我國開征環境稅的經濟影響分析

文/杜暉

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我國開征環境稅的經濟影響分析

文/杜暉

銅陵學院

隨著我國經濟的發展，環境問題的出現，我國建立的排污費制度已經適應不了我國目前對環境保護效益發展和經濟發展的要求，因此我國決定開征了環境稅這一新的稅種，于2018年1月1日開始實施。本文基于我國的環境問題，從經濟角度入手，通過分析環境稅對企業的稅負和經營影響與環境稅對財政收入和GDP的影響論證環境稅與經濟的關系，最后從分析內容提出政策建議，主要包括對政府在高能耗、高污染企業方面的政策建議、對政府在節能環保企業方面的政策建議、對政府完善環境稅機制的政策建議。

環境污染；環境稅；稅負影響；財政收入

從經濟學的角度看，環境是一種資源，環境是人類社會的稀缺資源，是人類賴以生存的空間，對人類具有獨特的經濟價值。在人類對經濟的加速發展過程中，工業化的快速發展雖然給經濟帶來了高速的增長，但工業化的發展對資源的巨大消耗使得環境變得日益惡化。從20世紀70年代開始，資源消耗導致的環境問題逐漸引起了世界各國的關注，一些發達國家開始采取各種法律和政策手段，運用市場經濟手段治理污染和改善環境，環境稅因此誕生。在20世紀90年代，實施環境稅的國家越來越多，環境稅也逐漸完善。

我國在環境問題上同樣面臨著環境惡化，人均資源匱乏，在改革開放40年的快速發展過程中，雖然給我國帶來了經濟的高速增長，但能源的高度消耗卻使得環境污染日益嚴峻。雖然我國有采取一些保護措施，部分地區的環境質量也有所改善，但從整體上來看，我國的環境污染仍然在加劇，環境質量繼續惡化。環境污染和生態破壞成為制約我國國民經濟發展的重要因素，那么我國國民經濟要想健康發展就得對環境污染問題采取法律和政策手段治理和改善環境，所以新設環境稅是我國經濟發展到一定程度、環境受損的必然要求。

2018年1月1日開始實施的《中華人民共和國環境保護稅法》，成為我國的第十八個稅種。環境稅開征的最主要目的是為了改善治理和保護環境的，但是任何一種政策不管是直接性還是間接性的，必然會給我國的經濟帶來一些影響，更何況是已以法律形式固定下來的環境稅, 對其經濟效應的研究將幫助我們更全面的理解環境稅。通過研究環境稅開征對我國經濟影響的分析可以為我國環境稅開征與完善提供一些理論參考。

1 我國開征環境保護稅的背景與現狀

1.1 我國開征環境保護稅的背景

十九世紀以來，環境問題威脅著人類的生存，環境保護成為了世界各國的首要解決問題，各國開始使用環境稅治理污染和改善環境。我國在環境問題上同樣面臨著環境惡化，人均資源匱乏，在改革開放40年的快速發展過程中，雖然給我國帶來了經濟的高速增長，但也使得環境污染日益嚴峻。我國缺水嚴重，大氣二氧化硫含量居高不下，環境質量呈惡化趨勢，固體廢物污染量大面廣，噪聲擾民嚴重。據中國社會科學院公布的一項報告表明：中國環境污染的規模占據世界前列。尤其是水污染、大氣污染和固體廢物污染較為嚴重。

1.2 我國環境保護稅的基本內容

1.環境稅征稅對象。依據環境保護稅法，征稅對象指《環境保護稅法》所附《環境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當值量》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類應稅污染物。

2.環境稅計稅依據和稅額標準。應稅污染物的計稅依據，按照下列方法確定：應稅大氣污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定。

3.稅收征管。環境保護稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關規定征收管理。環境保護主管部門負責對污染物的監測管理。縣級以上地方人民政府應當建立稅務機關、環境保護主管部門和其他相關單位分工協作工作機制。同時，環境保護稅收入全部作為地方稅收收入，納入一般公共預算。

2 環境稅的經濟效應分析

2.1 環境稅對企業的影響

1.對企業的稅負影響。環境保護稅由“費”改“稅”，遵循“稅負平移”的原則，征稅范圍、稅率基本沒有改變。有關部門對部分省市進行了實地調研，環境保護稅占企業繳納稅費的比重較低，一般在1%以下，不構成企業的主要負擔。企業和地方相關部門普遍反映，費改稅后對企業成本負擔影響不大。

環境稅的開征對傳統企業來說無疑是影響重大。從環境稅的角度看，傳統企業就是高污染、高能耗、高稅率的“三高”企業，環境稅的開征就是對污染企業的負外部性進行調節。以鋼鐵企業為例，作為傳統企業的高污染企業，其所負擔的稅負定然很高，那么就會使生產成本增加或生產規模減小，總體收益減少。那么傳統企業在面對環境稅的開征，勢必要投入新技術以減少對污染物的排放降低所繳納的環境稅費。那么這減免稅機制對節能環保企業無疑是一條喜訊。

2.對企業的經營影響。環境稅的設立會導致環境成本的產生，而環境成本又歸屬在企業的成本中，最后使得企業的總成本增加。為了獲得更多的利潤，那么企業就很有可能提高產品價格，將企業所承擔的環境成本又轉嫁給了消費者。從經濟學的需求彈性看，價格的變動就會造成需求量的變動，所以企業一旦提高產品價格，那么消費者的需求就會大幅下降，企業的收入也會隨之下降。如果企業選擇不提高產品價格，那在企業繳納環境稅后，使得產品的邊際成本和平均成本增加，而產品銷售價格不變，那就會使得企業出現虧損，嚴重的會可能導致企業破產。那么對企業的經營就會造成一定的影響，企業的經營者必然要尋找新的經營管理方式：一是降低其他成本費用來抵消環境稅所提高的成本；二是投入新技術，降低環境污染，減少繳納的環境稅，且實現節能環保的目標。

環境稅的開征，對節能環保企業正外部性進行有效調節，政府的減免稅機制給節能環保企業帶來產品的相對價格優勢與競爭優勢，提高節能環保企業的利潤。有了利潤的提升，就有更多的資金投資在技術改進和擴大生產規模。

2.2 環境稅對財政和GDP的影響

1.對財政的影響。稅收執法剛性增強，由排污費改環境稅，不是簡單的名稱變化，而是從制度設計到具體執行的全方位轉變。我國法律規定，如果認定企業偷稅，稅務機關將追繳企業不繳或少繳的稅款和滯納金，并處相應稅款50%以上至5倍以下罰款，若構成犯罪的，還要被追究刑事責任。而此前，對企業排污費的謊報瞞報、拒不繳納等情況，《排污費征收使用管理條例》僅僅規定了3倍以下的罰款、責令停產停業整頓等措施，在實際執行中威懾力明顯不足。環境保護稅法其最大的意義就在于以法律的形式確定了“污染者付費”的原則，稅務部門依據法律條款嚴格執法，多排放多繳稅成為企業生產剛性的制約因素。

那么在剛性的稅收執法下，環境稅的開征和實施能增加財政收入。環保稅的收入規模在稅收總收入中占比很小，開征環保稅不是為了增加財政收入，而是構建綠色稅制，發揮稅收‘杠桿’調節作用，引導企業既算經濟賬，也算環保賬，助力實現建設美麗中國的總目標。

2.對GDP的影響。稅收是調控宏觀經濟的一種非常重要的手段，與GDP有著密切的相互關系。稅收收入的大小取決于GDP的大小，所以，GDP越大，稅收越多；但稅收對GDP的影響是不確定的，這取決于稅收的稅率和稅種。

董慧（2015）通過數據分析得出GDP增長是環境保護稅增長的原因，但環境保護稅增長不是GDP增長的原因。因為經濟發展其稅收收入勢必會增長，但經濟增長的因素眾多，而稅收收入只是經濟增長因素其中一個。秦昌波（2015）利用GREAT-E模型分析得出環境稅對實際GDP的影響非常小，在將環境稅的征收標準分別提高2倍、4倍、6倍和8倍的條件下，實際GDP卻僅下降0.018、0.055、0.092和0.128個百分點。可以說環境稅對GDP的影響是幾乎無影響。

3 政策建議

因“稅負平移”的政策，環境稅對企業的稅負影響并不大；但環境稅對高污染、高能耗企業的具有很大影響，隨著節能環保企業的發展，那些沒有升級改造的高能耗、高污染企業將會被淘汰，從而得以解決日漸顯著的經濟發展和環境保護的矛盾。環境稅開征能增長財政收入，同時為治理環境污染問題提供了資金支持；而環境稅對GDP的影響很小，小到幾乎沒有影響。那么總體來說，我國開征環境稅對我國經濟的影響會增長財政收入但不會實質性的增長GDP，其主要的影響是通過對企業的影響，淘汰掉一些高能耗、高污染的企業或者使高能耗、高污染的企業向節能環保方向改變以及激勵節能環保企業發展對環境進行改善和保護，為經濟發展提供良好的基礎。

3.1 加強對高能耗、高污染企業轉變生產方式的引導

具體可以從這幾個方面出發：一是為這些高能耗、高污染企業提供些新技術的支持或者是為這些高能耗、高污染企業在轉變新生產方式的道路上設立一些優惠政策以降低企業在轉型時承擔的壓力；二是政府要加大宣傳與動員，讓企業了解環境稅是促進企業生產力的，讓企業意識到進行技術革新，改進生產方式、采取環保措施的重要性和不進行改革會面對企業淘汰的嚴重性；三是對不愿意改變的高能耗、高污染企業必須嚴懲，以警示政府在實施環境稅治理環境的態度，讓企業知道治理環境是不能輕視的，要嚴肅對待，轉變生產方式減少污染是必須的。

3.2 加強對節能環保企業鼓勵促進減排的優惠政策

適度降低節能環保企業的相應稅率。節能環保企業屬于準公益性行業，直接關系民生健康和生態環境，且企業平均收益率已降低至6%-10%。雖然某些細分的領域利潤率較高，但在全行業內并不具有普遍性，而稅收優惠政策的取消卻針對行業內所有企業，建議考慮節能環保企業的特殊性，維持節能環保企業原有的優惠稅收政策或適度降低節能環保的相應稅率。對于污水、垃圾、危廢、醫廢、污泥處理等營業收入，降低稅率或增加退還比例。比如以不高于自來水行業征收的3%稅率為宜，或參照生活服務業6%稅率執行。對于環保行業即征即退的增值稅部分，不再征收所得稅。在所得稅“節能減排技術改造”優惠名錄中，增加脫硝、除塵項目企業所得稅減免政策。完善即征即退相關細則，確保即征即退政策落地。簡化脫硫石膏等副產物退稅流程，降低企業退稅等制度性成本。完善“不得享受增值稅即征即退政策”相關細則，合理界定違法責任，從而讓社會資金自主流向節能環保企業，促進節能環保企業優化升級。

3.3 加強征稅部門執法力度與認真態度

在稅收征管方面，征收部門由環保部門改為稅務機關、環保部門配合，確定了“企業申報、稅務征收、環保監測、信息共享”的稅收征管模式。責任主體發生轉變,由原來的環保部門核定轉變為納稅人自行申報，納稅人對申報的真實性和完整性承擔責任。那么模式的改變，會對稅務機關和環保部門造成一定的困難，增加稅務機關在核對納稅人的數據的壓力，這就需要稅務機關在這方面加大執法力度；因為需要環保監測，所以環保部門的工作量也會增加，并且要時刻保持嚴謹。那么在征收初期，給征收部門帶來的問題會比較多，所以在前期就需要保持細心耐心，以致在后期增加新的稅目時能順利進行工作。

[1]董慧.環境稅的宏觀經濟學影響分析[J].商，2015.

[2]梁偉，朱孔來，姜巍.環境稅的區域節能減排效果及經濟影響分析[J].財經研究，2011.

[3] 秦昌波，王金南，葛察忠等.征收環境稅對經濟和污染排放的影響[J].中國人口.資源與環境，2015.

[4]金舒.環境稅經濟效應及其開征思路[J].經濟管理，2016.

[5]李莎.我國開征環境稅的經濟效應研究[J].中國集體經濟，2015.

杜暉（1991-）男，安徽宣城人，本科，研究方向：經濟學。

安徽省哲學社會科學規劃基金項目：“安徽農地流轉方式金融創新對縮小城鄉收入差距的影響機理及路徑設計”（編號：AHSKY2016D108）