建筑企業財務風險及內控防范策略研究

曾金

企業經營和發展過程中面臨決策、財務、法律等多種風險，其中財務風險是影響企業存亡的重要問題。近年來，受到經濟結構轉型升級等因素的影響，我國建筑企業所面臨的財務風險日益加劇。如何通過合理的內控防范策略強化風險控制能力，成為建筑企業生產發展應繼續研究的課題。

一、建筑企業財務風險分析

（一）建筑企業財務風險的成因

企業經營受到內、外部環境的共同影響。在分析建筑行財務風險成因方面，需要從內部因素和外部因素兩個角度進行。

首先，內部因素包括風險意識、管理水平、資源數量三方面。建筑企業的決策者和主要領導者在決策中是否具有足夠的風險意識，并將該意識以日常經營管理的方式傳遞給員工，是影響財務風險的首要因素。同時，企業對財務風險管理的能力也是重要因素，受到企業決策者管理水平的影響。建筑企業一般規模龐大、組織結構復雜，在決策執行、信息傳遞、風險管理等方面，具有一定的難度。財務風險還受到企業自身資源的影響，包括混凝土、沙石等原材料、固定資產以及現金等。原材料市場價格波動預測難度較大，簽訂合同后價格上漲將增加建設成本。固定資產投入過多或現金儲備不足等情況，容易造成資金緊張，進而影響項目或企業的政策運行。

外部因素包括政治、法律、經濟、自然和人文等環境。例如，我國政治長期穩定的局面為基礎建設創造了良好局面。近年來，法律法規引導建筑企業進入可循環的節能環境經濟中，戰略發展方向的變化也存在可能的風險。國家乃至國際的社會經濟環境對建筑行業具有重要影響，2018年的中國企業仍然面臨借款困難的局面。建筑施工期間，洪水、地震等自然災害難以避免，在造成直接經濟損失的同時也阻礙了項目進展。2017年起，國內部分城市基于環境保護要求，對建筑企業的施工提出了更加苛刻的要求，增加了生產成本的同時，降低人員、設備和資金的使用率。

（二）建筑企業財務風險的種類

財務風險是企業經營風險中最為顯著的一類，在企業經營發展過程中發揮著關鍵性作用。財務風險多以資金周轉不利、融資不當所引發的高負債率、資本結構失衡為表現，給企業可持續運營帶來不利影響。一般在工業和制造業，財務風險包含籌資、投資、利潤分配三大風險類別。建筑企業的生產經營模式與前者差異較大，體現在資金投入大、項目過程復雜、資金回收期較長等方面。因此，從其客觀性和多樣性角度考慮，應當按照投標、合同、資金運營三個類別劃分。

第一，投標活動是建筑企業經營的開端，可能產生準備工作不足、投標過程中各類因素影響后期經營生產等問題，從而影響到項目運行和企業受益。第二，施工合同是建筑企業維護自身合法權益的有力武器，當合同履行出現問題時往往轉化為經濟糾紛，所產生的法律風險最終以財務風險的形式體現。第三，資金是建筑企業的重要生產資源，資金規劃不合理、對資金監控不力或外部因素影響下，都可能導致資金鏈斷裂，對企業經營帶來巨大風險。

二、建筑企業風險內控防范中存在的問題

（一）投標風險管理中的問題

我國建筑企業投標風險管理存在管理制度不完善、招標文件不嚴謹、不重視外部環境等問題。首先，我國現行的招標投標制度尚未完善，部分建筑企業在投標過程中為中標而采取圍標、惡意壓價、明爭暗定等方式。其次，施工方與建筑方的地位不平等，經常出現建筑方基于自身利益考慮擬定不平等的招標文件，或提供信息不完整，導致建筑企業在投標的決策過程中沒有充足的時間和信息對工程量清單和價格波動等財務風險因素進行分析。最后，多數建筑企業缺少對材料價格變動等外部環境的分析能力，當材料價格漲幅較大時，需要自行承擔損失或出現爛尾項目。

（二）合同風險管理中的問題

建筑企業產生合同風險的主要原因是人為因素和內控系統不完善。首先，建筑企業面臨合同訂立時處于弱勢地位的困境，部分發標方在合同中設立對乙方較苛刻條款。在合同訂立前，相關人員由于主觀原因未能嚴格審查，為企業帶來經濟損失。例如，合同約定的付款周期高于正常水平，超過企業財務的承受能力。其次，財務風險內控應當對合同的談判、執行、跟蹤和變動進行全過程控制。部分建筑企業尚未建立起內控體系，決策或審批程序未能按照制度規定執行，重大項目缺少聯合簽批環節，也缺少專業審查。合同條款變更時，交流不暢形成信息孤島，從而引發風險。

（三）資金運營風險管理中的問題

資金運營是財務風險內控的重點，建筑企業的經營過程始終伴隨資金活動，企業的正常運轉依賴于良好的資金運行模式。當前建筑企業普遍存在資金審批支付缺乏規范性、籌資困難、工程款回收不及時三方面問題。首先，建筑企業的項目較為分散，管理層對各項目資金的使用情況、投放方式等掌握不及時，難以實現資金集中調度。其次，籌資渠道狹窄，建筑企業融資方式以銀行短期借貸為主，較短的資金使用周期增加了資金的流動性風險。低價項目、工程墊資等情況的存在則進一步壓低了建筑企業的利潤空間，使投資回報率降低。最后，建筑企業的應收賬款較多、回收期較長，部分企業被拖欠的賬款達到竣工決算款的70%，回收周期長達2～3年，嚴重影響了企業的財務狀況。

三、建筑企業加強風險內控防范的策略

（一）投標內控防范策略

投標風險的內控策略應當從完善價格制定策略、加強文件審查、關注環境變化等角度出發。首先，投標前認真完成項目可行性分析，可以借助專家意見采取靈活的報價方法，縮小由于信息不對稱導致的資源浪費。結合本地區市場價格，確定人工、設備、原材料等相關成本的定額綜合報價。同時，對價格變動的因素采取多元回歸分析，利用數學模型預測走勢，以達到加快資金流動、提升資金時間價值的目標。其次，利用信息系統整合投標人員和信息專家的意見，利用信息化技術提高文件檢查效率。加強對工程量范圍、經濟條款的審核，結合歷史項目數據規劃成本費用。針對招標文件內容不確定的情況，提前預測需求并籌備、調配資源，預防資源緊張產生的財務風險。最后，以政策導向為主，結合市場供需，做好主要原材料的價格波動分析，避免由于成本上升導致的無力支付。建筑企業在承接材料價格變動風險較大的項目時，應當保證適當的材料儲備。另外，應當嚴格遵守政策法規，避免環境因素或人文因素產生的影響。

（二）合同內控防范策略

合同風險的內控應當從強化條款審查、加強過程管理方面來實現。首先，合同的簽訂應當以對合作方資質、信用、資信、履約能力、合法性的調查為基礎。對義務過多和條件過于苛刻的條款，應當進行充分的溝通和協商。對協商不成的合作，應當結合合同條款額外制定資金周轉計劃，防止由于資金周轉困難或回款不利導致經營失敗。建立起企業財務部門和實施團隊共同參與的評審機制。其次，將管理從合同簽訂延伸到全流程，建立清晰的權責分配制度、跟蹤監管機制。在制度中明確合同管理的內部責任主體，督促相關人員認真履行職能，杜絕由人為因素引發的財務風險。安排財務部門與項目部以月度會議的形式，就合同條款的進度、質量、收款金額和成本核算進行項目分析，以便跟蹤款項支付情況、環境變化情況對履行合同條款的影響。必要時可以增加業主賠付條件，以降低對方違約帶來的財務風險。

（三）資金運營內控防范策略

資金運營內控防范需要從完善資金運營管理入手，合理籌配資金，建立系統的應收賬款管理機制。首先，建筑企業應當結合自身情況完善預算編制，從而形成科學的全面預算并嚴格執行。同時，增強與合作方的溝通交流，以確保預算能穩定執行。建立集團資金集中管理模式，確保資金調度效率，并適當簡化內部資金調動審批手續，提高資金分配過程中的執行效率。企業應當建立內控系統，控制資金的審查、批準過程，實行動態化資金管理。其次，建筑企業應當擴大融資渠道，以融資租賃和發行債券方式開發新渠道，盡量延長借款期限。雖然長期借款導致成本增加，但也有效降低了企業的財務風險。尤其在2018年出現了大量“過橋”失敗的案例后，短期的融資成本已經高于長期借款的利率。項目投資前應當明確其可行性及收益，以充分的分析增強決策準確性。最后，建立應收賬款管理機制。建筑企業應當建立自己的信用評級系統，收集合作方的資信信息并開展分析，形成信用評估報告。對不同類別的合作方采取差異化的合作模式，在與評級較低的單位開展合作時提高首付款比例，以降低應收賬款回收不及時引發的財務風險。

四、結束語

綜上所述，建筑企業財務風險來源于多個方面，也作用于企業生產經營的各個環節。對企業風險的內控防范策略，應當考慮建筑行業的特點，將預算編制、資金使用、賬款回收等管理工作引入整個工作流程，以確保企業有序運行。