增值型內部審計在促進江西交通運輸事業健康發展中的應用

■劉詳揚

引言

隨著內部審計理論和實踐的不斷豐富，內部審計發展到了新的階段，呈現出可以實現組織價值增值的趨勢。江西交通內部審計如何為提升江西交通運輸行業價值,促進江西交通運輸事業健康發展做出更有效的保障成為值得研究的問題。本文在眾多學者研究的基礎之上，結合江西交通運輸業實際和作者長期在江西省交通運輸廳內部審計工作的經驗，探討增值型內部審計在江西交通運輸行業的運營成果和存在的主要問題，并為解決這些問題提出獨特視角下內部審計增值策略。

一、增值型內部審計的基本概念

國際內部審計師協會（IIA）在 1999年對內部審計提出了最新定義，“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果”，其中價值增值（valueadded）是1999年修訂內部審計定義時首次提出的。具體而言，增值型內部審計是以提高機構的運作效率和增加機構的價值為目的，利用內部審計特殊的地位、資源和方法，在提高自身效率的同時，向客戶提供在變化的新環境下不斷實現增值的新型內部審計。增值型內部審計并非一種新的審計形式，而是一種新的內部審計理念。增值型審計的提出，將內部審計從查錯糾弊模式推向價值增值的新階段，為組織“增加價值”成為引導內部審計活動的方向性旗幟。

二、江西省交通運輸廳的主要特點及行業價值

（一）主要特點

1.機構多和人員多。江西省交通運輸廳內設規劃處、基建處、財務處、審計處等 17個部門，下屬省公路管理局、省公路運輸管理局、省港航管理局、省高速公路管理局（省高速公路投資集團公司）和省交通職業技術學院5個副廳級單位，直屬省高速公路聯網管理中心、省公路路政管理總隊、規劃辦、外經辦等11個正處級單位，各直屬單位下設企業及分支機構遍及全省設區市和縣（區）和鄉鎮，共有500余家單位，干部職工近3萬余人，副處級以上干部400多人。

2.職責范圍廣。江西省交通運輸廳是主管江西全省公路和水路交通運輸行業的省人民政府組成部門，主要負責貫徹執行國家關于交通業的發展戰略、產業政策和法律法規，擬定全省公路和水路交通行業發展戰略、規劃和政策規章并指導實施；負責全省公路和水路交通基礎設施的建設、維護和管理組織，交通基礎設施建設資金的籌集使用和管理，全省道路和水路旅客運輸、貨物運輸、汽車維修市場、運輸服務、汽車綜合性能檢測、汽車駕駛學校和駕駛員培訓的行業管理，全省交通規費、公路通行費的征收稽查和使用管理。

江西省交通運輸廳及所屬單位，涉及交通規劃、行政決策和審批、行政執法、項目建設、收費和行業監管，政府投資和企業經營，任務繁雜、職責廣泛。

3.投資規模大。近幾年，江西交通運輸業投融資規模快速增長，為全省經濟社會發展提供了良好的交通基礎設施。如：2016全年交通基礎設施建設完成投資612億元，其中高速公路建設預計完成投資 367億元，建成 820公里，打通28個出省通道、航道、航電樞紐和國省干線公路、農村公路等建設跨上新臺階。

4.企業類型多。省交通運輸廳所屬省高速公路投資

結合江西省交通運輸行業的實際情況，就增值型內部審計在解決江西省交通運輸行業有關問題，促進行業“四個價值”增值提出策略。

審計；增值；交通；四個價值集團公司、省交通工程集團公司、省港航投資集團公司、江西交通設計研究院有限責任公司等企業，這些企業有全資或控股企業 60多家，經營范圍涉及收費公路投資經營、港口碼頭投資經營，公路工程設計、施工、監理，房地產開發等多個行業。

（二）交通運輸行業的價值分類

由于省交通運輸廳所屬單位多，相關職責范圍廣，干部職工人數多，投資大，所屬國有企業經營領域廣，資產規模大等特點，內部審計工作應結合實際，著重關注政治價值、社會價值、內部管理價值和經濟價值四個價值。

1.政治價值。所謂政治價值，是指嚴格貫徹執行國家有關政策法規，確保領導干部事業健康和政治安全。具體而言，就是指不出現違反國家政令法規的行為，不因出現該類行為而導致領導干部遭受政紀黨紀甚至法律處理，導致政治生命終結甚至是發生牢獄之災。

2.社會價值。指交通運輸廳貫徹國家和交通運輸部、省委省政府的決策部署，服務社會群眾，樹立交通運輸行業良好形象的價值。具體指交通運輸執法公嚴明正，專項資金使用合法合規有效，工程質量良好，及時有效滿足社會群眾對交通運輸的迫切需求，盡量避免出現徇私執法、擠占挪用民生專項資金、豆腐渣工程和交通運輸行業突出問題長期得不到解決等情況。

3.管理價值。指廳及廳屬各單位建立健全內部管理制度，通過科學的內部機構、崗位設置和規范有效的內部控制程序，促進交通運輸事業健康發展，防范因內部管理失控而導致舞弊、效率低下、經濟損失和人員損失等。

4.經濟價值。這是最普遍也最直觀的價值，主要是資產增值和減少組織經濟損失。

上述四個價值并非完全相互獨立、相互割裂的，而是緊密聯系，相輔相成的。政治價值要通過社會價值、管理價值、經濟價值來實現，管理價值是達到社會價值、經濟價值的有效方法和手段，社會價值、經濟價值是政治價值和管理價值的具體體現。

三、增值型內部審計在江西交通運輸價值增值的主要方式及效果

（一）增值型內部審計在交通運輸廳的運用和成效

隨著交通運輸事業的持續快速發展，江西省交通運輸廳不斷健全內部審計機構、完善內部審計制度、強化內部審計力度，堅持引入增值型內部審計，將審計保值增值作為重要目標，為江西省交通運輸廳近年在政治價值、社會價值、管理價值、經濟價值等在保值增值方面取得的重大成績發揮了重要作用，做出了較大貢獻。

1.強化體制機制建設。省交通運輸廳領導層充分認識“管理優先”，將內部審計作為管理的重要一環，是從整體上、戰略上賦予審計重大責任。省交通運輸廳設置了獨立的審計機構，要求直屬單位有條件的設置內部審計機構，不具備設置審計機構的必須配屬專職審計人員，注意培養及配備通曉財務、工程、法律、管理、技術等各類專業人才，形成了專業知識較齊全、規模較適中的審計工作隊伍，進一步增加審計力量。在這一框架下，內部審計的權威性、獨立性得以突顯。同時，通過制度體系保證，如:省廳建立了由組織人事、紀檢監察、財務、審計共同參加的經濟責任審計聯席會制度，領導、組織協調經濟責任審計工作；制定了行業內部審計實施辦法，交通基本建設項目審計、廳屬單位領導干部經濟責任審計等規定，給予審計部門對各項經濟活動的全面審計權力。

2.注重審計計劃編制，抓準矛盾和風險集中的領域。

交通運輸廳審計部門在編制年度審計計劃前，均要到地方交通運輸主管部門、廳屬有關部門調研，收集有關情況，組織人員集中學習交通運輸部、省委省政府和省廳有關工作部署文件，由大家共同提出意見建議，使審計計劃緊緊圍繞交通運輸的中心工作，圍繞問題多發、資金集中，關注度高的部門、項目和領域，抓住發展主題不放松。一是突出民生資金審計，如農村公路、鄉鎮客運場站、渡口該橋、碼頭建設等項目，強化提高交通運輸業形象；二是突出對領導干部經濟責任審計，按照三年一任中審計，離任必須審計的原則安排經濟責任審計計劃；三是加強對國有企業經營狀況審計，堅持清除審計死角；四是強化對重點項目審計，科學安排開工前、建設期間和竣工決算審計，盡量把工程建設領域問題早發現、早糾正。

3.找準重點環節，狠抓審計實施。在審計實施過程中，審計組編制審計實施方案，將促進政治價值、社會價值、管理價值、經濟價值保值增值納入審計目標，將重大事項決策環節、物資采購環節、款項支付環節、執法建檔公示環節等作為審計實施重點。在對某盈利水平不高的大型施工企業審計中，著重對他的分包、物資采購進行審計，對公司、對項目經理部放權過大，項目經理部自行組織物資采購、設備租賃、勞務分包價格比市場價還高的情況提出了審計意見，要求該公司利用公司規模優勢，實行重要物資、材料采購和設備租賃由公司集中招標采購，項目經理部自行采購項目由公司給出指導限價，有效地提高了公司盈利能力。對某路政支隊審計中，審計組對執法案卷，現場公示牌和有關法規文件嚴格核對，確保規范執法執收。

4.嚴格審計整改，務求有錯必糾。內部審計工作，最難的是審計整改，沒有審計整改，審計增值就成為空談。因此，省交通運輸廳審計部門將審計整改作為重中之重，堅決要求落實。其中：對正在發生的問題，要求立即停止，并明確不再發生；對已經發生的問題，可以糾正的要求必須糾正，不能糾正的，將客觀原因報省廳研究決定，并杜絕再犯；審計后，相關單位要針對問題建章立制，規范內部管理，并將整改情況報告省廳，審計部門酌情組織審計“回頭看”檢查。如，對某領導在下屬企業兼職領取薪酬，審計組立刻向該領導說明該行為違反了有關規定，要求首先停止繼續領取兼職薪酬，并將原違反規定獲得的薪酬全額退回企業，有效地保護了該領導。

（二）江西省交通運輸廳近年來價值增值情況

1.政治價值增值明顯。省交通運輸廳及所屬各單位和廣大干部職工，堅持正確的政治方向，艱苦努力、奮力拼搏，在積極謀求交通運輸事業快速健康發展的同時，涌現了全國如“五一勞動獎章”獲得者敖志凡等一大批先進人物和“全國青年文明號”鷹潭西收費站等先進單位，大部分領導干部實現了事業與個人共同進步。

2.社會價值增值突出。江西綜合交通運輸體系服務能力、服務品質明顯提升，交通安全和保障能力顯著增強。高速公路骨架網、出省主通道全面建成或開工建設，實現了縣縣通高速公路；行政村“村村通”水泥（油）路、農村渡口改渡建橋任務基本完成，極大地改善了農民出行和農資、農副產品、農村消費品運輸條件；城鄉運輸普遍服務水平明顯提升；港口碼頭建設如火如荼，航道等級不斷提高，水路運輸高效便捷。交通運輸業取得的巨大成就獲得社會群眾的交口稱贊。

3.管理價值增值顯現。江西省交通運輸廳及所屬單位不斷健全內部管理，及時堵塞管理漏洞，在資金管理、基本建設項目管理、行業管理、企業管理等方面，不斷總結經驗教訓，及時完善規章制度，提升管理水平，取得了很好的效果。

4.經濟價值增值顯著。江西省交通運輸廳所屬各企事業單位，抓住交通運輸行業快速發展的有利契機，挖掘自身潛力，開拓經營范圍，強化內部管理，實現了經濟效益和職工受益雙豐收。其中，江西省高速公路投資集團公司資產總額近 3 000億元，年營業收入近 200億元，信用評級AAA的特大企業集團公司；江西交通工程集團公司成為江西第一家獲得公路工程總承包特級資質的企業，被評為江西最具影響力企業等，全系統經濟利潤穩步增長。

四、江西省交通運輸廳增值型內部審計存在的問題

江西省交通運輸廳增值型審計仍然存在不足，對省廳一些比較突出和緊迫的問題查出和糾正的力度有限，對“四個價值”增值功能有待加強，主要表現在：一是對領導干部的審計監督仍然存在薄弱環節，少數領導干部違法違紀，貪污腐化。二是審計人員缺乏實際的管理經驗，在對企事業單位審計中，難以提出切實可行的管理建議，管理增值不夠。三是審計力量有限，經濟全面審計不足，部分單位長期未接受審計監督，疏漏在所難免，導致一些可以避免的經濟損失難以挽回。四是基本建設項目審計水平不高。交通基本建設領域由于項目多、投資大，是最容易出現問題的地方，而且問題主要出現在招投標、計量支付、變更審批等環節，權錢交易、以公謀私等背后舞弊現象，依靠現有手段難以查處。如省交通運輸廳原副廳長許潤榮、胡琳、鄧經國的落馬，主要問題就是出現在插手工程，接受賄賂。五是交通行業性資金點多面廣，特別是農村公路、危橋改造、燃油補貼等資金的使用直面老百姓，若這些資金使用出了問題、項目質量不良，社會群眾對交通運輸部門的意見很大。然而，完全依靠省交通運輸廳及其直屬主管單位的審計力量，難以對這些項目和資金進行全面審計，致使有關問題不能及時得到處理，豆腐渣工程雖小，民心損失卻大。

五、推進內部審計增值的措施

要進一步加強江西交通運輸廳內部審計增值功能,保障江西交通運輸行業價值穩步增長,應著重從以下幾個方面做好工作：

（一）全面推廣增值型審計。省交通運輸廳及所屬單位從領導到審計人員，要充分認識增值型審計的概念及其重要作用，明確增值型審計的主要目標，自覺將審計增值貫穿審計全過程。

（二）強化審計隊伍建設，增強審計管控機制。一是選拔、聘任具有專業勝任能力和政治素質較高的人員從事內審工作；內審部門委派的審計人員應具有符合審計項目所要求的專業知識和勝任能力。二是實行審計項目負責制,具體規定項目負責人、主審及一般審計人員的相關責任；建立審計項目質量評估制度,定期對審計項目的質量及審計項目創造或增加的價值進行檢查和評估。三是建立內部審計責任追究制度。對違反審計工作制度、審計職業道德規范、有重大工作過錯以及謀取不正當利益的審計人員進行責任追究。四是提高內部審計人員待遇，對貢獻突出的內部審計人員予以表彰，擴大審計人員出口，推薦內部審計骨干人員走向領導崗位，將審計增值轉化為領導增值。五是強化審計中介機構的選聘，借助審計中介機構的力量，貫徹審計增值的目標。

（三）通過制度設計，分級授權，擴大審計覆蓋面。堅持全面審計、突出重點，通過合理的分級管理，實現審計的全覆蓋，消除審計死角。如：對領導干部經濟責任審計，按照誰任命、誰審計的原則明確審計單位；對基本建設項目，則按照投資規模大小，分別由不同層級的單位組織審計；對地方管理的省廳下撥專項資金，則明確地方交通運輸主管部門、公路部門組織審計，并向廳報告審計結果。只有上下聯動，各負其責，才能有效調動各單位積極性，充分發揮審計功能。

（四）拓展內部審計服務領域，更新內部審計理念。交通運輸審計要突破財務賬目審計的局限，堅持從業務入手，追蹤業務鏈條；要強化與紀檢、組織人事、基建等業務部門的溝通協調，及時獲取線索或有價值的信息，爭做紀檢、人事部門的偵察兵；要強化服務意識，真心實意幫助被審計單位改進工作，提高效益，幫助被審計領導強化財經紀律，注意廉潔風險。要發揮審計情況熟、信息廣的優勢，做好領導的參謀和助手。只有上上下下對審計都歡迎，審計增值就容易實現的多。