芻議我國(guó)科技型小微企業(yè)稅收籌劃

馬 芳

（蘇州耀群凈化科技有限公司財(cái)會(huì)中心，江蘇 蘇州 215000）

稅收籌劃政策是政府為企業(yè)所制定的經(jīng)營(yíng)及發(fā)展戰(zhàn)略重要組成部分，它要求企業(yè)能夠在稅法規(guī)范內(nèi)實(shí)現(xiàn)事前籌劃，保證自身籌資行為、經(jīng)營(yíng)行為和投資行為的健康有序性，最終能夠獲得節(jié)稅收益。在當(dāng)前我國(guó)新常態(tài)背景下，社會(huì)企業(yè)投資驅(qū)動(dòng)逐漸轉(zhuǎn)向創(chuàng)新發(fā)展趨勢(shì)，社會(huì)上占比較多的小微企業(yè)必須適應(yīng)社會(huì)潮流，迎合國(guó)家所推出的新優(yōu)惠稅收政策思考自身的稅收籌劃工作創(chuàng)新內(nèi)容，確保自身在未來(lái)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性健康發(fā)展，穩(wěn)定立足于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。

一、科技型小微企業(yè)的現(xiàn)行稅收政策解析

科技型小微企業(yè)目前在國(guó)內(nèi)存在數(shù)量較大，他們是被國(guó)家小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)所認(rèn)定的社會(huì)小型企業(yè)、微型企業(yè)以及家庭式作坊企業(yè)，也包括個(gè)體戶群體。針對(duì)科技型小微企業(yè)的現(xiàn)行稅收政策就是對(duì)他們的鼓勵(lì)與照顧，屬于特殊規(guī)定范疇，比如說(shuō)對(duì)于月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的小微企業(yè)免收營(yíng)業(yè)稅或增值稅。同理，以此類推同一季度納稅期限內(nèi)應(yīng)納稅額不超過(guò)9萬(wàn)元的，也同樣會(huì)享受到政府針對(duì)小微企業(yè)的免稅政策。另外，對(duì)應(yīng)年納稅所得額小于30萬(wàn)元的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。專門(mén)針對(duì)科技型小微企業(yè)提出了在企業(yè)所簽訂的借款合同中免征印花稅[1]。

客觀講，這些稅收優(yōu)惠政策為科技型小微企業(yè)的向前發(fā)展創(chuàng)造了有利條件，緩解了他們?cè)诮?jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的資金不足問(wèn)題。更重要的是，優(yōu)惠政策的提出與施行也讓科技型小微企業(yè)擁有了更多稅收籌劃的自由空間，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)稅收管理工作的一種督促[2]。

二、科技型小微企業(yè)的稅收籌劃工作作用探討

在稅收優(yōu)惠政策扶持下，科技型小微企業(yè)也希望開(kāi)展更豐富的稅收籌劃工作，深度理解稅收籌劃對(duì)自身企業(yè)發(fā)展的重要性。對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅收籌劃工作作用，下文主要探討3點(diǎn)。

（一）調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

稅務(wù)籌劃不僅僅針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)，它還能促進(jìn)科技型小微企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整。為了凸顯小微企業(yè)中稅收優(yōu)惠政策的作用性，小微企業(yè)必須結(jié)合政策內(nèi)容對(duì)自身的資金出入進(jìn)行分析，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終處于平穩(wěn)順暢發(fā)展?fàn)顟B(tài)。所以說(shuō)，企業(yè)需要整合稅收籌劃相關(guān)工作內(nèi)容，主要對(duì)自身的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況尤其是產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)也調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。換言之，在受到稅收優(yōu)惠政策影響下，科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作應(yīng)該是全方位的，從財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)到產(chǎn)品，這也是為了最大限度規(guī)避小微企業(yè)的生存風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

從科技型小微企業(yè)的基本特征來(lái)看，它的企業(yè)規(guī)模小、人員少、可能某些企業(yè)的業(yè)務(wù)能力也相對(duì)偏低，小微企業(yè)若想做好稅務(wù)籌劃工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)免稅或少繳稅基本目標(biāo)，就必須提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，配置能力水平相對(duì)較高的會(huì)計(jì)人員，利用專業(yè)科學(xué)才分析與管理制度基礎(chǔ)依托滿足小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作優(yōu)化發(fā)展。

（三）強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

在當(dāng)前，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一體化的社會(huì)發(fā)展格局已經(jīng)形成，科技型小微企業(yè)作為社會(huì)上數(shù)量最多的企業(yè)類型之一，他們需要及時(shí)了解外部市場(chǎng)信息，其中就包括了技術(shù)發(fā)展走勢(shì)、技術(shù)產(chǎn)品市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)情況、也包括同行業(yè)其他企業(yè)的發(fā)展情況等等，他們應(yīng)該通過(guò)更多技術(shù)合作來(lái)與其他國(guó)內(nèi)或國(guó)外企業(yè)形成聯(lián)系，然后結(jié)合稅收籌劃做到對(duì)自身企業(yè)及合作伙伴企業(yè)合法利益的有效聯(lián)系，也就是通過(guò)稅收籌劃來(lái)提高自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，強(qiáng)化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保證自身與合作伙伴共同發(fā)展，逐漸擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中擁有一席之地[4]。

三、科技型小微企業(yè)的稅收籌劃工作改進(jìn)對(duì)策思考

科技型小微企業(yè)的稅收籌劃工作需要改進(jìn)，結(jié)合當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策首先做好自己本職工作，然后再思考針對(duì)實(shí)際稅種的稅收籌劃辦法，本文就結(jié)合這兩方面對(duì)該類企業(yè)的稅收籌劃工作改進(jìn)對(duì)策展開(kāi)思考探索。

（一）針對(duì)稅收政策的企業(yè)稅收籌劃工作改進(jìn)對(duì)策

首先，政府部門(mén)一定要提高針對(duì)科技型小微企業(yè)的稅收籌劃工作支持力度，政府要結(jié)合企業(yè)強(qiáng)化稅收服務(wù)內(nèi)容，專門(mén)解決那些稅務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)管理水平、能力相對(duì)落后的小微企業(yè)。具體來(lái)說(shuō)就是要為他們提供大量的培訓(xùn)指導(dǎo)服務(wù)，在企業(yè)中推廣稅務(wù)代理制度，強(qiáng)化該類企業(yè)的戶籍管理與稅源監(jiān)控意識(shí)水平，改變他們傳統(tǒng)一直沿用的核算方法，從根本上幫助他們提高稅收籌劃改革與管理水平，提高企業(yè)面向社會(huì)的稅收貢獻(xiàn)率。

其次，要完善科技型小微企業(yè)的稅收政策。政府方面要首先降低對(duì)科技型小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而提高他們的稅務(wù)支持概率。再者就是要提高稅收對(duì)科技型小微企業(yè)的扶持力度，對(duì)企業(yè)的設(shè)備、廠房等等軟硬件設(shè)施進(jìn)行稅務(wù)減免，保證對(duì)某些創(chuàng)新科研產(chǎn)品給予20%～30%的納稅減免優(yōu)惠，并給予企業(yè)一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼，從根本上解決小微企業(yè)在科研發(fā)展方面的資金流動(dòng)周轉(zhuǎn)難題。

（二）針對(duì)實(shí)際稅種的企業(yè)稅收籌劃工作改進(jìn)對(duì)策

在針對(duì)實(shí)際稅種的稅收籌劃工作改進(jìn)方面是科技型小微企業(yè)的發(fā)展難題，他們必須充分考慮自身的稅收籌劃內(nèi)容與稅額節(jié)點(diǎn)，再結(jié)合科研產(chǎn)品研究費(fèi)用思考扣除政策，提出一系列的改進(jìn)對(duì)策。這里以企業(yè)的所得稅稅收籌劃展開(kāi)分析。

比如說(shuō)某科技型小微企業(yè)可享受到一定程度的稅收政策優(yōu)惠，他們按照年納稅所得額的30萬(wàn)元來(lái)計(jì)算所得稅數(shù)額，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策其所得稅支出應(yīng)該為：

這個(gè)再利用到稅收優(yōu)惠政策中的應(yīng)納所得稅支出進(jìn)行進(jìn)一步計(jì)算：

最后計(jì)算該企業(yè)通過(guò)稅收籌劃可獲得整體節(jié)稅收益達(dá)到7.5-3=4.5萬(wàn)元。

當(dāng)前，科技型小微企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)上的主力企業(yè)群體，他們需要得到國(guó)家及地方政府強(qiáng)有力的稅務(wù)政策知識(shí)，做到自身稅收籌劃工作的全面優(yōu)化與經(jīng)營(yíng)成本的大幅度節(jié)省。這對(duì)企業(yè)增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理的綜合工作能力，實(shí)現(xiàn)更高的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益都是有很大幫助的。