企業應如何加強貨幣管理

文/馬盼盼 王晶晶

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企業應如何加強貨幣管理

文/馬盼盼 王晶晶

河北科技學院

本文以貨幣資金管理為核心展開了貨幣資金的概念、意義、重要性，以及企業貨幣資金管理中存在的缺陷及相關對策的討論，只有加強和改善企業貨幣資金管理，才能實現企業管理創新，推動企業管理工作。

貨幣資金；內部控制；管理

1 貨幣資金的含義

貨幣資金是指企業在生產經營過程中停留在貨幣形態的那部分資金，它是企業流動資產的重要組成部分。我國貨幣資金按存放地點和用途的不同，可分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。這里的現金是指企業存放在財會部門由出納人員保管的庫存現金，銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構并可以隨時支取的貨幣資金；其他貨幣資金是指企業的貨幣資金中除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等。

2 加強貨幣資金的日常管理

2.1 做好庫存現金的日常管理

⑴現金收入的管理

企業現金收入的主要途徑就是企業賬款的回收，而企業賬款的回收通常需要經過四個時點，既客戶開出付款票據、企業收到票據、票據交存銀行、企業收到現金。這樣，企業賬款的回收時間就由票據的郵寄時間、票據在企業停留時間、票據結算時間三個部分組成。票據在企業停留的時間可以由企業本身通過建立規章制度、獎懲激勵機制等方法來控制，但對于票據郵寄時間和票據結算時間僅靠企業自身的力量是遠遠不夠的，必須采取有效措施充分調動客戶和銀行的積極性，才能實現有效控制。

⑵現金支出的管理

現金支出管理的癥結所在是現金支出的時間。從企業角度而言，與現金收入管理相反，盡可能地延緩現金的支出時間是控制企業現金持有量最簡便的方法。當然，這種延緩必須是合理合法的，且是不影響企業信譽的，否則，企業延期支付所帶來的效益必將遠小于為此而遭受的損失。

⑶遵守現金使用范圍的規定

根據國家的有關規定，企業可以使用現金的范圍是：職工工資、津貼；個人勞務報酬，包括稿費、授課費及其他專門工作報酬；支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出：收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出：確定需要現金支付的其他支出。企業必須嚴格按照規定的范圍使用現金，凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支，都應通過銀行辦理轉賬結算，不能用謊報用途的手段套取現金。

⑷遵守庫存現金限額的規定

開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立賬戶的企業附屬單位也須實行現金管理，必須保留現金的，也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金，也須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行，一般不得從本企業收入中直接支付有關支出，也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現金限額的核定，即保證了企業單位日常零星現金支付的需要，又減少了庫存現金的數額。此項規定對控制社會貨幣量的投放，加速企業的資金周轉有一定的作用，所以應嚴格遵守此規定，以加強對貨幣資金的管理。

2.2 做好銀行存款的日常管理

銀行存款的管理關系到企業日常各項經濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況，確定保證企業經營業務的資金需要，根據不同的交易方式和業務特點，采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續和規定，是銀行存款管理的重要工作。經辦銀行存款收付結算業務。必須嚴格遵守結算紀律，執行結算各項規定，保證結算業務按正常程序進行。銀行存款管理工作主要是對企業日常資金需要量作好預測，合理使用資金，既保證經營業務的資金需要，又應極大地提高資金的周轉率。其次，加強對銀行存款收付業務的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結存情況，杜絕簽發空頭支票。在執行銀行存款和結算業務的制度管理上，要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執行國家有關現金管理，銀行信貸和結算制度的規定。

2.3 正確進行貨幣資金的核算

在日常工作中，要按規定開設和使用會計科目，各種收付業務都要有合法的手續齊全的原始憑證為依據，進行及時準確的記錄；及時登記現金日記賬和銀行存款日記賬。每日終了會計人員應結出現金余額并與庫存現金核對，適時將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，保證企業貨幣資金的賬實相符，并為企業管理提供準確及時的財務數據。

當然除此之外，企業在加強貨幣管理的過程中，還需要不斷強化其自身內部管理控制體系的建設，制定科學、合理的貨幣資金內部控制制度建設目標，保證資金的合法性、整理性、效益性、安全性。嚴格的按照操作流程和內部管理、控制要求，對資金支出流程、備用金支出流程的監管和控制。

[1]閆慶海,張宇橋,劉洋.淺談企業內部會計控制制度[J].吉林師范大學學報,2015.

[2]曹曉芳.《小企業會計制度》中貨幣資金核算的變化分析[J].中國管理信息化,2017.

[3]單瑩.企業貨幣資金內部管理與控制之我見[J].企業家天地下半月刊,2016.

馬盼盼（1987.6-），女，漢族，河北保定市，講師，河北科技學院教師，主要從事會計研究；

王晶晶（1987年-6月），女，漢族，河北保定市，講師，河北科技學院教師，主要從事會計研究。