大數(shù)據(jù)技術(shù)在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中的作用機(jī)制研究

韓蕊 范鵬飛

【摘要】文章以國(guó)家治理觀為依托分析了大數(shù)據(jù)技術(shù)的加入對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)發(fā)揮預(yù)防功能、揭示功能以及抵御功能時(shí)的SWOT因素，利用AHP方法對(duì)三個(gè)國(guó)家審計(jì)功能層面的SWOT因素進(jìn)行量化分析。研究發(fā)現(xiàn)：在發(fā)揮預(yù)防功能和揭示功能時(shí)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用處于開拓型的機(jī)會(huì)型戰(zhàn)略區(qū)間；在發(fā)揮抵御功能時(shí)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用處于抗?fàn)幮偷倪M(jìn)取型戰(zhàn)略。最后通過對(duì)實(shí)證結(jié)果的分析，提出了相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù) 自然資源資產(chǎn)離任審計(jì) SWOT

一、引言

現(xiàn)如今，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)勢(shì)在必行。這對(duì)于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的政績(jī)觀，加強(qiáng)生態(tài)文明建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。大數(shù)據(jù)作為一次新的技術(shù)變革，正在悄然改變著這個(gè)時(shí)代。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)相關(guān)研究

截至目前來說，我國(guó)對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的概念還沒有統(tǒng)一的定義，郭旭（2017）認(rèn)為：“領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)為監(jiān)督、檢查、鑒證、評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任履行情況，依法對(duì)政府及相關(guān)主管部門、企事業(yè)單位和個(gè)人保護(hù)、管理、開發(fā)、利用自然資源資產(chǎn)的活動(dòng)，以及與自然資源資產(chǎn)和環(huán)境有關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支等相關(guān)管理活動(dòng)的合法性、效益性開展的審計(jì)。”此定義解釋得很具體。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)研究

目前來看，審計(jì)技術(shù)方法經(jīng)歷了三次變革。最早提出“大數(shù)據(jù)”是2011年麥肯錫，上世紀(jì)90年代末—21世紀(jì)初是大數(shù)據(jù)萌芽、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)階段。2003年—2006年是大數(shù)據(jù)突破時(shí)期，即自由探索階段。2006年—2009年是大數(shù)據(jù)的成熟期。

三、研究理論框架

2008年，劉家義在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)第五屆第三次理事會(huì)暨第二次理事論壇上首次提出了國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)是保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的免疫系統(tǒng)這一觀點(diǎn)，該觀點(diǎn)認(rèn)為，國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理這個(gè)大系統(tǒng)中一個(gè)內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的免疫系統(tǒng)，是國(guó)家治理的重要組成部分。

（一）預(yù)防功能

2015年8月國(guó)務(wù)院印發(fā)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要的通知》中明確提出要大力推進(jìn)自然資源和空間地理基礎(chǔ)信息庫(kù)，這為在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)預(yù)防功能提供了一個(gè)契機(jī)。

（二）揭示功能

在發(fā)揮揭示功能時(shí)，大數(shù)據(jù)手段使得審計(jì)人員突破了原本審計(jì)抽樣的審計(jì)模式，對(duì)自然資源資產(chǎn)進(jìn)行總體審計(jì)，可以避免審計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)并且發(fā)現(xiàn)抽樣審計(jì)所不能發(fā)現(xiàn)的問題。

（三）抵御功能

目前，我國(guó)大數(shù)據(jù)發(fā)展與應(yīng)用沒有建立完整的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制，職責(zé)不夠清晰，各領(lǐng)域、各區(qū)域工作缺乏協(xié)同推進(jìn)，使得在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中組織實(shí)施困難較大。

四、基于SWOT分析進(jìn)行指標(biāo)選擇

（一）定量分析

1.問卷設(shè)計(jì)與專家打分。在定性分析大數(shù)據(jù)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的影響后，共選擇10位對(duì)大數(shù)據(jù)以及領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)領(lǐng)域熟知的專家進(jìn)行調(diào)研與訪談，設(shè)計(jì)了針對(duì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)手段后發(fā)揮預(yù)防功能、揭示功能和抵御功能三個(gè)層面的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇、挑戰(zhàn)的調(diào)查問卷。

各因素影響力度計(jì)算公式如下：

第Qi的影響力度=平均分值平均權(quán)重 （1）

根據(jù)公式（1）分別計(jì)算預(yù)防功能層面、揭示功能層面以及抵御功能層面中機(jī)遇、威脅、優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)的總體影響度。其中，預(yù)防功能中機(jī)遇方面總體影響度計(jì)算結(jié)果為2.1429，威脅方面總體影響度計(jì)算結(jié)果為0.5123，優(yōu)勢(shì)方面總體影響度計(jì)算結(jié)果為1.1285，劣勢(shì)方面總體影響度計(jì)算結(jié)果為0.9528；揭示功能中機(jī)遇方面總體影響度計(jì)算結(jié)果為1.6281，威脅方面總體影響度計(jì)算結(jié)果為0.5908，優(yōu)勢(shì)方面總體影響度計(jì)算結(jié)果為0.9626，劣勢(shì)方面總體影響度計(jì)算結(jié)果為0.5450；抵御功能中機(jī)遇方面總體影響度計(jì)算結(jié)果為1.2864，威脅方面總體影響度計(jì)算結(jié)果為1.8348，優(yōu)勢(shì)方面總體影響度計(jì)算結(jié)果為2.1640，劣勢(shì)方面總體影響度計(jì)算結(jié)果為1.0171。

2.構(gòu)建SWOT四邊形。以S、W、O、T變量為半軸，在坐標(biāo)系上分別找出優(yōu)勢(shì)S1、S2、S3；劣勢(shì)W1、W2、W3；機(jī)會(huì)O1、O2、O3和威脅T1、T2、T3的對(duì)應(yīng)點(diǎn)，分別構(gòu)建預(yù)防、揭示、抵御三個(gè)SWOT戰(zhàn)略四邊形（圖2-圖4）。

3.SWOT四邊形類型、強(qiáng)度的確定。

（1）方位角θ的含義及計(jì)算。

對(duì)于戰(zhàn)略四邊形S1W1O1T1、S2W2O2T2、S3W3O3T3，其重心的公式為：

P（x，y）=（∑xj/4，∑yj/4） （2）

此公式中：xj、yj分別為S、W、O、T在戰(zhàn)略四邊形（圖2-圖4）中的坐標(biāo)。

在這個(gè)基礎(chǔ)之上，可以計(jì)算出戰(zhàn)略方位角θ。因tanθ=y/x，（0<θ<2π），利用導(dǎo)數(shù)求解θ，根據(jù)θ的大小及其所在象限確定不同的戰(zhàn)略類型，見下表。

根據(jù)式（2），P1（x1，y1）=（0.0439，0.4077），tanθ1≈9.2870，θ1≈83°51′15″，P1點(diǎn)屬于第一象限，π/4<θ<π/2，即為開拓型戰(zhàn)略區(qū)的機(jī)會(huì)型戰(zhàn)略。P2（x2，y2）=（0.1044，0.2593），tanθ2≈2.4837，θ2≈68°4′9″，P2點(diǎn)屬于第一象限內(nèi)，π/4<θ<π/2，即為開拓型戰(zhàn)略區(qū)的機(jī)會(huì)型戰(zhàn)略。P3（x3，y3）=（0.2867，-0.1371），tanθ3≈-0.4782，θ3≈25°33′26″+3π/2，P3點(diǎn)屬于第四象限內(nèi)，（7π/4，2π），即為抗?fàn)幮蛻?zhàn)略區(qū)的進(jìn)取型戰(zhàn)略。

（2）強(qiáng)度系數(shù)ρ的含義及計(jì)算，戰(zhàn)略正強(qiáng)度受機(jī)會(huì)和優(yōu)勢(shì)兩個(gè)因素共同影響形成的，公式為：U=O×S

（3）戰(zhàn)略負(fù)強(qiáng)度受挑戰(zhàn)和劣勢(shì)兩個(gè)因素共同影響形成的，二者可以相互轉(zhuǎn)化，公式為：V=T×W

（4）因此我們可以計(jì)算戰(zhàn)略強(qiáng)度系數(shù)（ρ），公式為：ρ=U/（U+V）

（5）ρ的大小能夠反映其戰(zhàn)略的實(shí)施強(qiáng)度，由此作為強(qiáng)度選擇依據(jù)，ρ∈[0，1]。因此，以ρ=0.5作為臨界點(diǎn)，當(dāng)ρ>0.5時(shí)，可以采取開拓類型的戰(zhàn)略；當(dāng)ρ<0.5時(shí)，可以采取保守類型的戰(zhàn)略。依據(jù)以上公式，可以得出U1=2.4183，V1=0.4881，ρ1=0.8321>0.5；U2=1.5627，V2=0.3219，ρ2=0.8296>0.5；U3=2.7838，V3=1.8662，ρ3=0.5987>0.5。

4.定位與強(qiáng)度選擇。由上述分析可知，大數(shù)據(jù)背景下領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)戰(zhàn)略類型中：P1點(diǎn)屬于開拓型戰(zhàn)略區(qū)中的機(jī)會(huì)型戰(zhàn)略；P2點(diǎn)屬于開拓型戰(zhàn)略區(qū)中的機(jī)會(huì)型戰(zhàn)略；P3點(diǎn)屬于抗?fàn)幮蛻?zhàn)略區(qū)的進(jìn)取型戰(zhàn)略。同時(shí)根據(jù)ρ均大于0.5，我們可以采取積極的開拓類型的戰(zhàn)略。綜上所述，結(jié)合其定性與定量分析，應(yīng)采取開拓型措施。

五、結(jié)論與討論

目前看來，受制于成本效益原則，由于審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人力所限，使得數(shù)據(jù)清洗時(shí)間延長(zhǎng)；技術(shù)障礙使數(shù)據(jù)獲取和處理難度增加；原始書記缺陷影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性等，這些都告訴我們應(yīng)該大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)；降低數(shù)據(jù)收集風(fēng)險(xiǎn)，雖然數(shù)據(jù)來自于多個(gè)領(lǐng)域，但我們可以把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

參考文獻(xiàn)

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基金項(xiàng)目：甘肅省審計(jì)廳重點(diǎn)科研課題“基于PSR概念框架下的政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)研究——以蘭州市南河道整治工程為例”（項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)：17SJT-XZ02）；甘肅省高等學(xué)校科研項(xiàng)目“循環(huán)經(jīng)濟(jì)視角的政府績(jī)效審計(jì)研究——以甘肅省為例”（項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)：2015B-066）。

作者簡(jiǎn)介：韓蕊（1994-），女，安徽臨泉人，蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院在校研究生，研究方向：社會(huì)審計(jì)；范鵬飛（1991-），男，山東泰安人，蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院在校研究生，研究方向：政府審計(jì)。