試論構建高職院校基本支出績效評價指標體系

石先兵

（廣州番禺職業技術學院，廣東 廣州511483）

目前，按照傳統財政撥款機制，高職院校基本支出資金的主要來源于財政生均綜合撥款和學生學費、住宿費等事業收入。財政生均綜合撥款是指財政部門按照一定的標準，結合人社部門核定的績效工資總量水平，撥付給高職院校用以滿足人員支出和公用經費支出的資金，其缺口資金就通過學生學費、住宿費等事業收入和凈結余資金來彌補。由于我國經濟的整體運行情況，財政生均綜合撥款規模和增長水平難以滿足高職院校的需求，如何有效地管理和運用基本支出資金，充分發揮資金的效益是擺在院校領導層面前緊迫問題。

績效評價作為一種有效的管理手段，是提高資金分配合理程度，發揮資金效益的有效途徑。在全面預算績效管理前提下，績效評價結果是高職院校內部二級部門、職工比較關心的，因此如何進行科學的績效評價工作關系到每個人的切身利益，設計和選用合理的績效評價指標就是迫切需要解決的問題。

一、研究背景

（一）基本支出所占比重較大

根據《中央本級基本支出預算管理辦法》，行政事業單位基本支出是指為保障其機構正常運行，完成日常工作任務而編制的年度基本支出計劃，內容包括人員經費和日常公用經費兩部分。人員經費包括基本工資、績效工資、社會保障支出等，公用經費包括辦公費、委托業務費、維修（護）費等日常支出。根據廣州市教育局2016-2018年部門預算公開數據可知，2016-2018年基本支出分別為1,098,655.13萬元、1,209,568.79萬元和293,445.39萬元，占部門預算總體支出比重分別為78%、80%、66%。由此可見，基本支出不僅總額較大，而且占比基本超過60%。因此，在研究部門預算整體績效評價的同時，基本支出績效評價是不可或缺的部分，研究基本支出績效評價指標是對完善預算績效評價的有益補充。

（二）基本支出績效評價研究缺失

現有績效評價研究工作主要是集中在項目支出績效評價和整體預算績效評價。王芳鏡、于洛等基于平衡記分卡、關鍵指標理念從教學、科研、財務、社會貢獻等方面進行部門預算整體績效評價研究，水利部等中央政府部門和以廣東省為代表地方政府部門對項目預算績效評價做出了詳細的制度研究和實踐。無論是政府部門還是學者，雖然研究領域、評價路徑、評價指標和方法有不同，但基本上都集中在項目支出預算績效評價和部門預算整體績效評價工作，單獨選取部門預算中的基本支出進行績效評價研究基本上沒有，甚至為缺失。

二、基本支出績效指標的設計

（一）基本支出績效目標與指標假設

績效評價指標是績效目標的具體化和量化，財政部制定和頒布的《預算績效評價指標體系框架》構建的基本模型和綱領。按照模型，高職院校的績效目標應該來自于政府職能部門對其明確的“三定”方案，政府部門對高職院校基本支持在投入、過程、產出三個方面有著嚴格的規章制度予以規定，本文在研究基本支出績效評價指標設定時集中于探究“效果”。另外，在績效評價工作過程中各績效評價指標的權重系數取決于高職院校的“三定”方案、中長期規劃和年度工作計劃等綱領性文件，權重系數隨著一定時期內計劃、工作任務的變動而變動。

（二）績效指標設定的基本原則

1、科學性原則。科學性原則是指在設計績效評價指標過程中，指標的選用要覆蓋評價客體，指標與指標之間具備相互補充和驗證關系，選取的評價數據能夠準確取得，并且指標體系需要具有整體性、層次性。

2、可操作性原則。可操作性原則是設計績效評價指標的關鍵，可操作性原則要求評價指標和數據在基本支出的核算和實施過程中容易取得，剔除可以選用但是無法獲取的無效指標，滿足評價指標的可操作性原則要求。

3、成本效益原則。在績效評價過程中，基本支出績效評價可選用指標多樣化。每個績效評價指標及量化數據的獲取困難程度不成。比如說基本支出預算調整率和單位人員滿意度這兩個指標，基本支出預算調整指標很容易地從財務報表數據中獲取，而單位人員滿意度指標雖可以經過工作獲得，但是取得過程和成本遠大于基本支出預算調整率這個指標。因此，在設計基本支出績效評價指標的時候要兼顧成本效益原則，選用容易取得且關鍵的評價指標。

（三）績效指標的設計

按照科目設置劃分的資金使用方向，基本支出可以劃分為教學事業支出、行政管理支出、科學事業支出、后勤保障支出、離退休支出。根據重要性原則和工作實際合并行政管理支出、后勤保障支出和離退休支出為行政事業支出，選用教學事業支出、科研事業支出和行政事業支出作為績效評價指標設計的重點方面。本文將基本支出績效評價一級指標分為教學事業支出績效指標、科研事業支出績效指標和行政管理支出績效指標，結合重要性原則權重分別為60、30、10,并將績效評價標準分設定為100，根據績效評價結果的不同得分確定優秀、良好、合格、差四個檔次。

1、教學事業支出績效指標。衡量教學事業績效的指標選用專任教師比例、生師比、專業建設、課程建設、畢業生人數、學生獲獎人次、學生就業率、就業專業對口率、學生就業平均工資。專任教師比例、生師比反映高職院校在師資方面的投入；專業建設、課程建設反映其對教學條件投入；畢業生人數、學生獲獎人數、學生就業率反映其教學事業服務對象的產出效果；就業專業對口率、學生就業平均工資反映社會及公眾對教育產出對象的滿意度。

2、科研事業支出績效指標。衡量科研事業支出績效的指標選用科研項目立項數、論文發表篇數、 科研成果獲獎數、科研成果轉化數、科研獎勵金額等。科研項目立項數反映一定時期高職院校科研發展水平、社會大眾及行政部門對其科研水平的認可；論文發表篇數、科研成果獲獎數反映其科研產出水平和社會認可度；科研成果轉化數反映其對社會經濟發展的促進作用；科研獎勵金額反映一定時期內高職院校在中長期規劃工作和年度工作計劃的側重部分，反映其對科研事業的重視程度。

3、行政管理支出績效指標

衡量行政管理績效的指標選用行政人員比例、行政機構設置數、行政人員職務數量、行政經費支出。行政人員比例反映行政人員在整個師資隊伍中所占的比重，直觀反映高職院校對行政管理態度；行政機構設置數和行政人員職務數量反映其對行政管理事業的重視程度；行政經費支出比例是指行政經費占基本支出的比重，側面反映對管理職能的投入程度。

四、結束語

鑒于現有研究在基本支出績效評價方面的不足，本文依據高職院校“三定”方案，借鑒部門預算整體績效評價和項目支出績效評價的成果和經驗，提出績效目標和指標假設，根據指標設計原則嘗試構建基本支出績效評價指標體系。希望為以后的研究構建一定基礎，對提高高職院校基本支出資金效益及預算管理水平發揮一定的促進作用。