企業稅務風險管理控制的研究

張宏斌

摘 要：目前我國企業的財務工作不斷健全，與此同時稅務風險也不斷凸現出來。相較于發達國家來說，我國企業稅法建立建立時間較晚，各大企業在執行稅法的過程中還存在諸多問題。大多數企業將財務工作的重心還停留在財務報表的編制和審計方面，對企業的稅務風險關注甚少。另一方面，企業在稅務風險管理方面缺乏相應的專業人才，不能敏感的感知企業存在的稅務風險。基于此，本文對企業稅務風險管理控制方面進行了分析探討，以期為各企業在發展中有效防范和應對稅務風險。

關鍵詞：稅務風險 管理 控制

所謂企業稅務風險指的是企業的涉稅行為沒有遵守國家相關法律法規，使得企業利益遭受損失的行為。企業稅務風險主要以下兩個方面：首先是企業應稅行為未按照國家稅法執行，少納或未納應納稅額，致使企業后續補交稅款、加收滯納金甚至是被罰款、追究責任人的刑事責任，導致企業名譽受損等。其次是由于企業經營范圍與使用的稅收條款不符，導致企業未能享受稅收政策的優惠，存在多繳納稅款的現象，使企業蒙受經濟損失。企業作為納稅人，盡快將稅務風險提上日程，能夠盡可能防范和規避稅務風險，使企業獲得更大經濟效益。

一、現階段我國企業存在的稅務風險分析

（一）企業對稅務風險重視程度不足

事實上稅務風險往往被企業忽視，一方面是因為市場大環境決定，企業投資者和監管者對于企業的財務工作更加關注會計師事務所對企業開具的財務審計報告以及企業內部的會計報告，對于企業的納稅情況極少關注。這就迫使大部分企業的財務工作更加重視財務報告二忽略了稅務風險的存在。另外，我國稅務機關缺乏對企業的全面監管。例如稅務機關調查企業的納稅情況時，采用的地區抽查、行業抽查等方式，促使大多數企業存在僥幸心理，許多企業即使明白企業面臨的潛在的稅務風險，也會抱有一線希望，按照有利于企業自身的方式處理問題，只要稅務機關不查處風險就此作罷，倘若稅務機關查出稅務問題再做下一步具體打算。企業這種不重視稅務風險的行為，會給稅務部門和企業帶來極大隱患和巨大的成本。對稅務機關而言，會對企業的納稅產生不良印象，在稅務機關進行納稅調查時相應的增加人力和物力成本。對企業而言，稅收問題一旦被查出，企業面臨補繳稅款的同時還會繳納滯納金和罰款，如遇情節嚴重還要承擔相關法律責任。這些無形當中給稅收雙方帶來了負擔。

（二）稅收法律不健全，與稅務機關溝通不足

我國關于稅收方面的制度現階段還不夠健全，這也是我國稅收方面一直存在的問題。其一，我國稅收相關的法律級次較低，除少數稅種通過人大會議立了法，其它稅種多以實施細則、暫行條例等較低級次的文件進行稅收規定與管理。這還會使得一些地方稅收與其它法律沖突，使得稅收出于劣勢地位，企業因此會為了遵循其它法律條例而承擔稅收風險。其二，我國限有的稅收法律的條文也不夠細致，使得稅收實施過程漏洞百出，需要稅務局和財政部不斷發文補充說明，這些都會給企業帶來稅務風險。一方面企業的稅務工作需要及時關注稅收政策，根據企業行情作出相應的調整。另一方面對稅務局或財政部門下發的各類文件，稅務機關具體操作之時，由于理解上的分歧，也會執行不同的標準。而企業對稅收文件也有不同的理解，因此在執行新文件新標準時稅務機關對接的企業眾多，這就使得企業在與稅務機關溝通當中很難達成共識，導致企業在處理稅務問題方面產生巨大風險。

（三）企業稅務風險管理控制人力不足

目前企業的稅務風險管理控制需求還是很大的，而企業在這方面的人才并不能滿足這種高需求。企業在逐步發展的過程中，特別是一些發展成為大型的跨國企業，財務工作分工更細致明確，設有獨立的稅務部門專門管理企業的稅務問題。但我國稅務人才稀缺，許多企業稅務工作兼由會計人員擔任。而會計人員不具備稅收體系系統的概念，不能很好的理解和操作稅收工作，極有可能出現偏漏，導致企業面臨稅務風險。另外，由于缺乏稅務專業人才，企業會雇傭對稅收并不專業的人員，雖然對稅收有一定了解，但在稅務風險把控方面還缺乏經驗，這也會在無形當中增加企業的稅務風險。

二、企業稅務風險管理控制的措施分析

（一）強化稅務風險管理控制意識

稅務信息化不斷提高，稅收監管也日益嚴格起來，所有稅種以及所有稅收環節，包括國稅、地稅，入戶稽查、新版防偽開票系統、五證合一在全國行業及網絡覆蓋起來，稅務機關針建立大數據庫，將稅收信息整合，能夠自動篩選和查找開票企業的情況，一旦發現異常就會下發“黑名單”。在實行稅務實名制后，加大了企業法人和財務負責人承擔的風險。國家可以借助稅務監管系統進行企業約談或自查或稽查。管理方面企業注冊容易注銷難，想憑著僥幸心理無視稅務風險的企業必將在劫難逃。因此，企業必須清醒的認識到稅務風險管理控制的重要性，強化稅務風險管理控制的意識。

（二）建立健全企業內部稅務管理控制制度

企業內部管理控制制度能夠有效保證企業的經營合法和資產安全，保障財務報告和企業信息真實完整，科學合理的防范企業稅務風險。建立健全企業內部稅務風險管理控制制度，就要規范企業內部結構和規則，明確企業各階層的人員的職權范圍，進行科學分工，加強內部審計工作，以稅收風險管理為主導，及時甄別企業經營活動過程中的稅務風險，并合理分析采取科學有效的防范措施。

（三）提高稅務風險管理人員的素質

從以往經歷來看，稅務風險大多由工作人員不能領會國家相關法律法規，違反了稅收政策造成的。企業應配備相應的能夠勝任稅務風險管理控制崗位的人員，并定期進行培訓考核，加強對稅務風險管理人員的技能培訓與綜合素質培養，提高專業技能的同時，通曉稅務相關知識并熟練運用。

三、結束語

稅務風險已成為企業面臨的重大問題，企業在利用稅務信息化便捷的同時，科學合理的規避稅務風險，是企業整體管理水平提升的表現，也是企業綜合實力的表現，對提高企業經濟效益促進企業發展具有重要意義。

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