淺析企業財務內控管理制度建設中的問題與對策

董國梅

當前，我國的經濟發展已進入到了一個深度發展時期，這必然會帶來各行業的激烈競爭，要想在這種復雜多變的環境中獲得生存與發展，就需要不斷提升企業競爭力，而企業的內部控制管理對于企業競爭力具有重要的影響，這就要求企業不斷改善內部控制管理制度，使得內部控制制度發揮出最大的效用，有效的提升企業管理水平，進而提升企業競爭力。然而，當前許許多多的企業在內部控制管理方面還有著這樣或那樣的問題，尤其是內部財務管理的環境、力度、風險管控能力、信息化水平等方面。因此，當前企業管理的重要內容是：優化和完善內部財務控制管理制度建設，有效地提升企業的財務管理水平，這對于企業戰略目標的實現有著重大的意義。

一、企業財務內部控制的重要作用分析

財務內部控制在管理內容方面涉及相對較為廣泛，包括了貨幣資金控制、所有者權益控制、成本費用控制、存貨控制、無形資產控制以及其他資產控制等。在企業經營管理中，強化財務內部控制，其重要作用主要體現在以下幾方面：

（一）確保企業財務會計信息的完整可靠

通過在企業內部建立財務內部控制制度體系，可以進一步強化企業內部的會計監督行為實施，不僅需要對企業經營活動進行相應的審核，同時也更加注重確保企業財務會計信息的真實性完整性。

（二）確保企業內部資產的安全完整

健全財務內部控制制度，進一步強化了企業內部的風險管控方面，便于企業的管理層準確地掌握企業的發展情況，能夠有效地起到查缺補漏、及時止損的作用，進而確保企業財產安全的可靠完整。

（三）確保企業戰略發展目標的順利實現

對于企業的經營發展來說，主要是基于兩方面來實現的，一方面是企業的戰略經營管理，另一方面則是企業的內部控制，這兩項對于企業的發展具有非常重要的意義。強化企業內部財務控制，能夠以戰略發展目標為導向，通過財務管控手段，對企業的生產經營活動進行規劃控制，進而促進企業戰略發展目標的順利實現。

二、企業財務內部控制管理制度建設中存在的難點和問題分析

（一）企業的財務內部控制制度體系存在流程方面的漏洞

雖然現階段按照現代化企業治理要求，對以財務管理為核心的內部控制體系進行了全方位的重構，但是不少制度體系仍然沒有充分與企業的經營管理活動結合起來，一些制度存在著嚴重的形式化的問題，進而造成了預算管理、應收賬款、存貨控制、貨幣資金控制以及成本控制方面出現漏洞。

（二）企業的財務內部控制運行缺乏有效的監督機制

在企業的財務內部控制體系構建中，必須通過相應的機制建設，確保實現對企業運營管理的決策、執行、監督以及反饋的全過程控制，但是目前不少企業在財務內部控制運行方面還沒有建立相應的監督管理機制，財務內部控制約束不力的問題普遍存在。某公司主要是以醫療用品快消品的生產及銷售型企業，在這方面存在由公司總經理的“一言堂”來進行銷售運營決策，這都是憑借他多年的銷售經驗來決定產品銷售量，就這樣有時會造成某些產品銷售量大增，有時增長率達到100%，但有些產品因決策不當，造成產品滯銷，積壓庫存，最后以贈品方式配售，造成公司損失。所以要通過內部控制，對銷售業務進行嚴格控制，特別是對市場變化進行預測，才能有效避免總經理的“頭腦風暴”發生，減少公司損失。

（三）企業的內部審計監督機制不夠完善

確保企業財務內部控制有效性，必須重視內部審計監督等相關監督價值的建設。目前，不少企業的內部審計工作體系建設不完善，內部審計工作范圍覆蓋、審計深度以及審計整改方面還存在著不少的問題，內部審計應有的監督功能沒有充分發揮，也不利于指導改進完善企業的財務內部控制體系。

三、企業財務內控控制制度體系建設

（一）改進優化企業財務內部控制流程設計

對企業的財務內部控制流程進行改進優化，首先應該注重對企業內部控制流程設計的改進優化。在具體實施過程中，首先應該根據企業的經營戰略發展目標、業務活動特點、生產實際規模、外部行業環境以及風險管理等，綜合確定企業財務內部控制目標，進而對各類內部控制要素進行設定和深化。其次，應該綜合確定企業財務內部控制流程，一般來說企業的財務內部控制流程與企業的生產經營活動保持一致，由企業的財務內部控制關鍵點構成。再次，應準確地識別分析財務內部控制關鍵點，把這些關鍵控制端全面的整合起來，構建完善的企業財務內部控制流程。

（二）提升企業財務內部控制管理信息化水平

提高企業財務內部控制管理效率，應該把信息系統建設作為財務內部控制的關鍵。在信息系統構建過程中，結合企業內部管理實際，對企業的財務管理信息系統管理權限、操作權限等進行細化規范完善，尤其是在信息系統管理中落實好不相容職務分離和授權審批等內部控制管理制度，以確保制藥企業整個財務管理新系統的規范完善。同時，對企業內部各項業務活動以及財務管理活動中的信息數據，建立完善制藥企業的數據質量標準，對各項數據進行全過程控制管理，確保各類數據在使用過程中都經過事中復核、事后檢查等一系列的控制手段，提高信息數據的真實性可靠性。

（三）建立健全有效的財務內部控制制度

在財務內部控制制度體系的具體建設方面，應該區分不同的內部控制管理內容，完善相應的制度設計，具體來說，應該突出以下方面：在投資活動方面，重點是規范投資項目決定實施的程序，確保投資項目按照目標規劃，合理的安排資金投放結構，確保投資對象、金額、期限、持股比例以及利益分配都能夠嚴格按照相應的制度執行。在營運資金的內部控制方面，應該注重結合企業經營管理的實際情況，建立系統完善的資金預算管理體系，規范資金使用，設置結算中心對資金管理落實情況進行檢查，確保企業內部資金正常運轉起來。在會計信息系統的控制方面，還應該強化會計信息系統內部企業供應鏈業務模塊與財務系統之間的有效對接，以審批點控制、記賬對賬控制、票據印章控制為重點，確保各類財務活動的安全規范。

（四）強化對企業財務內部控制的監督管理

有力的內部監督體系是確保財務內部控制有效性的關鍵所在。在企業財務內部控制的監督管理方面，應該結合企業的組織管理實際情況，完善企業的內部控制自我評估體系，通過外部審計和內部審計體系的建設，強化對企業的評估管理。在財務內部控制監督的具體開展過程中，應該把內部審計作為財務內部控制監督的關鍵手段，在企業內部構建具有較強獨立性的內部審計機構，進一步拓展內部審計覆蓋范圍和審計深度，加強對企業的各類原始財務資料、財務信息系統等的內部審計分析，確保財務內部控制管理目標的順利實現。對于發現企業業務活動以及財務會計活動中出現的各種問題，以及管理中的各項薄弱環節，應該準確及時提出審計整改建議，促進提升財務管理水平。

（五）加強培養財務內控管理人才隊伍

想要保障財務內控管理制度的有效落實，必須建立一支專業的財務內控管理人才隊伍，保障財務內控管理人員的綜合素質和專業技能符合要求。對此，企業一方面應該對人才培養機制進行完善，另一方面可以安排業務能力強、專業素養高的骨干人員作為內控聯系人，通過以點帶面的方式逐步形成一直高素質的財務內控管理隊伍。

四、結語

在企業內部財務控制管理方面，應該根據企業實際情況，針對在內部財務控制管理中存在的問題，在內部控制環境優化、內部財務控制活動執行、內部財務風險管理以及財務監督等方面，健全相應制度體系，促進提升企業內部財務管控水平，進而確保企業財務管理目標的順利實現。