“營改增”背景下企業增值稅的納稅籌劃

陳廣才

摘 要：本文首先闡述在企業增值稅繳納的過程中進行納稅籌劃工作的意義，而后就如今營改增背景下針對企業增值稅的繳納與申報進行科學籌劃的方式進行了探究。

關鍵詞：營改增 企業增值稅 納稅籌劃

一、企業針對增值稅進行科學納稅籌劃的意義

當前我國各行業企業都在進行營改增，這一變革對于企業稅負存在影響，企業要善用營改增的機遇來進行納稅籌劃，以降低企業稅負，為企業更好地發展鋪平道路。在企業增值稅方面進行納稅籌劃的意義如下：其一，可以幫助企業優化財務管理效果，這是因為企業增值稅涉及企業經營的多個環節，在企業稅負管理中進行增值稅納稅籌劃就是要對企業生產經營工作的各個環節做好利潤配置優化，這樣可以同時強化企業在生產經營各環節的財務管理能力；其二，利用納稅籌劃來優化企業經濟收益，為了利用營改增的機遇，很多企業都在企業經營活動、現金流控制等方面做了優化調整，來協調當期所需繳納各種稅種的關系，對納稅時間進行均衡控制，這樣就能保證對于各種稅收政策進行科學應用，來保證稅負的合理下降，優化企業的經濟收益。

二、以營改增為背景的企業增值稅科學納稅籌劃方法

（一）對納稅人身份進行明確分類

由于在增值稅的納稅管理中各種類型的納稅人身份需要繳納的增值稅項目也就不同，企業為了利益最大化要盡量在進行企業增值稅的相應納稅籌劃時根據企業情況科學選取納稅人身份的類別，以保證企業稅負的最大化減輕。我國當前針對小微企業給予了很多優惠的納稅政策，在進行納稅籌劃時要根據企業的收入、經營情況進行納稅人身份區分，以保證企業獲得相應的納稅優惠。

（二）針對銷項稅額進行科學籌劃

企業增值稅中有很多項目都是可以抵扣的，銷項稅額就是其中之一，這一項目的稅負金額跟企業增值稅的稅額存在正比關系，對這一項目進行科學籌劃可以有效降低企業增值稅的相應稅負。

1、針對混合銷售和兼營情況進行核算與了解

在全國實現營改增之后，混合銷售的重復納稅情況被消除了，企業只要依照國家相應法規對企業經營中存在的混合銷售行為進行相應的企業增值稅計算與繳納就可以了，而如果企業存在兼營情況，則需要納稅籌劃人員根據企業具體情況進行核算，并利用科學的稅率計算來對增值稅中各項目進行核算與繳納。

2、利用差額征收政策進行納稅籌劃

在進行營改增試點的時候，由于差額征收等政策的實施，很多企業的財務管理與節稅控制工作都得到了極大的實惠，在企業中進行納稅籌劃工作的財務人員要對差額征稅政策的適用范圍進行明確，要了解差額征稅政策在納稅籌劃中的意義，并要以此為依據來強化節稅控制工作。

3、利用銷售方式的調整進行納稅籌劃

在企業增值稅納稅籌劃中，借助銷售方式的變化降低稅收，考慮到企業實際經營情況，進而實現節稅目的。在進行銷售方式調整的過程中，節稅是一項目標，但銷售活動的作用也是另一個需要思考的關鍵點。

（三）對企業增值稅的相關優惠政策進行靈活應用

我國稅收事業方面營改增舉措的推廣旨在為企業理清稅收關系，降低重復收稅給企業帶來了負擔，而企業在營改增的執行中也要針對自身情況采取納稅籌劃手段來切實強化稅務調整能力，以此來降低企業稅負，為企業長足發展提供動力。在營改增試點方案中明確表示過渡期設置稅收優惠政策，這就要求企業納稅籌劃人員要了解和掌握這一優惠政策，靈活運用優惠政策，降低企業稅負，進而幫助企業實現稅收效益最大化的籌劃目標。一是針對減免稅政策，教育服務、社會務工服務、福彩體彩發行收入等都歸類到免征增值稅的行列中，企業可以根據自身情況利用這些政策進行納稅籌劃安排，進而降低企業稅負。二是合理運用延期納稅政策，我國增值稅法中針對納稅困難的納稅人可以拖延3個月納稅，當企業面臨資金困難時，延期納稅政策可以減輕企業稅負壓力，促進資金流量的流通，逆轉困境，為企業提供重要的資金保障。

總之，企業增值稅是一項重要稅種，企業再根據當前的稅務改革形式進行納稅統籌時要根據自身情況探究應用稅收優惠政策降低稅負的可能性，同時還要通過對納稅人身份進行明確、對企業資金流進行時間調整等方式來保證稅負的降低，為企業發展減負。

參考文獻：

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