企業形式上建立了董事會、監事會，但在實際工作中董事和監事獨立性較差，除擔任職務之外，公司的生產經營活動并未真正的參與。不了解情況就沒有發言權，沒有實際的參與怎么能真正的起到監督的作用。同樣內部審計作為公司治理的重要手段，其獨立性也較差，往往與財務部共同接受財務部長的領導，審計部門的薄弱地位決定了企業內部審計的效率低下。內部審計人員的水平、能力也參差不齊，內部審計僅僅停留在事后監督上，沒有對企業的管理流程的漏洞提出有效的解決方法。

（二）內部控制機構不合理，職責不清晰

企業機構的設置主要取決于企業的發展規劃，是企業內部各組織職能分配的一種體現。機構的設計方法是以經營目標為出發點，以活動分析劃分為依據。實際上，很多企業的機構設置不合理，職責不清晰，導致機構職能交叉或者缺失，部門員工之間分工不明確，或者企業通過制定內部規章制度來規定員工的工作內容與職責，但是在實際工作中，企業員工不能很好將工作與崗位職責結合起來，遇到實際問題相互推諉扯皮的現象時有發生。工作崗位職責設計不合理，部門職責不清晰，有的企業制定了部門職責、崗位職責，但實際工作中工作隨意性較強，領導安排工作偏離了部門以及崗位職責，隨時有工作隨時去做，甚至有能者多勞的成分在里面。崗位職責說明書沒有隨著經濟環境的變化、企業發展的變化而變化，脫離了時代感。工作崗位職責設計缺乏科學性，員工工作職責分配不合理，工作邊界不清晰，加大了員工的工作強度，難以調動員工的工作積極性。

（三）內部控制考核指標單一

企業的業務和財務分屬于不同的領域，其內部控制的目標和內容各有差異。業務部門關注的是業務量的實現，不考慮成本費用的支出，財務部門關心的是為企業創造的價值、成本費用的匹配。業務部門與財務部門出發點不相一致，業務部門提供的是完成的業務量，財務部門提供的是已開具的發票，兩者之間數據不銜接，導致業務部門對財務部提供的數據不認可，業務部門的數據難以有效的滿足財務部門的需要。對于業務部門的工作開展財務部門都是事后參與難以有效的進行價值評估與分析。很多企業在項目立項、審批、開工建設、經濟效益分析等方面沒有真正的讓財務部門參與進來，財務部門缺乏對業務數據的跟蹤與監督管理，難以將財務風險降低到最低。

（四）未能有效的發揮“互聯網+”效用

當今時代是互聯網時代，信息化高度發展。但是很多企

業對于互聯網的應用緊緊停留在計算機的應用，沒有將互聯網融入到企業發展戰略規劃。只有企業領導者意識到互聯網的優勢，將其提高到戰略層面，才能有效發揮互聯網的作用。互聯網的應用離不開人的操作，企業的財務人員多數人員結構老化，對計算機技術掌握不全面，限制了“互聯網+”發揮效能。很多企業內部控制無法發揮“互聯網+”效能，導致數據處理速度緩慢，信息核算準確性降低，數據銜接不上，信息延后。使企業的內部控制在新的環境中落后于形勢，企業財產缺乏安全性，不能為企業決策提供完整的信息，也不能創造更高的效益。

二、企業內部控制改進的措施

（一）落實內部控制制度，充分發揮內審作用

企業制定內部控制制度目的是為了落實，為企業實現經營目標保駕護航。在貫徹落實內部控制制度中企業需要不斷的將制度與實際工作緊密結合，通過工作中遇到的問題完善內部控制制度，通過內部控制制度的落地實施有效解決工作流程中的漏洞。建立內部控制的考評機制，定期對企業內部控制的執行情況進行考核，通過內部控制的檢查確定內部控制執行的合理性、有效性。提高內部審計機構的獨立性，內部審計人員的業務水平，確保審計意見的合理性、有效性和可操作性。對于內部審計機構提出的審計意見，要督促整改確保整改落實效果。對于尚未整改完成的加大整改力度，分類甄別梳理問題，制定切實有效的整改措施。對于歷史遺留問題，積極進行溝通協調，推進整改。將內部審計的事后監督功能向管理服務轉型，對于財務日常核算進行定期、不定期的檢查；深入業務一線開展審計監督工作。對于審計過程中發現的管理漏洞，提出有效措施，為內部控制的落地實施實現有效保障。

（二）完善組織設計，確立崗位價值評估

企業完善組織結構設計必須要依據企業的發展戰略為出發點，充分考慮企業的內外部生存環境，使企業的組織結構適應內外部環境，從而獲得資源的最佳配置。依據企業的生產經營活動設計組織部門，明確部門以及崗位職責，按崗位定編制，編制崗位責任手冊。根據企業運行情況以及內外部環境的變化，對組織部門、崗位職責進行調整。完善崗位薪酬體系設計，確立崗位價值評估。通過崗位價值評估明確崗位的相對價值。使企業員工明確自己的崗位職責，確定了執業發展方向，建立了企業良好的薪酬結構。

（三）構建業財融合一體化格局

促進業財融合要打破業務部門與財務部門的界限，在內部控制指標設計上將業務指標與財務指標進行有機融合。財務部門在企業擔負著保生產、保經營的重要職責。在現代企業的管理理念中，財務部門要做好保障工作，就要做到跳出財務做財務，要將財務與業務有機融合，了解財務數據的背后，掌握業務部門的所需。企業構建信息共享平臺，通過搭建數據平臺按照企業業務流程，及時準確的填報企業所需的數據信息。業財融合需要企業培養綜合性的人才，只有財務人員了解業務知識，業務人員理解財務理念，才能更好的將財務與業務融合在一起。財務、業務人員要做到財務與業務融會貫通，有助于內控指標的設定。避免了以往指標的單一性，有效的調動了業務、財務人員的積極性。

（四）建立“互聯網+”企業內部控制體系

企業管理者要加強“互聯網+”的重視程度，將“互聯網+”提升到企業發展戰略層面，更好的將“互聯網+”融入到企業的內部控制建設中。才能在新的形式下，更好發揮“互聯網+”的作用，發現企業內部控制中存在的薄弱環節和管理漏洞，及時提出解決辦法，強化內部控制建設。在“互聯網+”時代，更要加強會計人員的培養，將單一型人才向復合型人才方向發展。針對“互聯網+”融入后的新增內容，要完善相應的內部控制制度、企業規章制度、考核機制和辦法。加強對計算機軟硬件的系統維護，建立網絡防護系統，確保網絡數據安全。具備條件的企業應建立網絡數據中心，實行電子數據實時備份，建立電子檔案，加強電子信息管理。樹立風險防范意識，將內部審計系統與財務系統數據相銜接，通過信息系統進行實時監控，擺脫了傳統審計的限制，保證內部控制制度執行的有效性。

企業是以盈利為目的的社會組織。內部控制是企業重要的內部管理手段，只有企業管理者給予內部控制足夠的重視，在新形勢下將財務、業務緊密結合，進行流程再造，利用“互聯網+”的優勢，打造良好的內部控制環境，將內控落實到企業的各個業務環節，才能應對日益復雜的競爭環境，確保企業健康持續良性發展。