商業連鎖經營企業財務風險控制

文/崔軍

商業連鎖經營企業財務風險控制

文/崔軍

江蘇蘇友汽車快修服務有限責任公司

連鎖經營模式是我國近年來大力鼓勵支持發展的產業，我國連鎖企業也有了相當程度的發展，然而在經濟運行中，我國連鎖企業仍然存在著較大的財務風險。本文結合我國連鎖企業的現狀，對連鎖企業經營管理中面臨的財務風險進分析和討論。首先討論連鎖企業經營管理的特點，分析連鎖企業存在的財務風險并進行評價，最后提出強化我國連鎖企業財務風險控制的策略。

連鎖企業；財務風險；風險防控

前言

20世紀90年代，連鎖經營模式在我國開始發展，之后一直保持快速的發展態勢，連鎖經營模式已成為零售業等業態所流行的經營模式。我國連鎖企業迅猛發展，出現了如蘇寧、國美、上島咖啡這樣的大型連鎖企業，經營效益明顯好于非連鎖企業。雖然連鎖企業有了較大發展，但是經營仍然不夠規范，尤其是金融危機后，資金鏈管理能力下降，快速擴張也帶來了隱患，而且我國連鎖業市場份額70%以上被外資企業所占據，本土連鎖企業的經營風險、財務風險不容小視，本文結合我國連鎖企業的現狀，對連鎖企業經營管理中面對的財務風險進行了分析和討論。

1 商業連鎖企業經營管理特點

連鎖經營是指通過一定的規則和業務聯結紐帶，將原本分散的經營商品、服務的個體，在總部的領導下，組建為統一的聯合企業，在總部整體規劃下，進行規模化的專業分工，在專業分工基礎上，再將管理和業務標準等進行集中，以達到規模效益和優勢互補的效果。連鎖經營的本質就是競爭優勢的規模化，以及在此基礎上的專業分工。連鎖經營在流通領域應用較為廣泛，主要包括商品服務、經營管理和企業識別上的連鎖，連鎖經營在管理上要求專業化、簡單化和標準化；信息上要求網絡化，物流上要求集中配送。結合以上特點，一個成功的連鎖企業應是初始階段在經營中擁有過硬的競爭優勢，然后開發出連鎖經營體系和經營手冊等準則內容，再加上特有的商標和良好的信譽、充足的資金。因此連鎖企業的財務風險主要伴隨在連鎖擴張過程中呈現。連鎖經營模式主要有統一資本經營的直營連鎖模式、契約形式授予經營權的特許連鎖模式、連鎖經營合同合作形式的自由連鎖模式。一般服務連鎖適宜采用直營連鎖模式，因為直營連鎖模式總部對連鎖店的控制能力是最強的。如果加盟商對連鎖體系的依賴程度不高，那么適宜采用特許連鎖模式；如果依賴程度較低，那么直營連鎖經營比較適宜。連鎖企業一般包括總部、門店和配送中心三個部分。總部集中經營管理的權力，分店負責銷售和相關業務，配送中心要負責高效的商品物流運作。連鎖經營過程同樣要伴隨融資、投資、資金運營與分配這幾個環節，雖然有著專業化、規模化、標準化等優點，但是連鎖經營存在投資成本較高、管理控制難度大、靈活性不強等經營風險，相應的財務風險也貫穿在連鎖企業的經營全過程中。

2 商業連鎖企業財務管理面臨的問題

2.1市場競爭壓力。商業連鎖企業雖然有著廣泛的市場占有率，但是面對連鎖區域內各類零售商，還是會有較高的競爭壓力，各門店市場的多樣性會使得總部對各地的連鎖商業的管理不夠具體全面，怎樣運用財務報表實施數字化管理，運用預算管理技術優化財務管理；分析零售企業經營管理活動中常見的財務機會和陷阱, 把握和有效處理。企業的財務健康與否直接影響著企業在激烈的競爭中有效地生存與發展。面對商業零售領域日益激烈的市場競爭,如何在競爭中尋求機遇，促進企業更快發展,是連鎖經營企業財務管理者目前亟需探討的問題。對我國連鎖企業財務管理在激烈的市場競爭下的發展,以及我國連鎖企業應建立的財務管理模式做初步探討有著積極的作用。

2.2區域性管理問題。我國大部分的連鎖商業企業是區域性的,所謂區域性就是指連鎖商業處于不同地區，這種形式使得企業的管理存在著一定的地域差異，使得企業的資金和財務管理面對不同的個體情況，如果一概而論就會失去管理的靈活性，如果單獨管理則會存在很多的問題和弊病，這些弊病的產生主要是由于內控機制的不健全。例如：中信泰富由于內部監控失效于2008年10月20日發生了外匯風險事件，在這次事件中由于企業的資金管理和信息披露控制存在重大缺陷，對外信息披露制度對重大信息的范圍、內容、投資者利益等存在缺陷，使得企業受到了很大的損失。由此可見，即使是大型企業集團公司其區域性管理如果出現內控機制缺陷很容易出現管理漏洞，因而為企業發展帶來較為嚴重的負面影響。

2.3督導和激勵機制不健全。對于連鎖企業而言，總公司管理要圍繞監督和激勵這兩種基本手段進行。對監督機制的建立要以控制資金管理為主，要建立其完善的審計部門，將審計工作做到更加完善。但是對于當前的商業連鎖企業而言由于內部缺少聯動性的監督機制，個別連鎖企業往往不按總公司的管理制度來進行財務管理，對企業自身的財務管理有著特立獨行的處理方式，而總公司又疏于管理就使得企業內部出現了不同的管理層次，很難要求共同進步，也不容易形成自身特有的企業文化。對于激勵機制的建立而言則會出現不同的管理方式，由于企業的連鎖特點就使得總公司的獎勵制度很難在子公司內實現，這種情況就使得財務管理者缺少激勵要求，對財務管理的松懈情況也就時有發生了。

2.4資金管理的不完善。對商業連鎖企業而言財務管理的重點內容就是資金管理，資金管理不完善的表現包括這樣幾個方面：

（1）公款私存，擅自挪用。財務管理沒有實現嚴格的資金盤點，對資金管理過于松懈，與銀行的協調管理不到位，總公司也沒有設立專門的銀行賬戶，這就容易使得財務管理者以職務之便進行公款的個人賬戶存入。

（2）多方開戶，截留公款。由于連鎖企業沒有設立專門的銀行管理體系、資金管理分離不明確。使得企業的會計人員利用某些銀行爭資金、拉客戶的機會，私自利用單位印鑒章在他行開設存款賬戶，以本單位更換開戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉至私設的戶頭上，從而達到截留公款的目的。

（3）私自串通，虛開票款。這種情況的發生主要是由于企業管理部門沒有對連鎖企業的經營者進行適當地行為調查，使得企業的經營者將資金票據進行了不符合的改動，或者是對財務管理者的資金票據驗收不完善，使得企業出現資金管理漏洞。

3 商業連鎖企業財務管理的對策分析

3.1 加強資金管理。連鎖經營是一種商業組織的制度, 隨著經濟的發展而產生的新型企業組織形式，實現“擴大規模，降低成本”，現金流量是集中體現企業經營狀況、綜合評價和反映企業實力的主要經濟指標。連鎖經營加強資金管理就要向著資金管理一體化和專業化方式轉變。提出切實可行的管理方法，提高資金的利用效率，并以此來搞好企業財務管理。具體來說，包括這樣幾個方面：（1）加強風險意識。企業在做各種經營決策時,多從風險的角度思考。加強應收賬款的管理。企業應該降低賒銷比例,因為最重要的不是銷售量,不是利潤指標,而是企業手中實實在在擁有的可以抵御外界風險的現金。（2）調控成本管理。認真開展成本費用預測工作，規劃一定時期的成本水平和費用目標，對比分析實現成本目標的各項方案，進行最有效的成本決策。

3.2 使用財務督導和激勵手段。借助信息技術強化財務督導，各門店分散在全國各地，通過管理軟件可以進行遠程財務管理，但還是要加強真實性考核，用督導進行抽查稽核可以一定程度上解決這個問題。在公司內部形成統一的獎懲制度，并將這種制度化管理推行到各個子公司內部，形成統一的管理方式，然后用這種制度標準進行基本的評價核算，通過信息技術、ERP來實現對各個公司的財務管控，保證財務督導和激勵手段能夠切實有效。

3.3 明確具體的賬面管理制度。財務賬面管理包括：（1）票據證明管理。要采用票流和物流分開的管理特點，如果連鎖企業實行總部統一核算，從流程上看，票流和物流是分開的，這與單店經營中現貨同步運行差別很大。因此，連鎖企業中財務部門必須同進貨部門保持緊密的聯系。財務部門在支付貨款前，要對進貨部門轉來的稅票和簽字憑證進行認真核對稽核，同時，在財務制度中明確各級人員的支付審批權限。（2）做好收益計算。首先是凈資產收益率，凈資產收益率指標是反映企業盈利能力的最重要的指標。其次是單位面積年銷售額，即銷售坪效，銷售坪效是分析連鎖門店營運能力的一個重要指標。另外對買斷、自營商品，還有存貨周轉率。通過這些基礎財務指標分析連鎖門店的風險控制和運營質量。

4 結束語

商業連鎖企業在我國經濟發展以及人們日常生活中的重要作用不言而喻。面對強大的競爭主體、復雜的市場環境，商業連鎖企業需要建立風險控制機制，完善各項財務管理活動的風險應對措施，加強財務風險管理能力，助推企業穩定擴張、實現戰略發展目標。

[1]徐佳：《淺談連鎖企業財務風險的識別與控制》，《中國商貿》2011年第28期.

[2]滕永勇.商業連鎖企業財務風險管理[J].財經界,2013(33).

[3]伍唯佳.商業連鎖經營企業財務風險控制[J].中國集體經濟, 2010,(16).