高新技術企業研發費用加計扣除核算研究

孟萱

摘 要：企業研發費用加計扣除新政策對原有的政策做了一些修訂，有利于高新企業更大范圍地開展研發活動，促進高新企業研發新產品、新技術。雖然這一政策已在實際應用中取得了初步成功，但隨著政策的深入實施，也出現了不少問題。本文圍繞企業研發費用加計扣除政策的使用范圍及意義、高新企業研發費用加計扣除核算中出現的問題及解決的對策建議等方面進行探討，以推動此政策更好地應用于高新企業生產經營活動中，加大創新力度，促進高新企業可持續發展。

關鍵詞：高新企業 研發費用加計扣除 核算

企業研發費用加計扣除政策是為了推進和提高企業在研究開發新技術新產品方面的投入力度，提高企業自主創新的能力，加快產業結構調整的稅收優惠政策。近年來，隨著我國建設創新型國家的腳步逐漸加快，“大眾創業、萬眾創新”已成為我國經濟發展的新趨勢，出現了大批高新企業。這些企業由于其在技術和產品創新等方面的先進性，逐漸在企業創新的發展中占據了重要的地位。如何將企業研發費用加計扣除政策應用于高新企業的研發創新以進一步提升高新企業的創新能力，本文對此進行了初步探討。

一、高新企業研發費用加計扣除政策的使用范圍及意義

企業研發費用加計扣除政策是按照稅法規定在開發新產品、新技術和新工藝產生的研究開發費用的實際產生額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策。根據相關文件，本政策主要適用于財務核算健全并能準確歸集研發費用的居民企業。這類居民企業通常是指獲得高新技術企業資格認定的企業，且企業所得稅的征收方式為查賬征收。

二、高新企業研發費用加計扣除核算中出現的問題

（一）要進行核算的項目混亂

在進行核算的過程中，會出現一些企業沒有意識到設置輔助項目合算的重要性，還有一些企業將二級和三級科目搞混，將二級科目當成項目名稱，而對三級科目進行了明細費用科目核算，這就導致了會計科目混亂的現象。并且一旦有新項目出現，就需要把整個科目都重新設置規整一遍，這不僅造成了嚴重的時間浪費，也在一定程度上加重了后期項目費用歸集的困難。

（二）相關部門在項目設立初期沒有積極參與

一些企業中設立的項目與本企業的生產經營方面關系不大、財務部門參與程度不夠等問題導致企業在立項上問題頻出。其中，財務部門對立項階段不夠重視，沒有積極地參與到相關環節中，這就會造成預算比較隨意、期間劃分不明確、實際費用科目與規范的差別很大等問題。

（三）沒有將研發費用包含在賬內進行核算

一些高新企業對于財務核算尤其是研發費用的核算缺乏足夠的重視，相關工作人員對研發費用加計扣除政策了解不夠透徹，未能按項目或者規定的核算流程、核算范圍進行核算，甚至將一些不屬于研發費用范疇的業務招待費、維修費統統算入此費用內，這就加大了核算的困難程度并造成了核算范圍混亂和不規范。

三、準確核算研發費用的對策建議

（一）研發費用必須建立單獨的賬本并進行核算

企業應重視研發費用核算，設立專門的部門來進行研發費用的統計和核算。同時，要根據企業的實際情況，對于不同的研發項目分類管理，分類進行財務核算。

（二）財務人員積極參與立項階段，完善相關的數據和資料

相關的工作人員首先要合理地確定項目，并積極參與到項目的成立與建設過程中。每一個項目的建立都要有相應的資料文件。并且在項目期間，財務人員要對每一筆支出的類型和去向進行詳細的記錄和定期核算。

（三）對研發費用的核算范圍有清晰的了解

我國已有相關文件明文規定了研發費用的核算范圍，每個財務和相關的研發負責人都必須對政策有清晰的了解，這樣才能將相關的費用算入加計扣除的范圍內。

綜上所述，我國對創新性企業尤其是高新企業給予了充足的政策補助，如研發費用加計扣除優惠政策、15%的企業所得稅優惠政策等。這些政策說明了國家對于創新的重視程度。高新企業必須重視這些政策，按照規定的步驟流程進行企業研發費用加計扣除項目核算，并將這些政策很好地應用于企業的生產經營當中，加大企業創新力度，研發出能夠促進企業生產的技術和產品，使企業朝著創新型企業的方向邁進，成為我國在創新型國家建設進程中的中流砥柱。

參考文獻：

[1]石玉梅，耿輝.高新技術企業運用研發費用加計扣除新政的思考[J].產業與科技論壇，2017，16（5）：106-107.