事業單位內部審計在內部控制方面作用的思考

文/山東省第八地質礦產勘查院 陳媛媛

內部審計工作對于事業單位的健康發展起到了十分重要的保障作用，其主要內容就是審計財政收支以及改善經營管理，對于現代事業單位來講，審計工作必須要不斷地完善和創新，才能夠真正適應新市場發展的需求。

一、事業單位內部審計工作的定位

（一）確立內部審計的獨立性和權威性。事業單位必須要在相關部門的監督下設立審計委員會，其主要負責事業單位內部的控制和實施以及監督管理工作，審計工作與權力之間的聯系十分密切，必須要保證監督和審計部門高于其他部門，才能夠真正保證內部審計工作的獨立性和權威性，最終發揮出其約束的作用。

（二）事業單位內部審計職能要轉變。內部審計工作的主要職能就是逐步實現為管理服務，內部控制制度建立之后能夠有效地做到事前預防和事中控制，并且能夠對事業單位的內部經濟活動進行全方位以及全過程的監督和控制工作。逐步轉變審計部門的職能，主要目的就是更好地為戰略目標服務，保證事業單位能夠可持續性地健康發展，最終提高事業單位的經濟效益和社會效益。

（三）配備高素質的內部審計人員。為了能夠提高事業單位的內部審計工作質量和水平，必須要不斷提高審計人員的綜合素質和專業技術水平，同時應該不斷完善內部控制制度要求。現代審計工作所涉及的范圍比較廣，逐漸地擴充到事業單位的各個環境，涉及管理以及經營等諸多環節，進而要求審計人員能夠具有相關方面的知識和經驗，不僅需要掌握財務以及審計等知識，還必須要具有一定的管理和經營經驗。我國市場正處于高速發展的階段，經濟法律法規得到了不斷的完善和創新，事業單位必須要加快對內審人員的培訓工作，才能夠真正保證事業單位審計工作的高效率以及高質量。

二、內部審計過程中存在的問題

（一）審計的力度不夠。目前，事業單位普遍存在的問題就是內部審計力度不夠，雖然我國審計部門的地位逐年提高，權限越來越大，但是事業單位內審人員畢竟處于事業單位內，進而就會有諸多影響因素存在，尤其是各種利益關系，進而會導致審計結果的不準確，甚至還會出現弄虛作假的現象。

（二）審計的整體制度不夠完善。無論是我國相關法律法規，還是事業單位結合法律法規所制定的規章制度，符合審計的基本原則，但是，隨著我國市場經濟及事業單位的發展，對于內部審計工作的要求越來越嚴格，必須要求事業單位審計工作程序以及相關規章制度越來越細化，如果不能嚴格按照要求進行審計，就無法保證審計結果的準確性和原始性。

（三）審計力量薄弱。目前，我國事業單位本身的審計力量還是比較薄弱的，其主要可以從以下幾個方面加以體現：其一，缺少足夠的審計人員，一些審計項目往往需要多位審計人員進行工作，我國目前具有諸多艱巨的審計任務，但是，并沒有得到相關審計人員的充實，進而無法有效地開展審計工作，尤其是一些經濟責任審計項目跟不上整體的發展，直接影響到審計工作的質量和效率。其二，事業單位審計人員大多由會計人員組成，專業性不強，僅僅熟悉財務知識，并沒有真正地了解整個法律法規以及事業單位本身的流程和經濟管理模式，進而導致審計工作十分片面，直接影響到審計工作的質量。

三、事業單位內部審計的重要作用

（一）對內控制度設計進行評價。事業單位內部控制制度執行越嚴格，控制力越強，就會從根本上提高審計成本。現代事業單位本身的內部審計主要就是對內部控制進行評價，即便能夠及時發現控制系統本身的漏洞和薄弱環節，也必須要堅持成本效益的基本原則，科學、合理地確認事業單位內部控制體制的健全程度。控制成本超出控制收益本身就是不合理的，所以，內部控制過程中必須要真正了解關鍵因素，對于關鍵環節加強控制力度，對于不算太重要的因素應該適當放棄。內部控制制度會隨著控制程度的增加而提高相應的成本，所以，在進行內部控制設計評價的時候，及時發現缺陷以及不足等現象之后應該首先確認控制強度，才能夠真正提高內部審計工作的效果，最終達到實現事業單位經濟效益最大化的目的。

（二）對內控制度執行情況進行評價。事業單位內部的審計工作是當今時代主要的評價方式之一，必須要充分的調查內部控制的執行情況，這也是開展內部執行的基礎條件之一。在這個基礎上對可能出現問題的環節加以研究，并且作出科學、合理的計劃，內部審計人員必須要通過各種方式獲得內部控制的執行情況，檢查內部控制措施的執行情況是否符合相關規定和標準，并且及時總結出其對內部控制體系的作用。另外，內部審計人員必須要獨立地進行內部控制執行情況評價報告的編寫工作，將詳細情況上報給相關單位的領導和負責人，及時提出改進意見，才能夠從根本上完善內部審計工作。

四、完善內部審計工作的措施

（一）要轉變內部審計觀念。我國傳統的內部審計工作主要以糾錯為主，隨著新時代的發展，傳統的內部審計工作出現了諸多問題，無法緊跟時代發展的步伐，服務性的內部審計應運而生。所以，在市場經濟的環境中，內部審計工作應該更加重視為管理人員服務，其主要工作目標就是為經營管理目標服務。新型的內部審計工作主要可以體現在工作范圍和審計工作方式兩個方面。就工作范圍來講，審計工作不再局限于單一的財務審計領域，應該對事業單位的內部控制進行監督。從審計工作方式來講，新型的事業單位內部審計工作應該包括年度、季度以及月度等諸多內容，改變了傳統的內部審計管理部門的被動工作方式，逐漸地變成主動工作方式，其本質也是由傳統的事后控制轉變為事前和事中控制。

（二）提高和確保內部審計的獨立性和權威性。我國大部分事業單位內部審計機構往往都會設置在事業單位內部，進而導致審計部門會受到事業單位的影響，尤其財務方面會受到巨大的影響，直接影響到審計部門的獨立性和權威性，甚至一部分事業單位本身的審計部門形同虛設，所以，必須要將審計部門獨立出來，才能夠真正做好審計部門的監督和審計工作。

（三）運用現代控制技術實現審計方法的轉變。隨著網絡時代的來臨，當今時代各個領域內都積極地應用了信息技術和網絡技術，事業單位可以運用現代控制技術不斷地完善和創新財務系統。現代內部審計工作對于審計方法提出了更高的要求，傳統的審計方式遠遠無法適應，并且逐漸被淘汰，必須要積極應用網絡技術完善審計工作，才能夠從根本上提高審計工作的質量和水平，計算機內部在進行具體操作的時候逐漸實現了事前審計以及事后審計的有機結合，審計方法的轉變從根本上提高了內部控制體系的深化和完善。

（四）加強內部審計隊伍建設。審計工作的主體就是審計人員，所以審計人員的綜合素質和專業技術水平顯得尤為重要。必須要對審計人員的聘用和培訓等問題制定科學、合理的規章制度，并且要嚴格執行，內部審計工作的重要性以及特殊性決定了對于審計人員選拔的嚴格性和嚴肅性。必須要重視審計人員本身知識的培訓工作，從而才能夠滿足現代審計工作對于審計人員知識的要求，保證審計人員能夠掌握豐富的知識，從根本上提高審計人員解決各種不同問題的能力，更好地服務事業單位的發展。

五、總結

事業單位在發展的時候必須要結合新時代發展的需求，不斷地完善和創新審計工作，充分發揮出審計工作的作用和價值，才能夠更好地服務事業單位的發展，不僅有助于事業單位的可持續性發展，還有助于和諧社會的構建。