新常態下稅收管理員如何運用大數據做好評估分析

◎文/國家稅務總局天津市南開區稅務局納稅評估科

一、新常態下稅收征管大數據情況

（一）大數據的現狀與意義

大數據是指無法在一定時間范圍內用常規軟件工具進行捕捉、管理和處理的數據集合，是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發現力和流程優化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產。

在我國，大數據被應用于包括制造業、農業、商業、金融、交通、醫療等各個領域，公眾需求被不斷挖掘，應用場景逐步豐富。與此同時，和大數據相關的政策、項目、技術和應用等逐步進入實際落地階段。各有關部門和地方政府對大數據的重視程度逐步升級，相關的政策措施和規劃方案處于高密度發布時期。

大數據的意義不僅僅在于能夠掌握巨大的數據信息，更重要的是能夠對這些數據信息進行專業化的處理和整合，通過專業的加工和分析，從而獲得更有價值的信息。對企業而言，大數據可以幫助企業了解客戶，鎖定資源，進行精準營銷。對政府部門而言，在政府行政體制改革、日常管理和公共服務領域中應用大數據，是落實創新發展理念的必然要求，對于加快轉變政府職能，提升政府現代治理能力，特別是深化簡政放權、放管結合、優化服務具有重要意義。

為加強我國大數據的集中應用，國家推出電子政務“十二金”工程，其中金稅工程是國家電子政務“十二金”工程之一，是國家電子政務建設的重要組成部分。從1994年上半年到2001年上半年，先后經歷了一期和二期建設階段。2005年9月7日，國務院審議通過了金稅三期工程項目建議書，2008年9月24日，發改委正式批準初步設計方案和中央投資概算，標志金稅三期工程正式啟動。金稅三期工程融合了稅收征管變革和技術創新，統一了國地稅征管應用系統版本，搭建了統一的納稅服務平臺，實現了全國稅收數據大集中，對于進一步規范全國稅收執法、優化納稅服務、實現“降低稅務機關征納成本和執法風險，提高納稅人遵從度和滿意度”的“兩提高、兩降低”的稅收征管改革目標具有極其重要的意義。

金稅三期工程在廣東、山東、河南、山西、內蒙古、重慶6個省(市)級國地稅局先行試點，然后在全國推廣。天津市稅務局作為全國第五批推廣單位，2016年五月份雙軌運行，即金稅三期系統與天津市稅務局現有征管系統并行；七月份單軌運行，即天津市稅務局現有征管系統停止運行，所有征管業務均在金稅三期系統上運行。對于天津市稅務局來講，金稅三期建設不僅是天津市稅務局稅收信息化建設的一次重大工程，更是為推進地稅發展帶來的一次重大機遇。一是金稅三期建設有利于推進天津市稅收信息化建設。天津市稅務局的“津稅”征管系統已運行了十二年，已經到了需要升級換代的關鍵時期，金稅三期工程恰恰提供了一次重大契機。二是國家及全社會信息技術水平迅猛發展，對稅務部門信息化建設提出了更高的要求。特別是互聯網、大數據、云計算等新的信息技術在各個行業被廣泛應用，既為稅務部門加強信息化建設提供了條件，也增大了工作壓力。三是納稅企業信息化水平不斷提高，納稅人的經營形式更加多元，包括電子商務的發展、跨區域、跨國企業集團的大量涌現，迫切需要稅務部門提高信息化水平，才能不斷適應稅收管理和納稅服務的需要。金稅三期工程正好提供了這樣一個機遇和平臺。

（二）金稅三期稅收管理系統中的數據集中情況

金稅三期稅收管理系統數據平臺信息量大、規律性強、使用便捷。金稅三期稅收管理系統在天津市上線以后，對原津稅系統的包括稅務登記、稅費種類認定、申報記錄、發票領購等各類涉稅數據進行了遷移。稅收管理員通過金稅三期的查詢統計（核心征管）功能，可實現對企業全方位信息的了解。

金稅三期稅收管理系統，可通過以下四種方式實時查詢監控納稅評估工作的進行情況：評估審計—納稅評估綜合查詢；查詢統計（核心征管）—評估審計—納稅評估結果明細清冊；查詢統計 （決策一包）—納評—清冊—納稅評估結果明細清冊；風險管理系統—過程監控—風險應對查詢—任務執行情況跟蹤。

（三）大數據在納稅評估中的應用

在市場經濟和大數據時代的雙重背景下，企業數量大幅增長，經濟主體不斷增加，這種現狀也給稅收工作提出了新的要求。作為納稅評估工作者，我們需要結合大數據時代的信息特征和需求，在原有納稅評估信息采集和分析方法的基礎上，對傳統的納稅評估工作模式進行創新。

2017年6月，天津市納稅評估部門根據稅法知識結合以往的評估工作經驗，編制了包括“主附稅比對”、“企業所得稅申報與入庫比對”等20個稅收風險模型，涉及到企業財務相關申報數據，并以模型為依據，利用數據倉庫和大量的申報數據，對稅收風險企業進行篩選，通過風險管控系統推送到各區，各地稅部門以市局提供的模型和風險點為依據，對企業進行有針對性的納稅評估分析和核查，力求實現風險防控，通過數據管控，提高納稅人稅法遵從度，規避稅收風險，補征漏繳稅款。

二、納稅評估工作的定位

納稅評估屬于稅收管理中的稅源管理范疇，是稅務征收管理的第一道 “防線”，同時也是稅收征管工作的重要組成部分，通過納稅評估可發現和糾正納稅人在稅收法律義務履行方面存在的錯誤，促使納稅人提高納稅申報質量，努力防止納稅人稅務違法大案要案的發生，防患于未然。它與稅務稽查不同，稅務稽查則是一種事后監督程序，是稅務管理的最后一道“防線”，對偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案例依法進行處罰與制裁，發揮其威懾作用。

隨著征管改革的進一步深化，納稅評估逐步成為新征管模式運行的重要環節，并與其它工作環節緊密聯系。對于防范納稅人涉稅風險，彌補當前征管中存在的問題和不足，加強稅收管理，堵塞稅收漏洞，從而完善稅收征管模式有著重要的意義。

（一）納稅評估是連接稅款征收與稅務稽查的紐帶

新的征管模式是以信息化為基礎，通過提高稅務機關的稅源監控能力和水平來保證稅款征收與稅務稽查的協調運行。在新的征管模式下，納稅評估通過對申報資料的核查分析，在征收和稽查之間增加了一道 “濾網”，把稅款征收與稅務稽查有機地結合起來。

（二）納稅評估是稅務稽查實施體系的基礎

納稅評估是對納稅人履行納稅義務狀況的評價。經過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，為稅務稽查指引方向，使稅務稽查工作目標明確，重點突出。

三、目前評估工作開展情況及存在的問題

（一）思想認識不到位

部分稅務干部存在著納稅評估可有可無思想，認為事前有日常征管，事后有稅務稽查，納稅評估無非是“二稽查”，“換湯不換藥”，給稅管員額外增加壓力等，不能從稅源管理角度認識納稅評估工作的重要性，風險管理意識淡薄，導致對納稅評估工作重視程度不夠，缺乏主觀能動性，被動應付上級布置的硬性任務。不能真正把納稅評估作為執法風險防范的有效手段，不能利用評估防范風險、規避執法風險來提高管理水平，最終導致納稅評估流于形式，評估質效低。

（二）評估人員業務素質與信息化管稅要求存在差距

納稅評估是大數據時代稅收征管的一種有效手段，對評估人員的財會知識、稅收知識、工作經驗、分析判斷能力及計算機操作水平等綜合素質提出了更高的要求，業務知識和計算機操作水平其中一方面水平不到位，都無法更好地完成納稅評估工作。而從目前來看，真正屬于既有理論水平，又有實戰經驗，既有較好的業務水平，又有較高的計算機操作能力這類復合型人才很少，懂業務的不懂計算機、懂計算機的不懂業務，直接制約著納稅評估案頭分析過程中數據的提取質量，甚至可能由于業務人員提出的數據需求在與計算機人員的溝通中，產生理解上的歧義，從源頭上就導致了分析出的數據無效，產生一大堆“偽疑點”。

（三）金稅三期評估流程操作不熟練

金稅三期上線以來，對于納稅評估人員采取集中培訓、現場指導、編輯操作文檔、PPT演示等不同方式方法，開展了數次培訓，目的是讓大家熟練掌握新的評估流程，也取得了一定的效果，但是仍然存在著相關人員在操作評估流程中差錯率不斷，最終有可能影響上級部門績效考核成績，需引起各部門高度重視。

（四）行政管理部門信息共享度低

納稅評估工作是稅務機關對納稅人履行納稅義務情況進行事中稅務管理、提供納稅服務的方式之一。是稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人、扣繳義務人納稅申報的真實性、準確性進行分析，從中發現疑點，然后再通過稅務約談、實地調查等進行核實，從而做出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的行為。從某種意義上講，案頭數據分析質量水平的高低，直接影響整個納稅評估質量的好壞，作為納稅評估案頭分析的數據資料就顯得尤為重要。而從目前實際情況來看，納稅評估所依據的主要數據來源還是納稅人主動向稅務機關登記申報的一些信息資料，案頭分析的準確率高的前提就是納稅人提供給稅務機關的數據是真實的。事實上并非如此，納稅人為了少繳納稅款，千方百計想辦法，甚至個別納稅人采取做假賬的方法來對付稅務機關，納稅申報資料和財務數據資料信息的可靠性和真實性較差，因此真正提高納稅評估質量，除了要利用好稅務機關已有的一些納稅資料外，各行政機關、職能部門的信息共享就顯得尤為重要，尤其是大數據時代，如果能夠充分運用好互聯網+稅務的方法，將各方面的數據進行整合、比對，比如：稅務局、工商局、科委、建委、房管局、銀行、甚至一些中介機構的信息，全部進行信息共享，就會更有效地發現一些蛛絲馬跡，從而規范納稅人的行為。

（五）金稅三期稅收軟件存在瑕疵

金稅三期的上線對于加強納稅管理，提高征管水平，發揮了重要作用，但金稅三期軟件系統確實還存在著一些不完善之處，比如評估流程操作過程中，如果評估人員一旦操作時哪個地方沒有考慮周全或者點擊失誤，缺少自行更正的按鈕，再有必須要求錄入的地方沒有強制校驗，這樣就容易出現操作失誤，同時只要是操作中一旦到后面發現前面的操作錯誤，系統就不支持修改前面的操作，這確實是很不科學。

四、運用大數據做好評估分析工作的幾點設想

（一）將納稅評估融于日常征管，以評估促征管

在日常工作中，稅收管理人員要牢固樹立風險意識，充分利用稅務系統中存儲的納稅人登記、申報、納稅、財務報表、發票使用、稅務認定等各種信息，認真分析各信息之間的關聯關系，比如稅種之間計稅依據是否相同或相近、計稅依據與會計科目變動及余額的相關性、會計科目與會計科目之間的變動趨勢、計稅依據與開具發票金額的關系等進行深入細致的比對分析，繼而鑒定其申報的真實性，對長期零申報、負申報、申報異常、稅負偏低的納稅人加以關注，利用數據之間的關系搭建風險模型，進行批量篩選，然后結合實際掌握的納稅人經營流程和具體情況人工進行鑒別，通過這種人機結合的方法，設定風險等級，確定評估對象。通過評估幫助納稅人自覺改正錯誤，使征管水平逐步提高。

（二）運用 “互聯網+稅收”，真正發揮大數據的作用

納稅評估是稅務機關通過一定的途徑、方法和手段，獲取納稅人的各種涉稅信息，除了納稅人上傳稅務機關的內部信息之外，稅務機關應拓寬納稅評估信息收集渠道，加強對其他與稅收關聯度較高的外部三方信息的收集、篩選、甄別，對于提高納稅評估水平具有重要的作用。稅務機關可以充分利用大數據時代優勢，主動出擊，爭取其他部門的配合，多方收集其他國家行政機關、司法機關、及有關行業管理部門公布的商情、廣告、重大投資、房地產營銷等信息，然后再通過外部信息與稅務信息進行分析比對，從中發現疑點，開展有的放矢的評估，加強對納稅人事中監管，提高納稅人的稅法遵從。

（三）進一步優化稅務軟件，方便基層操作使用

上級機關定期或不定期收集金稅三期系統在實際運用過程中遇到的各種問題，及時修改完善不合理之處。比如評估流程中只要沒有完成最后一個環節，操作人員可自主修改其中任意一個環節的操作，增加編輯功能，便于評估人員更正錯誤操作，而不是說因噎廢食，因懼怕個別人員惡意操作帶來的弊端就不允許正常的修改，加強痕跡化管理，誰犯法，誰受罰。

（四）加大年輕人的培訓，培養知識全面的復合型人才

納稅評估工作的開展對稅收管理員的綜合業務素質提出了更高的要求，為此，要進一步加大培訓力度，提高業務水平和工作能力。主要從以下幾個方面開展培訓，一是稅收業務知識，如稅收程序法，實體法，部門規章，稅收政策；二是財務會計知識，稅務干部要熟練掌握會計記賬原理和方法，拓展知識面，熟悉稅收與會計處理的差異，弄懂會計指標之間、會計指標與稅收指標之間的內在聯系；三是計算機知識，只有熟練掌握計算機知識，才能將有關的稅收與會計等一些復雜的數據進行進一步加工整理，從中發現疑點；四是邀請專業人員對稅務干部進行工藝流程培訓，掌握企業工藝流程，便于更清楚掌握會計核算的準確性。只有充分掌握以上知識，才能做好案頭分析，取得事半功倍的效果。

（五）加大對納稅人的稅法宣傳，提高會計準入門檻

目前，會計人員素質參差不齊，相當一部分會計人員根本不具備會計從業資格，開業時隨意借用兩份會計證登記在稅務機關，真正的會計甚至連起碼的會計記賬原理都不知道，直接導致會計賬務處理混亂，上傳稅務機關的一些涉稅信息不準確，各種報表之間自己的邏輯關系不匹配，特別是一些中小企業、個體私營業主由于受利益驅動，法律意識淡薄，財務核算不健全，想方設法少繳稅款，甚至惡意做“糊涂賬”，致使稅務機關做分析時采集的數據就是虛假信息，評估人員利用這些信息分析出的結果必然偏離方向，嚴重影響評估效果和質量。因此必須要求企業會計從業人員具有會計職業資格證，一旦發現虛假登記信息，稅務機關要加大處罰力度。同時要經常性開展對納稅人業務培訓，提高他們的納稅意識和業務水平，進而提高稅收征管水平。