對外承包工程的國際信用證應用

文/孫琳琳 編輯/韓英彤

對基于對外承包工程的國際信用證，尤其是在工程物資需要從第三國采購的情況下，受理信用證開立的銀行須加強對海外承包工程收付匯真實性的審核力度，以確保申報類型及數據真實、準確。

根據《對外承包工程管理條例》（2017年修訂版），對外承包工程是指中國的企業或者其他單位承包境外建設工程項目的活動。對外承包工程的單位應當與境外工程項目發包人訂立書面合同，明確雙方的權利和義務，并按照合同約定履行義務。境外承包工程的流程一般為：海外業主發布招標公告；國內承包企業（具備海外承包工程資質）投標并中標后，與海外業主簽訂總承包合同（ETC）。承包合同中約定工程物資的采購、安裝、調試事宜。承包工程物資的采購，根據海外業主的要求，可區分為第三國采購和國內采購兩種方式。海外業主的工程價款結算通常是按照里程碑（即承包工程進度）制定付款時間表，分段付款至國內承包企業。對于國內承包企業來說，無論是對第三國采購工程物資，還是對海外業主支付工程價款，都可能采用國際信用證的方式進行結算。此類情形下的國際信用證與普通的貨物貿易項下的國際信用證相比，其付款要求及單據條款設置均存在較大差異。為充分了解對外承包工程中國際信用證的應用特點，本文將主要討論境內承包企業從第三國采購物資的情形。文中基于境內承包企業的角度，將從第三國采購物資時采用的國際信用證視為進口信用證，將海外業主支付工程價款的國際信用證視為出口信用證。

國際信用證應用解析

在對外承包工程中，海外業主通常會要求使用國際信用證作為結算方式，應用于境內承包企業在第三國的物資采購及業主海外工程價款的結算。境內承包企業為確保資金周轉能力、減少資金墊支，通常會傾向于將海外業主支付工程價款的出口信用證與采購工程物資的進口信用證匹配使用。應用于對外承包工程中的國際信用證通常具備以下特點：

一是交易金額大、時間周期長。對外承包工程涉及的項目多為電力、交通等大規模的基礎建設，合同金額大都超千萬美元。而從第三國采購的工程物資通常為尖端設備，價格高昂。考慮到自身財務實力的限制，無論是海外業主還是境內承包企業，對銀行資金的依賴度均較高。因此，通常會占用自身在銀行的授信額度開立大額國際信用證用于對外支付，以緩解資金周轉的壓力。另一方面，對外承包工程項目通常要經過前期準備、編寫實施方案、采購物資、現場施工、調試驗收等階段，合同執行期一般較長，一年期以上的中長期承包合同極為常見。為覆蓋整個基礎承包工程，國際信用證的效期也較長，尤其當包含工程項目調試驗收階段的價款支付部分時，效期通常都在一年以上。

二是分批支付按時間節點。常見貨物貿易中的國際信用證分批支款，是基于貨物的分批裝運：對應每一批貨物，提交相應的運輸單據，支取信用證下對應的款項。而對外承包工程中涉及的進口信用證（用于第三國采購工程物資）的分批支款，則多以采購合同簽訂后的時間長度為標準來劃分支付節點，按合同總價的固定比例，分成數期支取信用證款項。每期付款期限通常為即期付款。對外承包工程中的出口信用證（用于海外業主支付工程款），則是按照總承包合同中約定的里程碑，根據工程施工進度，規定信用證款項的支取。其按時間節點支款的特點更為明顯。同時，上述信用證按時間節點支款時，要求提交的單據較簡單，通常憑受益人提交的發票及驗收證明等，即可支取相應款項。

三是起運/卸貨港口的填寫不同于一般的貨物貿易。按照海外業主對于工程物資規格和型號的要求，境內承包企業通常從第三國采購部分尖端設備用于項目所在地的工程施工建設。采購設備通常從第三國直接運至工程項目所在地，不經過我國港口。也就是說，雖然是境內承包企業從境外采購相關的物資設備，但信用證中所體現的起運港和卸貨港則均為國外港口。作為工程物資海上運輸合同證明的海運提單，通常并不要求在信用證支款時提交，而是直接由物資提供方寄往施工項目所在地，且提單中起運港和卸貨港的顯示，也與信用證中規定的港口一致，并無貨物經停中國港口。

設備采購合同約定的結算方式

四是國際收支申報有不同的要求。對外承包工程項下采用國際信用證作為資金結算的方式，其資金收付的國際收支申報規則須按照國家外匯管理局制定的《境外承包工程業務操作指導意見（試行）》（以下簡稱《指導意見》）進行申報。《指導意見》中區分境外承包工程項下可能涉及的不同跨境收支場景，對各類情況的申報提出了明確的要求：（1）境內承包方未在項目所在地設立實體的境外承包工程，基本申報在服務項下；（2）境內承包方在項目所在地設立實體的境外承包工程，基本申報在直接投資項下；（3）境內承包方全權委托境外公司實施建設工程的，視為服務外包，申報在服務項下。

案例分析

我國某電建公司與海外業主簽訂了海外電站建設承包總合同（ETC），由電建公司作為承包方承接海外（印度尼西亞）大型電站建設項目。在海外承包總合同中，海外業主對該大型電站項目所需的機組設備品牌和型號給出了明確的采購要求和規定，由境內承包方（即電建公司）負責從瑞士采購，由瑞士設備制造商設計、生產、檢驗調試后，直接運至項目所在地（印度尼西亞），用于當地電站項目的建設。

根據上述ETC電站項目對設備的需求，電建公司與瑞士A公司簽訂了設備采購合同。合同約定共采購兩組設備（每組設備包括燃氣渦輪發電機、余熱回收蒸汽發電機及蒸汽渦輪發電機）。瑞士A公司作為設備賣方，負責設計、采購設備零部件并生產制造設備。設備采購合同約定的結算方式見附表。

其中30%的合同總價部分采用即期付款信用證結算，在合同約定中是購買設備的預付款。根據合同約定，該部分預付款使用信用證結算，分8部分支取信用證項下款項；付款時間節點從合同簽訂日后1個月開始，逐月按比例支付（5%或是3%）；最后一筆付款時間在合同簽訂日后第9個月。該信用證中，每部分款項的支取，僅須在信用證項下提交受益人出具的發票即可。收到30%預付款后，瑞士A公司開始分批發貨，電建公司將繼續根據采購合同約定，按比例在銀行陸續開立國際信用證用于支付后續設備款項。瑞士A公司之所以要求電建公司以開立國際信用證的方式支付預付款，是希望能通過銀行信用的加入，保證電建公司的預付款能根據合同要求的節點按時支付，以保障其能收到貨款并用于設備的設計及制造。

除預付款部分外，其他以信用證方式結算的三部分價款，分別對應前述不同類型的發電機。信用證款項的支取，均為按照時間節點（里程碑），憑借受益人提交的發票、設備檢驗證明、設備生產制造進度表等單據用以兌付。因采購的發電機將直接從瑞士運往工程項目所在地印度尼西亞，故體現發電機發運的海運提單將由瑞士直接寄往印度尼西亞，以便于項目當地憑借提單提貨后，直接用于電站施工建設。信用證中對于按時間節點、分批支取款項的單據要求，也僅是受益人出具的發票、檢驗證明類文件等，并不要求提交海運提單。

綜上，對外承包工程與國內工程相比更加復雜，風險也更大。采用國際信用證作為采購海外物資以及業主支付工程款的結算方式，通過引入銀行信用，在一定程度上降低了項目各當事方的資金支付風險。但基于對外承包工程的國際信用證，尤其是針對工程物資需要從第三國采購的國際信用證，其付款時點的設置及單據要求，均與常見的貨物貿易國際證存在較大區別；因此，需要受理信用證開立的銀行加強對海外承包工程收付匯真實性的審核力度，嚴格執行國家外匯管理局對境外承包工程的《指導意見》，完善國際收支申報，確保申報類型及數據的真實、準確。