商業(yè)銀行關(guān)稅保函助力國際貿(mào)易企業(yè)便利通關(guān)的探索與實踐

喬藝

摘 要：自2015年7月至今，為促進(jìn)貿(mào)易便利化、改善營商環(huán)境、提高征管效率和水平，我國海關(guān)總署改革完善跨境貿(mào)易通關(guān)流程，先后出臺多個政策文件，支持企業(yè)應(yīng)對國際貿(mào)易形勢。商業(yè)銀行關(guān)稅保函產(chǎn)品也順應(yīng)政策變化和市場需求，在科技引領(lǐng)下推進(jìn)金融產(chǎn)品創(chuàng)新與探索，助力國際貿(mào)易企業(yè)提升通關(guān)效能。本文從我國海關(guān)近三年通關(guān)政策變化入手，詳細(xì)闡述了商業(yè)銀行關(guān)稅保函產(chǎn)品的發(fā)展和實踐，并總結(jié)了對國際貿(mào)易企業(yè)產(chǎn)生的積極作用。

關(guān)鍵詞：關(guān)稅保函；通關(guān)效能；國際貿(mào)易

1 引言

我國海關(guān)總署提出優(yōu)化通關(guān)流程，推廣新型集約化征稅模式，近三年出臺了三個重要文件，并順利落地施行。這一系列改革措施不僅為國際貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營提供了便利，也對關(guān)稅保函業(yè)務(wù)發(fā)展起到了推動作用。商業(yè)銀行順應(yīng)外部商業(yè)環(huán)境變化，緊跟企業(yè)需求，先后推出了關(guān)稅保函、匯總征稅保函、電子匯總征稅保函等創(chuàng)新產(chǎn)品，進(jìn)行了有效地探索與實踐，切實提升了企業(yè)通關(guān)效率，受到了市場的歡迎，也獲得了監(jiān)管的認(rèn)可。

2 海關(guān)政策和管理模式變化對商業(yè)銀行關(guān)稅保函的影響

2.1 近三年海關(guān)總署相關(guān)政策文件

2.1.1 2015年第33號《關(guān)于在全國范圍推廣匯總征稅的公告》

2015年7月24日，海關(guān)總署發(fā)布2015年第33號《關(guān)于在全國范圍推廣匯總征稅的公告》。公告主要內(nèi)容有，“為提高貿(mào)易便利化，降低通關(guān)成本，海關(guān)總署決定在試點基礎(chǔ)上，全面推廣匯總征稅改革。海關(guān)對符合條件的企業(yè)在一定時期內(nèi)多次進(jìn)出口貨物應(yīng)納稅款實施匯總計征”，并對適用單位條件、擔(dān)保銀行條件、職能分工、辦理流程、保函格式等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。

在匯總征稅模式下，符合條件的企業(yè)憑商業(yè)銀行出具的保函，向?qū)俚睾ｊP(guān)備案登記，企業(yè)在全國海關(guān)口岸通關(guān)時，扣除與應(yīng)繳稅款相應(yīng)金額的信用額度后，即可放行貨物，當(dāng)月應(yīng)繳稅款于次月前五個工作日集中繳納。每筆貨物在足額擔(dān)保的前提下放行，若超出擔(dān)保額度，企業(yè)仍按原逐票征稅模式通關(guān)。

2.1.2 2017年第45號《關(guān)于優(yōu)化匯總征稅制度的公告》

2017年9月20日，海關(guān)總署發(fā)布2017年第45號《關(guān)于優(yōu)化匯總征稅制度的公告》。公告決定進(jìn)一步優(yōu)化匯總征稅制度，具體內(nèi)容含：一、擴(kuò)大適用企業(yè)范圍到除失信企業(yè)之外的所有海關(guān)注冊企業(yè)；二、備案流程簡化，將企業(yè)資格備案和擔(dān)保備案合并辦理；三、對接全國海關(guān)通關(guān)一體化，報關(guān)單擔(dān)保額度扣減成功即可放行；四、壓縮了擔(dān)保機構(gòu)（即商業(yè)銀行）責(zé)任空間，擔(dān)保責(zé)任期間由到期后180天縮短至60天，擔(dān)保到期并按期履行完成納稅義務(wù)后，可退回保函。

2.1.3 2018年第70號《關(guān)于啟動匯總征稅擔(dān)保數(shù)據(jù)電子傳輸業(yè)務(wù)的公告》

2018年6月27日，我國海關(guān)總署發(fā)布2018年第70號《關(guān)于啟動匯總征稅擔(dān)保數(shù)據(jù)電子傳輸業(yè)務(wù)的公告》，在傳統(tǒng)匯總征稅保函模式基礎(chǔ)上，“通過海關(guān)、人民銀行、商業(yè)銀行系統(tǒng)連通，進(jìn)行擔(dān)保數(shù)據(jù)信息傳輸，實現(xiàn)企業(yè)申請、資格評估、擔(dān)保備案的全流程無紙化作業(yè)”，即企業(yè)向商業(yè)銀行申請保函后，商業(yè)銀行通過指定系統(tǒng)向海關(guān)傳輸擔(dān)保電子數(shù)據(jù)，海關(guān)在線上完成監(jiān)管操作。

2.2 海關(guān)征管模式變化趨勢

近三年，針對國際貿(mào)易企業(yè)通關(guān)繳稅的流程改革，我國海關(guān)總署頻出政策，深化稅收征管改革，提高貿(mào)易便利化。上述三次文件出臺，體現(xiàn)出海關(guān)征管模式的四大變化趨勢：首先，征管對象“由企及物”，充分依托海關(guān)分類通關(guān)改革成果，通過企業(yè)準(zhǔn)入、過程管理、后評價等環(huán)節(jié)識別企業(yè)納稅自律性，培養(yǎng)守法合規(guī)意識；其次，征繳方式轉(zhuǎn)為“匯總征稅”，實現(xiàn)了關(guān)稅征收的時空延伸，是一種新型集約化征稅模式；再次，海關(guān)統(tǒng)籌“資源整合”，以往通關(guān)階段主要涉及海關(guān)和企業(yè)兩方，改革后引入第三方商業(yè)銀行作為擔(dān)保機構(gòu)，既可以對企業(yè)資質(zhì)進(jìn)行二次核驗又能為征稅提供銀行信用保障；最后，借力信息技術(shù)進(jìn)步，減少人工審批和線下環(huán)節(jié)，利用電子手段，提升辦理效率。

2.3 海關(guān)征管模式轉(zhuǎn)變對商業(yè)銀行關(guān)稅保函的影響

海關(guān)總署不斷進(jìn)行政策調(diào)整，征管模式呈現(xiàn)出了新的變化趨勢，對商業(yè)銀行關(guān)稅保函業(yè)務(wù)發(fā)展既是機遇，也是挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)關(guān)稅保函的開立多適用于退稅、免稅、緩稅等貿(mào)易場景下，往往特殊企業(yè)或特殊商品才有需求，產(chǎn)品覆蓋度相對較低，難以惠及大多數(shù)國際貿(mào)易企業(yè)。而現(xiàn)階段，隨著海關(guān)總署的認(rèn)可與批準(zhǔn)，商業(yè)銀行得以以第三方擔(dān)保機構(gòu)身份加入通關(guān)流程，擴(kuò)大了關(guān)稅保函的目標(biāo)客戶。市場環(huán)境的變化也反過來要求商業(yè)銀行緊抓發(fā)展機遇，加快金融產(chǎn)品創(chuàng)新，以滿足監(jiān)管和市場訴求。

3 商業(yè)銀行關(guān)稅保函發(fā)展與變化

3.1 傳統(tǒng)關(guān)稅保函

傳統(tǒng)關(guān)稅保函是應(yīng)貿(mào)易企業(yè)要求向海關(guān)出具的，保證履行繳納關(guān)稅義務(wù)的書面文件。一般適用于以下四種情形：與國家進(jìn)出口商品減免稅政策相關(guān)的進(jìn)出口商品、境外工程承包或展銷等過程中有物品臨時進(jìn)出口需求、加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口料件以及海關(guān)對某些貨物實行“先放后稅”的情況。傳統(tǒng)關(guān)稅保函可幫助企業(yè)解決退稅和緩稅手續(xù)繁雜，關(guān)稅保證金資金占壓，重復(fù)辦理通關(guān)等問題。

3.2 匯總征稅保函

2015年7月，海關(guān)總署“33號公告”在提出新型集約化通關(guān)征管模式后，商業(yè)銀行依此推出新型關(guān)稅擔(dān)保保函--匯總征稅保函。由貿(mào)易企業(yè)先向銀行申請開具匯總征稅保函，企業(yè)在進(jìn)口貨物通過時，將保函紙質(zhì)原件提交至通關(guān)口岸，并經(jīng)海關(guān)驗核確認(rèn)后，辦理擔(dān)保備案手續(xù)，企業(yè)次月第5個工作日前對上月已放行的應(yīng)稅貨物集中繳納稅款，海關(guān)集中打印稅單。匯總征稅保函相較傳統(tǒng)關(guān)稅保函，提高了保函使用效率，實現(xiàn)了“一份保函、全國通用”，“一地備案、全國通行”，“擔(dān)保額度自動循環(huán)使用”等功能，減省了企業(yè)自行向多地海關(guān)提交保函的手續(xù)。

3.3 中國銀行電子匯總征稅保函

電子匯總征稅保函依托海關(guān)總署2018年6月發(fā)布的第70號公告，是匯總征稅保函的再優(yōu)化。保函面向除失信企業(yè)外的所有海關(guān)注冊登記企業(yè)，在原有匯總征稅保函的業(yè)務(wù)模式基礎(chǔ)上，海關(guān)總署、中國人民銀行與商業(yè)銀行之間通過匯總征稅擔(dān)保數(shù)據(jù)電子傳輸系統(tǒng)開展海關(guān)新型稅收征繳，實現(xiàn)了在線完成對擔(dān)保備案、變更、撤銷、擔(dān)保額度扣減和返還、索償?shù)炔僮鳌?/p>

電子匯總征稅保函助力國際貿(mào)易企業(yè)通關(guān)再提速，具備如下五點優(yōu)勢：電子化信息傳輸，減輕海關(guān)現(xiàn)場錄入壓力；總對總系統(tǒng)對接，便于海關(guān)核對保函真?zhèn)危粺o紙化信息備案，降低紙質(zhì)保函管理風(fēng)險；減少紙質(zhì)保函出具，減省人工遞交流程；保函信息即時傳輸，銀行即開海關(guān)即用。

目前，中國銀行作為首家具備開辦條件的商業(yè)銀行（也稱擔(dān)保機構(gòu)），已實現(xiàn)線下與線上的互聯(lián)對接，成功為通關(guān)企業(yè)開立電子匯總征稅保函，在北京、江蘇、廣東、遼寧、山東等省份順利落地，為后續(xù)在商業(yè)銀行間的復(fù)制推廣奠定了基礎(chǔ)。

4 關(guān)稅保函創(chuàng)新助力國際貿(mào)易企業(yè)便利通關(guān)

4.1 減少資金占壓

經(jīng)與北京地區(qū)5家進(jìn)出口企業(yè)調(diào)查，以往逐票征稅模式下，企業(yè)一單貨物從預(yù)錄入、申報、繳稅、查驗到放行，約耗用5至7個工作日，相當(dāng)于申報至少5個工作日后才能拿到貨物，期間的倉儲費用都要自行承擔(dān)。在銀行保函擔(dān)保下，企業(yè)最快當(dāng)天提貨通關(guān)，縮短貨物滯港時間，大大降低了倉儲及物流成本。

另外，銀行保函相當(dāng)于給企業(yè)發(fā)了一張“信用卡”，通關(guān)時先占用信用額度繳稅，次月初再集中還款，還款完畢，額度自動恢復(fù)。這樣一來，減少了稅款備付金占壓，延長了繳稅周期，也緩解了流動性壓力，提高了資金使用效率。

4.2提高通關(guān)效率

傳統(tǒng)通關(guān)模式下，企業(yè)逐票通關(guān)繳稅，處理單據(jù)繁雜，且頻繁來往海關(guān)現(xiàn)場和銀行柜臺，往往要安排專人專崗辦理，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營效能。但隨著商業(yè)銀行為適應(yīng)市場和監(jiān)管需求不斷完善金融產(chǎn)品，關(guān)稅保函實現(xiàn)了“集約化”和“電子化”，省卻了紙質(zhì)材料在海關(guān)、銀行、企業(yè)間的流轉(zhuǎn)，最快可以當(dāng)天開立保函、當(dāng)天申報、當(dāng)天通關(guān)，效率明顯提高，減輕企業(yè)報關(guān)負(fù)擔(dān)，節(jié)省人力消耗。

4.3 促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展

海關(guān)總署新聞發(fā)言人張廣志在2016年8月曾對外表示，“海關(guān)總署自2015年7月在全國推廣匯總征稅改革，到次年7月31日，全國海關(guān)已備案的匯總征稅企業(yè)共有2354家。自2015年7月27日至2016年7月31日，全國海關(guān)辦理匯總征稅報關(guān)單59.47萬份，涉及進(jìn)出口貨值4573億元、稅款總額998.07億元，有效降低了制度性交易成本。”可見，在這一改革過程中，商業(yè)銀行保函產(chǎn)品創(chuàng)新也起到了有效地助推作用，利用客戶資源和渠道資源，推廣通關(guān)擔(dān)保制度應(yīng)用，提升應(yīng)稅貨物通關(guān)效率，促進(jìn)國際貿(mào)易行業(yè)整體發(fā)展。

從宏觀國家稅收征管角度來說，因通關(guān)政策改革便利性更多地傾向于資質(zhì)和信用良好的企業(yè)，也側(cè)面引導(dǎo)國內(nèi)企業(yè)提高合規(guī)意識和管理水平，有助于帶動行業(yè)整體素質(zhì)提高。而在此情況下，以商業(yè)銀行關(guān)稅保函形成第三方支付擔(dān)保，更可以為國家稅收安全提供保障，保證征管模式改革的平穩(wěn)推進(jìn)。

5 結(jié)束語

綜上所述，近三年來，我國海關(guān)總署優(yōu)化通關(guān)流程，推廣新型集約化征稅模式，綜合企業(yè)依法自律、商業(yè)銀行保函擔(dān)保和海關(guān)有效監(jiān)管三方面資源，簡化報關(guān)手續(xù)，降低企業(yè)通關(guān)成本。商業(yè)銀行在這一改革過程中，順勢而為，深入學(xué)習(xí)海關(guān)政策和管理模式的變化，積極響應(yīng)監(jiān)管機構(gòu)的引導(dǎo)，不斷對關(guān)稅保函產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)新與實踐，不僅助力企業(yè)便利通關(guān)，也是金融機構(gòu)承擔(dān)社會責(zé)任、服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)的一種體現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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