基層企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同工作淺析

■米妍馳

一般企業(yè)中，紀(jì)檢監(jiān)察屬于黨委管理下的職能部門(mén)，履行黨內(nèi)干部監(jiān)督和管理行政監(jiān)察事務(wù)，行使“教育、監(jiān)督、保護(hù)、查辦、懲處”等職能。內(nèi)部審計(jì)屬于董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或者公司高級(jí)管理層等管理的行政職能部門(mén)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源等為目標(biāo)對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。兩個(gè)部門(mén)職責(zé)不同、分工不同、業(yè)務(wù)重點(diǎn)不同。但相同的是，都是具有監(jiān)督性質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部部門(mén)，在工作中，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察若能有效協(xié)同，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，形成合力，把監(jiān)督的關(guān)口前移、監(jiān)督視角拓寬，既注重對(duì)結(jié)果的監(jiān)督，又注重對(duì)過(guò)程的監(jiān)督，將大大提升企業(yè)不斷自我凈化、自我完善的能力。

一、日常開(kāi)展業(yè)務(wù)中各自的短板及劣勢(shì)分析

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)等，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理相對(duì)熟悉，但查處問(wèn)題缺乏剛性的處理方法。一是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)除法律、法規(guī)和政策標(biāo)準(zhǔn)外，還有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章制度等，后者在違法違紀(jì)的定性上缺少依據(jù)。二是受審計(jì)程序及職能影響，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)做移交處理，在懲治方面手段有限。三是審計(jì)部門(mén)缺乏諸如紀(jì)檢監(jiān)察所擁有的強(qiáng)制性手段，審計(jì)問(wèn)題整改不到位，“屢審屢犯”時(shí)有發(fā)生。而紀(jì)檢監(jiān)察以黨紀(jì)法規(guī)為準(zhǔn)繩，履行嚴(yán)格的查處程序，有效提升了懲處腐敗和打擊違法亂紀(jì)行為的力度，提升了企業(yè)監(jiān)督體系的權(quán)威性。

紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)包括日常廉潔從業(yè)的宣傳教育、信訪舉報(bào)調(diào)查、對(duì)違反黨紀(jì)的查處、審理等，政策性原則性較強(qiáng)，也存在一定的局限性。一方面，由于業(yè)務(wù)的特殊性，不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行普查，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不甚熟悉；另一方面，紀(jì)檢監(jiān)察以黨紀(jì)法規(guī)等為準(zhǔn)繩，對(duì)舉報(bào)、案件進(jìn)行查處，往往屬于事后懲處，日常的教育以宣傳為主，與審計(jì)相比，在事先預(yù)警、提前防范風(fēng)險(xiǎn)方面遜色許多。第三，紀(jì)檢監(jiān)察的查處類業(yè)務(wù)多以線索為導(dǎo)向開(kāi)展，有其工作的重點(diǎn)。在企業(yè)的日常監(jiān)督中，缺少信息源，則無(wú)的放矢，不能經(jīng)常起到震懾作用。審計(jì)工作，圍繞企業(yè)的中心業(yè)務(wù)，不斷檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，既了解業(yè)務(wù)，又能事先防范，可以抓早抓小，防患未然。

二、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同方式

1.利用優(yōu)勢(shì)，分享信息源。

一方面，開(kāi)展信訪舉報(bào)調(diào)查、案件審查時(shí)，符合條件的，可以同時(shí)開(kāi)展審計(jì)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)綜合審視業(yè)務(wù)活動(dòng)，快速進(jìn)行整改，防止問(wèn)題擴(kuò)大；另一方面，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)經(jīng)常性的績(jī)效審計(jì)，尤其是對(duì)企業(yè)或部門(mén)“一把手”的任中、離任審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)一些普遍性、傾向性、苗頭性問(wèn)題，通過(guò)將這些信息分享給紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，促使紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)將此用在提醒談話和監(jiān)督檢查過(guò)程中，從而防范了系統(tǒng)性廉潔風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第三，通過(guò)審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察中信訪舉報(bào)的信息共享，尤其是可靠的舉報(bào)線索，使審計(jì)人員能夠發(fā)現(xiàn)看似合理的會(huì)計(jì)賬和業(yè)務(wù)流程外的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，實(shí)現(xiàn)全面、客觀地考核、評(píng)價(jià)人員及其管理業(yè)績(jī)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定性提供依據(jù)。

2.業(yè)務(wù)支持，手段共享。

審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)互有優(yōu)勢(shì)，可以互相提供業(yè)務(wù)支持。第一，在內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展舞弊審計(jì)或者其他審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可以借助紀(jì)檢監(jiān)察力量和方法開(kāi)展詢問(wèn)、取證等，對(duì)證據(jù)鎖定，平穩(wěn)移交提供有力保障。第二，由于紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)外其他專業(yè)調(diào)查能力有限，審計(jì)在大數(shù)據(jù)分析，專業(yè)查賬、內(nèi)控調(diào)查等方面具有很強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，可以為紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供專業(yè)審計(jì)判斷。第三，內(nèi)部審計(jì)日常開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)，已獲取大量的書(shū)面證據(jù)，紀(jì)檢監(jiān)察在開(kāi)展信訪、案件等調(diào)查時(shí)，可以直接調(diào)用，節(jié)約取證時(shí)間，提高紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)的工作效率和精準(zhǔn)度。第四，有些案件調(diào)查，為不打草驚蛇，或者減少造成的影響，可以派出審計(jì)組針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，取得有效證據(jù)，以支持案件查辦。第五，由于企業(yè)審計(jì)部門(mén)沒(méi)有類似于審計(jì)署的法規(guī)室，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)涉及黨紀(jì)問(wèn)題的認(rèn)定缺少專業(yè)判斷，此時(shí)紀(jì)檢監(jiān)察為審計(jì)提供認(rèn)定辨識(shí)的專業(yè)支持，防范監(jiān)督責(zé)任及遺漏風(fēng)險(xiǎn)。第六，審計(jì)對(duì)于移送紀(jì)檢監(jiān)察的問(wèn)題線索，可充分發(fā)揮自身熟悉案源、證據(jù)等優(yōu)勢(shì)，積極配合紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)查辦大案要案。第七，企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，在宣傳教育方面有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，將審計(jì)典型案例作為開(kāi)展警示教育的重要內(nèi)容，認(rèn)真剖析，有利于促進(jìn)內(nèi)部管理，加強(qiáng)制度建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范，更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。

3.成果共享，提高震懾。

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)采取適當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法，可查出貪污盜竊、套匯、造假賬、預(yù)算外支出、小金庫(kù)、損公肥私，以及損失浪費(fèi)等經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，掌握大量的第一手資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)腐敗案件的線索，按照程序移交紀(jì)檢監(jiān)察。紀(jì)檢監(jiān)察及時(shí)開(kāi)展案件調(diào)查，定性量紀(jì)，刮骨療毒，以正視聽(tīng)。

在紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督執(zhí)紀(jì)過(guò)程中，將查實(shí)的問(wèn)題，反饋給內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)以線索為導(dǎo)向，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或業(yè)務(wù)條線進(jìn)行橫向、縱向舉一反三的普查，對(duì)規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)行為，堵塞管理漏洞，建立健全流程控制起到舉足輕重的作用。

三、建立協(xié)同渠道，規(guī)范合作操作

內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同工作，有利于企業(yè)廉政建設(shè)，但由于屬于不同的業(yè)務(wù)體系，有各自應(yīng)遵循的工作程序，為有效協(xié)同，不影響工作要求，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作可以建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，規(guī)范合作程序，對(duì)協(xié)同工作進(jìn)行支持及保障。

1.建立聯(lián)合工作機(jī)制。

在企業(yè)內(nèi)部，建立起聯(lián)合工作機(jī)制，規(guī)范聯(lián)合工作領(lǐng)域、模式。一是聯(lián)席會(huì)議制度。由紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)部門(mén)組成聯(lián)席會(huì)議制度，建立健全相互間日常的工作情況通報(bào)、線索移送、案件協(xié)查、信息交流等機(jī)制，對(duì)加強(qiáng)干部監(jiān)督、查處腐敗案件、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行等發(fā)揮重要的作用，真正將合力運(yùn)用到干部監(jiān)督、反腐敗工作的各個(gè)方面。二是專項(xiàng)情況交流制度。對(duì)重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)、重大經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)審查，審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要及時(shí)進(jìn)行交流，需要召開(kāi)會(huì)議介紹情況的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)召開(kāi)，以使雙方掌握情況，在允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息共享，調(diào)閱信息資料。

2.嚴(yán)格審核程序，有效利用對(duì)方工作成果。

一是嚴(yán)格報(bào)批程序，在信息、人員、證據(jù)、結(jié)論等調(diào)用前，嚴(yán)格履行報(bào)批程序，確保手續(xù)完備、程序合法。二是對(duì)調(diào)用資料的審核，雙方交接前，應(yīng)嚴(yán)格審核調(diào)用資料的準(zhǔn)確性、完整性；交接及返還時(shí)雙方應(yīng)審核、確認(rèn)，對(duì)于紀(jì)檢調(diào)用不返還的證據(jù)，應(yīng)做好記錄，復(fù)印留檔。三是對(duì)調(diào)用人員的審核，合作過(guò)程中，對(duì)于從對(duì)方業(yè)務(wù)借用的人員，應(yīng)了解其基本情況，與合作業(yè)務(wù)相關(guān)方是否有利益關(guān)聯(lián)，以保證工作獨(dú)立性不受影響，從而保障工作質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)下，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察已成為企業(yè)自身凈化的重要工具，超越突破固有的工作模式，加強(qiáng)聯(lián)合，有利于企業(yè)規(guī)范管理，促進(jìn)“兩個(gè)責(zé)任”的落實(shí)和企業(yè)“不敢腐、不愿腐、不能腐”局面的形成，同時(shí)可提高兩個(gè)部門(mén)的公信力、影響力，使工作卓有成效。本文主要就內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的各自局限、協(xié)同方式、協(xié)同渠道等方面予以論述，希望通過(guò)本文，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)協(xié)同實(shí)踐提供一些參考。

［1］吳雨晴.內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)分類探討［J］.審計(jì)月刊，2015，（3）.

［2］王國(guó)亮.試論國(guó)企紀(jì)檢監(jiān)察工作如何突破［J］.中國(guó)培訓(xùn)，2017，（7）.

［3］趙亮國(guó).有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)職能融合［J］.現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2017，（6）.