應收賬款管理的癥結及對策

彭輝

應收賬款是企業在正常的經營過程中因銷售商品、提供勞務等業務，應向購買方收取的款項。具體來說是企業因商品已經交付或勞務已經提供，從而取得向購買方或接受勞務方索取款項的要求權，它是企業流動資產的一個重要項目。

在競爭日益激烈的市場經濟條件下，企業為了獲取利潤，大量采取商業信用來提高產品的市場占有率，企業的應收賬款隨之逐漸增多，其存在的問題也日趨加劇，應收賬款管理已經成為了企業經營活動中日益重要的問題。

一、應收賬款管理的癥結

（一）企業財務管理不規范直接給應收賬款帶來風險。

（1）原始憑證不完整。一是當經濟糾紛發生時，這些憑據不能充分證明對方提供貨欠賬，使訴訟手段不能及時得到運用；二是因客戶未及時付款，又無充分憑據證明自身擁有貨物的所有權或與其相關的權利，結果是客戶因銷售方沒有開具銷售發票沒法掛賬，使得本該收回的款項成為呆賬。

（2）應收賬款核算的隨意性。 一是不按照會計科目的核算范圍將應收賬款、預收賬款等嚴格開來，而是隨意處理，導致賬目混亂。二是對債權長期不清理，造成許多款項的業務內容不詳，時間越長應收賬款的風險越大。

（二）企業內控管理不到位直接影響應收賬款管理質量。

（1）現金流減少影響企業經營效益。 一是賒銷產品生產制造過程所承擔的員工工資等須以現金墊付。二是賒銷產品增加了收入及賬面利潤，其增值稅、企業所得稅須按期繳納。久而久之必出現資金周轉困難，影響生產和銷售，導致企業既定的效益目標無法實現。

（2）壞賬上升影響企業資產安全。部分企業在面對龐雜的應收款賬戶，沒有及時分析掌握應收款動態，使得應按時收的不能按時收回，應全額收回的只能部分收回，形成的壞賬越來越多。

二、加強應收賬款管理的對策

（一）制定合適的產業政策

依據企業產品所處的壽命階段進行市場合理定位，能提高銷量，降低應收款形成概率；開發新產品，優化產品結構，提高產品質量，加強售后服務。開發新產品能使企業取得競爭優勢；優化產品結構能適應市場各層次的需求，擴大市場占有率；優質的售后服務，讓客戶樂于接受企業的產品。

（二）建立完善的信用機制.

（1）設立專門的信用管理部門。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作。設立專門的信用管理部門，配備專業的信用管理人員對賒銷管理進行分析和控制是非常有必要的。

（2）建立客戶信用資料檔案。通過實地考察、網絡數據等渠道對客戶進行調查了解。利用客戶信息管理系統對每位賒銷客戶建立信用檔案，以便系統的掌握客戶信用狀況。

（3）制定合理的信用政策。應收賬款管理的重點是依據企業的實際經營情況、考慮成本效益原則和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。包括：一是信用標準是客戶獲得商業信用應達到的最低標準，通常以預期的壞賬損失率表示。二是信用期間是企業允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，須謹慎確定。三是收款政策是客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業采取的收賬政策和措拖。

（4）建立信用管理人員的獎懲激勵制度。在制定營銷責任制時，應將產品銷售和貨款回籠相結合，增強銷售人員的回款意識，將產品銷售回款率作為一項重要指標，與其薪酬及營銷費用掛鉤。

（5）建立客戶信用評定制度。制定信用等級評定標準，對不同等級的客戶給予不同的信用政策。

（三）加強應收管理職責的落實

（1）財務部門須做到：制定嚴格的原始憑證審核制度，保證其合理性、合法性及完整性；加強對會計憑證的稽核，確保會計科目使用正確，完整反映客戶回款情況；定期編制客戶的賬齡分析表及應收賬款報表；對逾期的應收賬款及時計提壞帳準備金。

（2）銷售部門須做到： 按照企業的合同管理辦法，嚴格合同的簽訂與履行；依據財務部門提供的客戶往來賬務相關報表定期與客戶進行核對，并在對賬后形成具有法律效應的文書；應收賬款業務相關原始憑據，包括：合同、發票、提貨清單、對賬函、擔保文件等材料由專人整理保管，以備后用；信用期內的應收款，業務員嚴格按合同付款條款的規定，向客戶提示付款，并加緊催收；逾期的應收賬款，查明原因，選擇有效的收款方法。

（3）信用部門須做到： 在批準賒銷環節，應根據調查的客戶資信狀況和其他相關信息，在銷售單上簽署明確的意見；客戶信用等級評定環節，應依據部門提供的客戶銷售、賒銷、回款情況及時更新客戶資信管理系統，并根據收集的資料定期對客戶信用等級進行評定；對信用期內的應收款跟蹤環節，依據財務部門提供的應收賬款報表每月及時公布應收賬款的催收計劃；對超過信用期的應收賬款跟蹤環節，要責成相關部門提出明確的處理意見，制定具體的催收計劃，責任到人；當客戶違反信用條件拖延付款時，應識別逾期風險，從效益的角度考慮，選擇有效的追款方法，將企業損失減少到最小。