區縣高中工程結算審計中存在的問題及建議

■尤 梅

近年來，國家對教育越來越重視，十九大提出要優先發展教育事業，深化基礎教育改革。隨著財政資金投入不斷加大，建設工程項目日益增加，尤其是新校區建設更是投資數額巨大，旨在提高教學質量、改善教學環境，培養棟梁之才。隨著財政資金投入的不斷加大，審計在造價控制、提高資金使用效益、促進廉政建設等方面發揮了重要作用。但是，當前區縣高中的建設工程管理薄弱，本文就審計中發現的問題、分析原因、提出建議做粗略的探討。

一、區縣高中工程結算審計中發現的主要問題

1.前期設計圖紙、工程量清單編制不準確，前期調研不足。

審計發現，大量工程項目存在內容變化大、丟項落項以及工程量不準確的問題。主要是由于前期的設計圖紙考慮的不夠細致全面，現場踏勘不夠，對于國家建筑規范的考慮不夠，對材料環保級別要求考慮不周，諸如此類的問題，造成部分項目竣工后超預算，工程造價難以控制。

區縣高中基建部門一般是委托設計公司和招標代理公司來繪制圖紙及編制招標資料，由于缺乏專業人員，很難對他們的成果進行審核把關。加之設計與招標代理公司為了節約成本，大多派剛畢業的實習生給我們這些設計費用偏少的小客戶，更增大了前期的設計漏洞、清單丟項的風險。

2.項目過程管理薄弱，超預算嚴重

建設項目的質量與工程管理水平息息相關，一定程度上，取決于建設方和承包方的技術與管理水平。一是基建部門由于人員編制限制，工程造價等專業人員缺乏，施工管理完全憑借經驗，不能很好的對資金使用進行把控，對主材、工程量、工藝、工序等專業知識的缺乏，很容易被施工單位鉆空子，利用變更等手段增加造價；二是施工方的管理水平對工程質量的影響也是巨大的。當下建筑環境不規范，轉包、圍標等違規現象屢屢發生。中標資料上顯示的是一家資質優良的施工企業，但實際施工的卻是由小公司甚至是個人二次分包的小作坊，存在施工方管理水平低下。如存在出具主材認價單、工程量確認單等工程資料不規范，造價人員是臨時聘請，不清楚現場的現象，導致結算資料品質差；三是監理在施工過程中的控制作用太弱，吃完原告吃被告的印象深入人心，在質量控制、投資控制、安全控制、進度控制四大職責。“三超”、以次充好、工程事故等現象時有發生，監理環節常常是流于形式。

3.合同簽訂不規范，風險防控能力弱。

在結算審計中發現存在重施工輕合同管理的現象，甲乙雙方法律意識淡漠，合同簽署隨意，合同內容空泛，缺乏有效維護甲乙雙方權益、調解糾紛、明確計算規則的實質性條款，合同風險防控能力弱。尤其是工程合同，涉及內容多、專業性、政策性強，合同草擬或審核人員需要有一定的專業技術知識、法律知識和造價管理知識，才能設置有效的合同條款，真正起到合同的作用。

建委為了規避上述風險，凡在一級和二級市場招標的項目，都要求使用工程合同范本，范本將涉及到計價規則條款納入到合同條款中，進一步完善了合同內容。但是，目前學校仍然缺乏具備專業技術人員，缺少專業培訓，甚至將合同管理簡單地視為一種事務性工作，一旦發生合同糾紛，缺少必要的法律支援。

4.部分施工隊伍水平差，結算資料不完善、不規范。

學校的工程項目除了個別新校區的基建項目外，大多以修繕及零星項目居多，因此中標單位也是以中小型施工隊伍為主。審計中發現：一是，施工方結算資料基礎水平差，有些甚至需要指導才能完成結算資料的編制，不能達到合格施工隊伍的標準，直接影響了學校工程的結算進度和歸檔資料質量；二是重要資料的準確性差，存在竣工圖紙、結算書與現場不一致的情況，以至于要在審計過程中補充書面說明才能還原工程全貌，資料規范性差，不利于項目管理。

5.項目眾多、周期短、任務重，嚴重影響了審計質量。

隨著學校辦學規模不斷擴大，基建、修繕項目數量急劇增加，給基建與審計工作帶來了更大的挑戰。一方面，基建部門鑒于項目多、任務重，以及缺乏專業力量等原因，造成送審前期時間過長。另一方面，學校的工程項目大多要求當年完成，主管部門一般在3、4月份下達預算，而招投標至少需要一個月，再加上學校的特點，學生在校期間不能施工等原因，導致項目運作時間不夠充裕，預算單位項目管理水平跟不上財政制度的變化節奏。再者，某些施工單位抓住事業單位專項年底必須支付完畢的弱點，即便竣工卻也遲遲不提交結算，集中在年底送審。以上都造成審計時間過短，不能保證審計工作的廣度與深度，減少了審計抽查的頻次，縮短了審計人員思考的時間，加大了審計風險。

二、對策建議

1.做好項目設計規劃，加強對設計與招標代理的管理。

在編制項目預算前要加強前期現場勘查，提高圖紙與現場的契合度，使工程量精準化，建立項目“標的清單”制度。主要建筑材料提前調研，做到價格、材質等主要指標心中有數，控制造價。在評標辦法中，應將人工、主材等重要項的價格作為評分標準，達到招投標工作應有的作用和效果。同時，細化清單描述，將材料的規格型號及質量要求描述清楚，為后期審核提供更加準確的依據。

由于圖紙和招標資料是由外部公司編制，項目管理部門應加強對第三方公司專業技術與服務質量的監管，充實專業力量對圖紙和清單等重要技術指標參數進行初步審核，多召開由使用部門、基建部門以及相關業務部門參加的施工圖紙和招標清單研討會，充分了解各業務部門對工程的要求，最大限度的將風險在施工前規避。若后期對由于圖紙設計漏洞或編制清單預算原因造成經濟損失的，應在合同中明確處罰措施，以此提高第三方責任意識。

在工程管理成熟的基礎上，建立項目庫制度，提前做好項目資料，達到用時項目隨時出庫的目標。

2.嚴格招投標制度，遴選優秀施工企業。

學校負責招標的部門和使用單位在遴選施工企業時，應對其業務水平進行嚴加考核，將結算人員的配備作為評分項考核，保證我校工程管理的規范性。另外，實施“黑名單”制度，以前在工程中出現過分包轉包或施工質量不達標等問題的施工企業，在報名資格中限定條件，摒棄質量低下的施工企業進入校園。

3.加強現場核查與管理，審計監督前置，貫徹審計全覆蓋要求。

“十三五”時期，國家提出了“創新審計工作機制，努力實現審計監督全覆蓋”的總體思路。學校的工程項目問題眾多，實施項目全過程有重點有計劃的監督十分必要，審計關口前移，有助于解決信息不對稱的問題、結算審計深入不夠、事后調查和詢價難等問題。為改變事后審計的被動局面，學校應賦予審計對工程管理過程監督的權限，審計部門參加項目啟動會，了解項目概況，并事先說明辦理洽商變更以及結算資料等重要環節審計的要求。變更洽商、合同外主材認價、隱蔽和拆除都要經過審計、監理等部門共同確認方可實施。審計參加驗收，了解項目完成情況，對結算資料等再次進行強調，督促報送進度。

在重點跟蹤機制建設上，應注意基建、監理、內審、審計中介、施工幾方之間的關系和職責劃分以及工作銜接，建立制約機制，防范廉政風險，以保證跟蹤審計的有效實施。

4.加強結算管理，提高工程基礎管理水平。

針對結算審計中結算資料存在的問題，學校應從三個維度加強管理。第一，基建部門應加大對施工方的管理力度。要求施工方中標時就明確造價人員，確保造價人員在關鍵部位及隱蔽工程施工時在場，保證后期結算數據的準確性。嚴格按照《建設工程價款結算暫行辦法》中規定及時報送結算資料。第二，基建部門要充實專業力量，由專業人員對資料進行審計，對結算數據進行把關。同時發揮項目負責人的作用，對結算內容進行把關。第三，充分發揮監理單位在促進資料整合上的作用，責成其督促施工單位加快資料編制，并對施工單位報送的結算資料進行審核，重點關注工程量、變更洽商等關鍵內容。

5.各部門形成合力，營造良好審計環境。

工程審計是需要基建、監理、審計中介、施工各方積極配合才能順利完成的一項政策性強、技術含量高的工作，因此營造良好的審計環境至關重要。審計人員要秉承為項目負責的心態，努力幫助基建部門提高管理水平、規避風險，與基建部門伏于同一戰壕，形成伙伴關系，共同為學校出力。在與施工方洽談過程中，審計人員要嚴格執行審計程序，依法依規審計，站在中立的角度，客觀公正，贏得施工方的信任，樹立審計權威。最終各方形成合力，防范風險，做出優質的工程項目，不斷提高工程管理水平。