關于風險導向審計在高校內審應用中的研究

雪潔

摘要：在國際上已經完成了對企業審計流程的再造，而高校的審計工作仍有所欠缺，基于此，本文首先分析風險導向審計在高校內審應用中的障礙，然后提出三個應用的策略，分別是完善風險導向內部審計的法律法規；風險導向下轉變審計工作模式；使用先進的技術，提高內部審計的水平，希望能為關注此話題的研究學者提供參考意見。

關鍵詞：風險導向審計 高校內審 法律法規

引言：現如今。我國的高等教育院校面臨著全球化的挑戰，招生的競爭日益激烈，安排學生的就業也日益困難。確定事業的法人屬性，擴大辦學的規模，校園內的經濟活動逐漸增多。隨之辦學的資金有了很大程度的增加，加大辦學的風險，因此高校的經濟資金管理有著越來越大的難度。因此風險導向審計在高校審計中的應用受到了一定的重視。

一、風險導向審計在高校內審應用中的障礙

從實際情況來看。我國高校內部使用的審計模式仍然比較傳統，只有較少的高校運用現代風險導向。主要是因為現代風險導向的應用還存在著障礙。在法律法規方面，缺少對于風險導向內部審計模式的規范。風險導向的應用興起于近幾年。發展的時間較短，因此也沒有得到大范圍的推廣，經驗積累過少。認識程度不夠深入。在一定程度上約束我國關于風險導向內部審計法律的出臺。從高校的角度來看，內部關于風險導向審計的制度非常需要更新。要結合風險導向內部審計的涵義，計劃具體的實施步驟、審計證據的收集、報告的方式、審計結果的測試。此種情況下。與以往的傳統方式是大不相同的。可是在現階段，關于審計的制度與風險導向內部審計的實施不相符，十分缺乏對風險導向內部審計實踐的指導意見。缺少對于風險意識的研究，缺少應用的實踐。國內的高校一般是政府投資主辦，由政府每年出資實現高校的發展。因此，高校十分不具備風險意識，一直以來都將發展的重點放在教學和科研上，而對于系統風險研究較少，通常是交給政府來辦。每當高校出現系統性的風險，自身不采取應對的措施，而是向政府求救，也就是說高校系統風險最終的承擔者是政府。

二、風險導向審計在高校審計中應用的策略

（一）完善風險導向內部審計的法律法規

法律法規的完善要積極的借鑒國外的經驗，并切實的結合我國的基本國情，還要參照國際同行標準，最終制定出符合國內情況并且具有較高可行性的內部審計法律法規。這樣從事風險導向內部審計的人員在工作中，就能有法可依，處理事務有章可循。對于高校而言。需要制定風險導向內部審計工作的目標、程序、工作方法、審計紀律。一系列計劃的制定需要符合校內的實際情況，需要與自身的特點相符合。這樣能為風險導向在高校內部審計工作中的應用，構建良好的制度環境.為計劃的實施打好制度基礎。例如在某試點推進風險導向審計項目中，使用的指標性標準是COSO《企業風險管理.整合框架》，另外還參考了內部審計服務指南。主要針對于風險模塊、加權評估、操作流程制定制度。對高校審計工作來說，制度框架的完善是審計工作的基礎，另外還需要充沛的人力資源，實現審計人員有效的溝通，完成信息的篩選，審計人員需要熟悉金融、管理、法律知識。

（二）風險導向下審計工作模式的轉變

在傳統的審計工作中基礎內容是內部控制的評價。工作的側重點是驗證和監督。我國高校審計工作局限于賬目的糾錯防弊。但是外部環境和內部管理逐漸變得復雜，因此審計工作需要向更高的水平發展。高校的審計人員不再是冷靜的旁觀者，而應該轉變為積極的參與者。在風險評估的引導下。新型的審計模式會更有效的控制審計的質量。需要建立風險評估指標。還要建立風險模型，二者的結合實現審計風險的量化。將投資學中的風險分散理念引入，正確的使用會降低審計的風險，達到可接受的標準。最終讓高校取得較好的審計效果。加拿大的內審協會對于內部審計是這樣定義的，“內部審計是獨立客觀的審核活動，目的在于實現對結構運作的評價以及進一步的改善。內部審計要使用系統的、自律的方式實現風險管理的改善，并有效的控制和治理風險。”因此風險評估應該成為內部審計的特色構成。風險評估的優越性是讓審計能夠打破點與點之間財務信息的局限，實現對學校運行管理的觀察和評估。在各種資源組合中做出正確的選擇.進而實現最優化的經濟效益。管理審計作為一項系統的工程。讓事前審計替代事后審計，具備預防性的控制能力。

（三）使用先進的技術，提高內部審計的水平

IT技術的進步為審計模式的變革提供了有力的條件。高校內部審計模式的變革應該充分的利用數字化校園的優勢，讓審計朝著信息化方向快速前進。積極的構建風險導向的內部審計平臺，讓風險導向內部審計的應用發揮更有效的作用。學校應該為內部審計部門聘請信息技術方面的人才，也可以和信息技術機構建立良好的合作關系，設計開發信息技術，應用于審計工作，加強信息數據的收集，用以建立數據庫，通過內部審計的交流平臺，將數據庫的信息有效利用。為了提高內部審計的水平，不僅需要信息技術的支持，還需要工作人員自身提高專業水平，加強熟悉組織戰略，將風險導向內部審計的目標銘記于心。完成工作的前提是熟悉組織經營管理的各項目標。在日常的工作中不忘學習，讓自己儲備廣博的學識，掌握多元化的技能，不僅精通財會審計的知識，還具備豐富的管理、金融、法律經驗。此外還應該具備一定的工程信息技術。

總結：綜上所述。為了避免高校破產情況的發生.高校管理者應該有效的規避和控制風險，引入風險導向審計應用在高校內部審計中，利用對風險的分析和評估，確定好審計的目標和計劃，有針對性的實現對運營風險的管理，在了解風險的前提下，達到對風險主動控制和規避的目的。