論企業內部控制建設的考評管理

顏世偉 山東駿騰醫療科技有限公司

企業通過建立和完善一系列有效的管理決策、業務流程、工作人員守則等制度來確立內部控制體制，協調企業各部門工作，實現企業高效運行，適應復雜的市場環境，實施企業的戰略規劃，達成最終的營利目的。

考評管理是內部控制建設的一個重要環節，在產業轉型升級并且市場向高端發展的今天，傳統的物質資源并不能完全滿足企業的發展需求，管理、技術這些無形資本愈發受到重視，成為企業在市場角逐中的核心競爭力。企業的管理、技術開發以及市場營銷，人力資源都起著關鍵作用，內部控制建設也是對人力的管控，此中的考評管理直接對企業各部門工作人員作出考核和評價，對工作中的得與失進行反饋，既規范工作人員的工作行為，也激發他們的積極性和創造力，在內部控制建設中起著保障制度執行和促進企業創新的重要作用。

一、內部控制建設中考評管理體系的建立

(一)企業層面

企業需要根據外部環境和市場定位制定戰略規劃，制定可執行的策略和可完成的指標，由此來確定企業的整體考評標準，衡量企業每個戰略階段的工作情況。作為對企業整體的考評，考評維度則需要做到全面覆蓋，從盈利水平、財務狀況、工作人員情況到客戶維系狀況都需要認真審視。最上層的考評管理是企業考評制度的開端，關鍵在于將企業戰略與企業實際運營情況相結合。

(二)部門層面

將企業層級的考評指標逐級分解，根據職能不同下達至各部門，制定各部門的考評管理制度。各部門的考評管理在整體中起著承上啟下的作用：它承接著企業的職責分配和政策落實，是企業戰略目標的執行者，需要逐級向下對指標進行再分析和再分配，直至將工作任務落實到個人。因此部門考評體系的設立需要在把控全局的基礎上做到細致合理，保證公司戰略的準確實施和企業員工的順利執行。

(三)個人層面

企業層級和部門層級的考評最終要落實到個人層面，因此這一級的考評是企業整體考評管理制度的基礎。考評管理工作既要充分體現上級的工作指派，保障企業戰略和各部門工作任務有效完成，也要在規范員工行為，防范潛在風險的同時激勵員工更好更快地完成工作，發揮主觀能動性和創造力。作為企業整體考評體系的基石，這一層級的考評反饋工作尤為重要，既能反映出企業戰略的實施情況和部門的工作進展，也能對員工的工作能力和工作狀態作出評價，及時分析和解決問題，對工作進行調整調度。

二、企業內部控制建設的考評管理分析

(一)考評管理項目設置與戰略目標

企業的內部控制制度建設要適應企業自身的特殊性，內部的部門分工、制度安排要突出企業的優勢，這樣才能符合企業的市場定位，保證企業戰略規劃實施。考評管理制度要在企業內部控制中發揮監督和激勵作用，也必須切合企業的戰略目標，與企業的內部控制體系相一致。現實中企業的考評管理體系與戰略目標的不一致性表現在：除部分企業直接照搬其他企業的考評制度外，一些企業對考核戰略目標完成度的指標缺乏認識，沒有做到考核項目與戰略目標的相匹配。舉例來說，企業常將考評的重點放在訂單、利潤之上，但是對于追求科技創新的企業來說，以上指標在短期內并不能反映科技研發部門的工作成就。有此類問題的企業的考評管理制度常常是一刀切的，體現不出企業的戰略定位，不利于企業評價經營戰略的階段性成果以及分析解決階段性問題。

(二)考評的觀念與形式

傳統的內部控制體系以硬性規定為主，缺乏靈活性和柔和性。這種管理模式是“硬碰硬”的，其中的考評制度自然也是以約束員工行為為目的。傳統考評制度宣導的是“聽話照做”，用考評不合格的不利影響來強束員工行為，盲目向員工施壓，易使員工產生抵觸情緒，體現不出考評管理制度的激勵作用，其約束力也往往達不到預期效果。管理層的考評觀念影響著考評效果。在實踐中，一些企業的管理層僅重視考評環節，只看最后的考評結果而忽略了更重要的管理環節，簡單地將考評結果與待遇獎懲掛鉤，不分析管理中出現的問題，使考評管理制度流于形式，起不到提高企業效益的實質意義。

(三)考評管理體系的配套措施

良性制度的貫徹落實離不開合適的推行措施，要使考評管理制度達到預期的目標，同樣也需要采取適當的配套措施在企業全方位推行。企業的考評制度在制定或修改后，把執行問題想的過于簡單，只做簡單的下達通知，使員工缺少認同感和參與度，容易使考評制度形式化。缺乏合理的宣傳手段，不能引起企業各層級對考評制度的重視，或者容易誤導員工對考評工作的看法，都可能使考評管理體系偏離起初設立的目標，不利于調動員工的主動性、積極性。與考評制度并行的培訓也同樣必不可少，尤其是在公司對考評作出調整時，考評體系的改變需要培訓來保障新制度執行。不進行必要的培訓，老員工則依然按老辦法自行其是，新員工也不能迅速融入工作環境，內部控制的效果將大打折扣，考評也只是形式。企業的考評制度實踐常出現不公正、不公平的情況，除了考評人員徇私以外，缺乏培訓，考評人員操作不規范也是重要的原因。

三、基于內部控制建設對考評管理的優化

(一)以企業戰略目標為導向，明確考評項目

企業根據市場形勢和市場定位制定明確的戰略目標，并結合企業現狀和內部控制實際，將目標分解細化，與每個部門的職能相匹配。戰略目標與部門責任的結合使考評管理更具有指向性，企業可根據各部門的職責制定具體的考評管理制度，使企業目標、部門職能、考評標準三位一體，既有利于各部門專注自身職務，也有助于考評的公正合理，反應出當前階段工作的成果與不足。企業戰略目標的導向要求戰略階段的明晰，劃分每個階段所需要完成的任務和所要達成的成果，為各部門考評設立合適的標準。這也需要在重視考評結果給部門和個人帶來影響的同時，具體分析考評結果對公司經營現狀和戰略執行情況的反饋。管理層要重視對考評結果的分析，并根據上一階段的考評及時調整企業經營情況和下一階段的考評標準。

(二)更新考評觀念，改變考評形式

各部門尤其是管理層應當深刻意識到考評管理對于企業內部控制建設的重要意義，防止考評體系在內控中流于形式。重視考評在內控中的作用，使考評管理充分參與到內部控制的事前預防、事中檢查、錯誤糾正和問題分析中去。在企業的整體運營層面，重視考評管理的反饋，發揮考評制度的管理職能，解決考評中反應的問題。在規范和激勵員工行為層面，軟化盲目向員工施壓的硬性規定，實行有效的激勵制度，公正地對優秀員工做出評價，鼓勵他們更好地為公司作貢獻。

(三)做好考評管理的宣傳與培訓工作

為保證考評管理工作的貫徹落實，宣傳和培訓工作是不可或缺的。考評制度的宣傳工作要結合企業的戰略目標和考評的標準、目的和性質，采取多種形式全方面地進行，促進員工形成對考評工作的正確認識，營造出符合考評工作進行的工作氛圍，使各部門職工認同考評標準，積極、主動地完成考評指標。考評管理還需要對考評人員和各部門職員工進行系統化的培訓。對考評人員的培訓應該注重考評工作的操作流程，提高對所考評工作的認識，保證考評工作的公平公正地進行，激勵優秀員工繼續努力，切實反應內部控制中出現的問題。對各部門職工的培訓應重視深化關于考評標準的認識，總結上一階段工作的問題，保障下一階段工作有效開展，充分發揮考評管理在內部控制中的規范和激勵作用。

四、結語

市場環境的轉變要求企業內部控制更加精細化，考評管理在其中的作用自是不言而喻。加強考評管理能夠保障企業戰略規劃順利實施，規范部門和員工行為，激發個人的主觀能動性和創造活力，增強企業的凝聚力和向心力。為達成目標，企業的考評管理需要更貼合企業戰略規劃和運營實際，管理人員需要更好地發揮考評制度的激勵作用，做好相關的宣傳培訓工作，保證考評管理制度的貫徹落實。