事業單位貨幣資金內部控制問題闡釋與改進途徑

黃曉清

在事業單位經濟活動中，貨幣資金不僅在單位內部具有較強的流動性，同時還具有比較高的控制風險，也是事業單位內部貪污以及資金私自挪用的重災區，為此，在開展反腐敗工作的過程中，應重點加強對事業單位貨幣資金的管理與控制。鑒于貨幣資金對于事業單位內部管理的重要意義，事業單位應對貨幣資金內部控制給予足夠的重視，為事業單位更好地發展提供有力支持。

一、當前事業單位貨幣資金內部控制工作存在的問題

事業單位貨幣資金主要指固定于貨幣形態、以貨幣資金形式存在、被事業單位所占有和使用的各種資產、債權等各項經濟資源，并且這些資源能夠用貨幣進行計量，貨幣資金是事業單位經濟活動中活躍度最高的資金形式，包含銀行存款、庫存資金、零余額賬戶等多種組成部分。在我國，事業單位貨幣資金管理存在一定的問題，導致事業單位財務丑聞時有發生，對事業單位穩定發展產生了一定的不良影響。綜合分析，當前我國事業單位貨幣資金內部控制工作中存在的問題主要表現在以下方面。

（一）不兼容崗位存在職責交叉問題

事業單位貨幣資金內部控制工作涉及的不同崗位存在職責交叉問題，混崗現象較為嚴重，如資金支付印鑒沒有實施分開管理、銀行的承兌匯票和支票等相關票據和印鑒實施統一管理，為工作人員私自轉讓票據、出納人員違法提現等活動的實施提供了一定的便利，極易造成事業單位的經濟損失。

（二）單位現金和銀行存款存在賬實不符問題

事業單位對貨幣資金的記錄存在不實情況，造成單位資金和銀行存款出現賬實不符等問題，如不對庫存現金進行定期盤點，日清月結也無法實現；部分工作人員故意對會計賬目數額進行錯記，在利益驅動下貪污資金；由出納人員負責銀行存款的對賬工作，導致出納人員存在私自更改對賬單借以套現的情況；銀行存款余額調節表所反映的賬實不符問題沒有得到足夠的重視。

（三）票據管理相對混亂，審核控制工作不理想

事業單位對票據管理相對忽視，也不重視票據的審核，影響了事業單位貨幣資金管理。同時，銷毀發票、收款不開票等現象在事業單位中也較為常見，限制了事業單位貨幣資金管理質量的提升。

（四）授權審批制度不完善，合同管理質量差

事業單位貨幣資金管理過程中存在審批制度不完善的問題，合同管理質量相對較差，嚴重限制了事業單位貨幣資金管理。如受到審批制度缺陷的影響，事業單位中大額資金支付一般不履行集體決策審批制度，導致出現了超越審批權限辦理資金支付審批手續的問題，并且會計人員也不認真履行自身工作職責，工作責任感較低，即使發現問題一般不會及時上報，造成事業單位的經濟損失。

二、進一步加強事業單位貨幣資金內部控制工作的措施

由于當前事業單位貨幣資金內部控制工作中存在的問題，對整體控制效果產生了嚴重的不良影響，因此為了改善這一現狀，提升貨幣資金內部控制工作質量，為事業單位各項工作的開展提供一定的支持，應該積極探索相應的控制措施，切實加強貨幣資金內部控制，促使內部控制工作的作用得到充分發揮。具體來說，結合事業單位貨幣資金控制內部工作現狀，對內部控制工作的優化可以從以下幾個方面入手。

（一）積極實施不相融崗位分離控制

事業單位在建設發展過程中應該注意建立完善的貨幣資金管理崗位責任制度，結合貨幣資金的實際管理需要和事業單位發展情況設置相應的工作崗位，進而對財會部門中各個工作崗位的職責權限進行明確限定，保證實現對貨幣資金業務涉及的相關不兼容工作崗位相互分離，并且各崗位之間相互制約和監督，加強事業單位內部牽制和制衡能力。這樣，借助崗位責任制度，就能夠實現對事業單位內部職工的有效管理，保證未經授權任何部門和個人都不能辦理貨幣資金收支業務，實現對事業單位貨幣資金的高效管理。同時，事業單位的出納人員應該具備一定的會計從業資格，要求出納人員由單位的正式職工所擔任，注意不能讓出納人員同時擔任會計檔案保存和相關賬目核對等工作，嚴格限制由一人辦理貨幣資金收支全過程業務，應該結合實際情況開展崗位輪換工作。

（二）加強授權審批控制工作

事業單位在加強貨幣資金內部控制建設的過程中，應該結合實際需求嘗試構建貨幣資金收支業務授權和審批制度，針對審批人的工作權限明確審批人在授權貨幣資金業務的過程中使用的批準方式、批準權限以及相關程序和責任等，嚴格規定經辦工作人員在辦理貨幣資金收支過程中享有的職責范圍以及對其提出的工作要求。同時，審批人員應該注意保證在所限定的授權范圍內開展各項審批工作，在開展審批工作的過程中認真執行各項要求，絕對不允許超越審批權限開展審批工作現象的出現。此外，涉及較大金額的資金支付工作應該交由事業單位的決策領導層進行集體研究，然后結合集體研究結果提出審批意見。在獲得合理的審批意見后，會計人員參照審批意見開展各項業務，保證各項貨幣資金收支業務得以順利推進。一般來說，在這一過程中涉及的內部控制環節包含支付申請、支付審批、支付審核以及支付辦理等幾個重要方面，因此在加強授權審批管理的過程中應該保證各個環節工作質量，進而有效提升授權審批效果，為貨幣資金內部控制工作的優化開展提供一定的支持。

（三）加強對票據和支票管理的重視

在事業單位貨幣資金內部控制工作中，票據和支票的管理也是較為重要的工作，只有加強對票據和支票的管理，才能夠為事業單位貨幣資金內部控制工作的優化開展提供良好的支撐。一般而言，事業單位所使用的票據主要包含非稅收入收據、稅務發票以及支票等多種形式，管理不當，就容易造成票據流失，對事業單位貨幣資金管理產生不良影響。因此，事業單位基于自身發展需求，應該建立相應的票據管理制度，加強對事業單位內部與貨幣資金相關的票據管理工作，并且合理控制票據使用過程中涉及的各個環節，保證對票據和支票的合理管理和控制。同時，針對銀行匯票等商業性票據，則應該建立專門的備查簿，對票據的開具時間、金額以及支付單位等一系列情況進行登記，切實提升管理效果。這樣事業單位在開展貨幣資金內部控制工作的過程中加強對各項票據的管理和使用，票據和支票就能夠得到有效的應用，并且有利于進一步提升內部控制工作質量，為貨幣資金內部控制工作的優化提供相應的支持和輔助。

（四）加強對印章和印鑒的管理

事業單位一般都存在機構龐大和業務繁雜等特點，在單位運行管理工作中所涉及的部門印章數量和種類都相對較多，而合理管理印章和印鑒，能夠為事業單位貨幣資金內部控制工作提供相應的支持，促使事業單位綜合管理工作得到優化開展。一般來說，針對事業單位印章和印鑒管理，貨幣資金內部控制工作對其進行了明確的規定，認為應該建立健全管理制度，將印章和印鑒交由專門人員進行統一管理，切實加強管理有效性。同時，事業單位所使用的印章和印鑒應該符合國家在這一方面制定的相關規定，只有具備嚴格的手續才能夠完成對印章的刻制，避免不合理使用印章和印鑒，對事業單位貨幣資金內部管理工作產生一定的不良影響。

（五）加強對工作人員實施職業道德教育

工作人員對貨幣資金內部控制工作的認識和重視程度必然也會對內部控制工作質量產生特定的影響，因此事業單位要想切實提升貨幣資金內部控制工作質量，促使貨幣資金內部控制工作發揮出最大的成效，還應該加強對工作人員實施職業道德教育，促使財務會計人員對貨幣資金管理的重要性形成正確認識，并明確自身管理職責，為貨幣資金內部控制工作的開展提供相應的人才支持和保障。以真正實現高質量、高效管理，并借助內部控制管理工作的優化促使事業單位在新時期獲得更為穩定的發展。

三、結語

貨幣資金內部控制工作是事業單位綜合財務管理工作中的重點內容，只有加強對貨幣資金內部控制工作的重視，逐步解決其中存在的問題，才能夠有效提升內部控制工作質量，切實發揮貨幣資金內部控制工作效果，為事業單位的持續穩定發展提供一定的支持。因此事業單位在運行管理工作中應該將貨幣資金內部控制作為重點工作，在明確各項問題的基礎上制定相應的解決措施，切實改善當前貨幣資金管理現狀，為事業單位的良性發展奠定堅實的基礎。