基于財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制框架探究

摘 要：新時代下，經(jīng)濟發(fā)展以迅猛的速度發(fā)展。企業(yè)面臨著許多的挑戰(zhàn)，生存環(huán)境比較復(fù)雜，對于企業(yè)自身來講，不能夠獲取更多對企業(yè)發(fā)展的信息，所以企業(yè)的財政存在許多不確定性，而就目前我國的經(jīng)濟處于轉(zhuǎn)型時期，企業(yè)財政風(fēng)險尤為強烈。所以如何基于財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制框架探究對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行全面的分析和評估，是能夠?qū)ζ髽I(yè)的財政了解明細的，能夠為財政危機做出預(yù)警；是進行企業(yè)間的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

經(jīng)濟危機的爆發(fā)對企業(yè)的風(fēng)險管理是有一定的沖擊性的，企業(yè)的財政狀況關(guān)系著公司的發(fā)展途徑。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必定會的涉及到資金的周轉(zhuǎn)和流動，對應(yīng)的相關(guān)步驟是關(guān)鍵，如遇到問題沒有及時做處理，會引發(fā)財政風(fēng)險問題的發(fā)生，容易給企業(yè)帶來巨大的損失。據(jù)統(tǒng)計，中國有很多企業(yè)并沒將財政風(fēng)險納入到日常經(jīng)營管理中，企業(yè)財政風(fēng)險問題還普遍存在問題。出現(xiàn)問題的基本原因是企業(yè)的內(nèi)部控制機制未能發(fā)揮作用，如果不重視此類問題，中國企業(yè)的整體水平就令人堪憂，不利益于企業(yè)的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險之間協(xié)調(diào)分析

（一）內(nèi)部控制與財政風(fēng)險兩者的關(guān)系

有很多財政方面的學(xué)者提到過，財務(wù)信息出現(xiàn)問題時就會對企業(yè)財政有風(fēng)險性，一般出現(xiàn)財政風(fēng)險問題，最有可能是源于企業(yè)內(nèi)部控制不好造成的。在相關(guān)的學(xué)術(shù)報告中有提到，內(nèi)部控制是組織內(nèi)部用于設(shè)定目標和程序，能夠減少財政風(fēng)險的發(fā)生。國內(nèi)的學(xué)者人為，企業(yè)的內(nèi)部控制主要是由企業(yè)管理與企業(yè)會計這兩組成的，根據(jù)實際情況來看企業(yè)內(nèi)部有控制能夠減少企業(yè)的財政風(fēng)險?？偟膩碚f，企業(yè)內(nèi)部控制完善了相應(yīng)會降低企業(yè)財政風(fēng)險。

（二）內(nèi)部控制與財政風(fēng)險之間相關(guān)原理

企業(yè)實行內(nèi)部控制是管理財政風(fēng)險的核心。企業(yè)管理者針對存在的財政風(fēng)險，恰當(dāng)?shù)膶嵤﹥?nèi)部控制的風(fēng)險策略，來降低企業(yè)的財政風(fēng)險，讓企業(yè)減少損失。企業(yè)內(nèi)部控制主要通過對過程體系、描述關(guān)鍵控制點以及以直觀的流程形式，形成的管理規(guī)范。而企業(yè)實行的內(nèi)部管理控制其主要作用就是減少企業(yè)財政風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制能夠起到針對性作用，還可以針對不斷變化的風(fēng)險進行準確評估?？梢姡斦L(fēng)險管理不但是內(nèi)部控制的核心理念，還是實施內(nèi)部控制有效開展的必然選擇。內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險之間相互作用，密不可分。

（三）對企業(yè)內(nèi)部控制來說，財政預(yù)警系統(tǒng)是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)

企業(yè)實施控制活動主要目的就是對財政進行管理，當(dāng)然如若想要高效點就要抓住關(guān)鍵的控制點。但，隨著現(xiàn)代技術(shù)的管理方法的增多，也使得方式手段變得比較復(fù)雜，大致可分為三個部分，前饋控制、同期控制和反饋控制。所以，要實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有效控制就應(yīng)先對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制，對企業(yè)財政風(fēng)險做保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析和評估的結(jié)果，來制定風(fēng)險控制的最佳環(huán)節(jié)，確定良好的控制活動，采取有效的控制策略。在整個過程中，財政信息之間的傳遞是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制為主體，企業(yè)實施內(nèi)部控制是降低企業(yè)財政風(fēng)險的核心和關(guān)鍵。

二、基于財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制框架實施的具體方案

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

想要降低企業(yè)的財政風(fēng)險，先從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進行完善。先從企業(yè)內(nèi)部管理層著手，通過設(shè)計有效的績效評價系統(tǒng)來完成管理者之間和諧關(guān)系，有助于內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。在企業(yè)間實行內(nèi)部控制最為重要的就是員工的素質(zhì)，對企業(yè)深遠發(fā)展有積極作用，員工素質(zhì)好，能夠使企業(yè)實施內(nèi)部控制的效率增強。對員工的業(yè)績進行賞罰分明，培養(yǎng)員工形成正確的價值觀，充分的讓員工了解企業(yè)的文化，并融入到企業(yè)文化建設(shè)中，提高內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。

（二）進行全面的風(fēng)險評估

企業(yè)在經(jīng)營過程中，一定要對財政風(fēng)險進行評估。企業(yè)在開展風(fēng)險評估時，要注意區(qū)別企業(yè)中的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險和外部財務(wù)風(fēng)險之間不同的風(fēng)險程度。一定要讓企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)，在風(fēng)險評估的過程里，企業(yè)要完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。對企業(yè)發(fā)生的任何財政風(fēng)險能夠起到預(yù)警作用，能相應(yīng)地減少財政風(fēng)險的發(fā)生，確保企業(yè)生存和發(fā)展的基本前提。

（三）建設(shè)良好的控制活動

控制活動的存在主要是為了采取相應(yīng)的措施，將企業(yè)風(fēng)險降到最低。制定了優(yōu)化的控制活動，才能夠?qū)ΠY下藥，得到最佳解決方法。為此，企業(yè)在實施控制活動時要著重關(guān)鍵點，對企業(yè)出現(xiàn)的財政風(fēng)險做最有效的措施。而控制活動可分為三大類，分別是：預(yù)防性控制、檢查性控制和糾正性控制，這三種不同的控制活動，能夠解決不同的財政風(fēng)險。最終的成效都是降低企業(yè)的財政風(fēng)險。

（四）促進企業(yè)內(nèi)部間的信息交流

企業(yè)間的內(nèi)部監(jiān)督必須以高質(zhì)量的信息傳遞作為溝通途徑的基礎(chǔ)；企業(yè)間的信息收集、處理和傳遞，是能夠促進內(nèi)部控制的有效運行。在當(dāng)今的企業(yè)來說，能夠結(jié)合信息技術(shù)的優(yōu)勢來建立全面的信息體系，增強企業(yè)內(nèi)部的信息聯(lián)系，讓財政信息實時關(guān)注，最后達成財政風(fēng)險最低化。

結(jié)束語：

財政風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程是一個動態(tài)過程，會隨著過程的實施進行不斷地完善。近年來，我國對內(nèi)部控制問題越來越重視，其中存在著不可忽視的理由，因為在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展中，企業(yè)的管理模式是企業(yè)發(fā)展的決定性因素。相同的傳統(tǒng)的模式管理已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代發(fā)展要求，所以要對現(xiàn)有的模式進行改革創(chuàng)新。就目前的狀況來看，基于財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制框架對促進企業(yè)內(nèi)部控制管理的具有保障性作用，以便于在今后運用中大范圍推廣。

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作者簡介：

殷明（1978年10月），性別，男，民族，漢，江西省南昌市，學(xué)歷：本科，職稱：講師，研究方向：會計信息化，公司治理。