論國(guó)企內(nèi)控制度執(zhí)行力存在的問(wèn)題分析及改進(jìn)措施

劉瑜

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 相關(guān)制度建設(shè) 總結(jié)與評(píng)價(jià)體系

一、 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)及加強(qiáng)執(zhí)行力的必要性

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)

（1）全程性。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作由事前計(jì)劃、事中控制和事后綜合評(píng)價(jià)三部分構(gòu)成，涵蓋了開(kāi)展生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。

（2）全額性。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制開(kāi)展，首先要對(duì)各類(lèi)自有資源儲(chǔ)備情況進(jìn)行宏觀把握，不僅要求能夠?qū)Y金和資源的使用情況進(jìn)行正確反映，而且要對(duì)國(guó)有企業(yè)日常開(kāi)展的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行綜合分析和計(jì)劃，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的全額控制。

（3）全員性。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的開(kāi)展，實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)綜合性的企業(yè)管理模式，對(duì)日常各類(lèi)工作的開(kāi)展提出了詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，因此，要想保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的高效開(kāi)展，就需要企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及其工作人員通力合作，共同完成，樹(shù)立起為實(shí)現(xiàn)共同戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)而不懈努力的內(nèi)部氛圍。

（二）國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力的必要性

（1）有利于明確國(guó)有企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向。內(nèi)控制度執(zhí)行力的不斷加強(qiáng)，是國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)際應(yīng)用，能夠在統(tǒng)一內(nèi)部各部門(mén)及其工作人員的工作開(kāi)展思路、方法的同時(shí)，盡可能地照顧各方利益，減少內(nèi)部控制執(zhí)行力加強(qiáng)過(guò)程中各種障礙和風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能，最終明確國(guó)有企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向。

（2）有利于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工作協(xié)調(diào)性的切實(shí)提高。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是一種綜合性的企業(yè)完善與發(fā)展體系，其執(zhí)行力的不斷加強(qiáng)能夠促使國(guó)有企業(yè)開(kāi)展一次較為直接、高效的內(nèi)部溝通與對(duì)話，在統(tǒng)一內(nèi)部各部門(mén)及工作人員工作思路的同時(shí)，營(yíng)造起為實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)而努力工作的內(nèi)部氛圍，更有利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間協(xié)調(diào)工作意愿與能力的切實(shí)提高。

（3）有利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力的加強(qiáng)，首先要對(duì)各類(lèi)自有資源進(jìn)行宏觀把握，然后在戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的指導(dǎo)下，進(jìn)行資源使用的合理化、科學(xué)化再分配，以通過(guò)減少各類(lèi)資源的浪費(fèi)實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)工作的優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

二、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏健全、完善的開(kāi)展內(nèi)部控制工作的配套機(jī)制

一般情況下，健全、完善的工作開(kāi)展配套機(jī)制，是企業(yè)工作思路與計(jì)劃得到高效應(yīng)用與開(kāi)展的根本前提和必要條件，然而，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在現(xiàn)階段加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的過(guò)程中仍普遍缺乏健全、完善的配套機(jī)制：第一，國(guó)有企業(yè)現(xiàn)階段在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，缺少科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的工作人員操作規(guī)程和行為規(guī)范，致使其在開(kāi)展實(shí)際工作的過(guò)程中缺少標(biāo)準(zhǔn)操作流程，對(duì)突發(fā)情況的反應(yīng)能力較差，錯(cuò)誤率較高;第二，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作較為復(fù)雜，由多個(gè)環(huán)節(jié)組成，且各個(gè)部門(mén)均有一定的內(nèi)部控制權(quán)力，基于此，在國(guó)有企業(yè)開(kāi)展統(tǒng)一內(nèi)部控制工作時(shí)的難度較大，而且容易出現(xiàn)因部門(mén)協(xié)同工作能力差導(dǎo)致的內(nèi)部控制工作整體效率低下，出現(xiàn)突發(fā)情況時(shí)，相關(guān)責(zé)任人的確定難度大;第三，現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的單調(diào)性較強(qiáng)，各部分工作間尚未建立起有效的聯(lián)系，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制開(kāi)展的整體效率和效果較差，出現(xiàn)突發(fā)問(wèn)題時(shí)的應(yīng)急反應(yīng)能力較差。

（二）工作人員對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力加強(qiáng)的重要性認(rèn)識(shí)不足

受我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度發(fā)展歷史較短的實(shí)際情況影響，我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)與管理的過(guò)程中仍然有著較為嚴(yán)重的傳統(tǒng)企業(yè)管理模式殘余，上行下效的指令型色彩較為濃厚，工作人員對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力加強(qiáng)的重要性認(rèn)識(shí)普遍不足，并日漸成為現(xiàn)階段阻礙國(guó)有企業(yè)獲得持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的最大障礙之一。因此，雖然我國(guó)國(guó)有企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始著力加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，但在實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中，仍會(huì)因生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)制度缺乏、部門(mén)權(quán)責(zé)劃分不清、整體工作能力與意愿差等多種潛在問(wèn)題，影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性，從而造成較低的內(nèi)部控制整體工作效率，長(zhǎng)期下去，國(guó)有企業(yè)的管理層、內(nèi)部各部門(mén)及其工作人員對(duì)開(kāi)展內(nèi)部控制的信心將會(huì)逐漸減少，最終危害國(guó)有企業(yè)的生存與發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)中開(kāi)展的整體效果較差

現(xiàn)階段，雖然內(nèi)部控制制度在各國(guó)企業(yè)中的執(zhí)行力得到持續(xù)增強(qiáng)，但受其在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間相對(duì)較短的實(shí)際情況影響，缺乏標(biāo)準(zhǔn)操作范例，開(kāi)展的整體效果較差，究其原因，是因?yàn)閲?guó)有企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中缺少全過(guò)程的監(jiān)督與控制，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制執(zhí)行力在推動(dòng)國(guó)有企業(yè)獲得持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展中的全部作用。通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行全程監(jiān)督與控制，可以幫助國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作中發(fā)現(xiàn)存在的各種錯(cuò)誤和缺陷，并通過(guò)制訂有針對(duì)性的策略及時(shí)糾錯(cuò)和彌補(bǔ)，以充分保證內(nèi)部控制工作的整體效率和最終效果，促使國(guó)有企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占屬于自己的一席之地，獲得持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展機(jī)會(huì)。

三、針對(duì)現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力中存在問(wèn)題的解決建議

（一）建立健全國(guó)有企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的配套機(jī)制建設(shè)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效開(kāi)展，需要有健全的配套機(jī)制作為保障，在現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作配套機(jī)制的建設(shè)主要需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，國(guó)有企業(yè)要對(duì)過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀進(jìn)行宏觀把握，在學(xué)習(xí)和吸納經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)最新變化的基礎(chǔ)上，制定 科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的工作人員操作規(guī)程和行為規(guī)范，以提高工作效率，減少失誤;第二，開(kāi)展國(guó)有企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，合理分配內(nèi)部控制工作開(kāi)展權(quán)力，從根本上避免可能出現(xiàn)的相互干擾，在提高整體工作效率的同時(shí)使工作流程更加清晰;第三，立足于整體，建立起國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各工作間的有機(jī)聯(lián)系，通過(guò)增強(qiáng)不同工作類(lèi)型間協(xié)同工作的意識(shí)和能力，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制全過(guò)程的連續(xù)性和效率。

（二）加強(qiáng)工作人員對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力加強(qiáng)重要性的認(rèn)識(shí)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力的持續(xù)增強(qiáng)，促使其在內(nèi)部完成了一次全方位的改革與升級(jí)，對(duì)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)整體效率的提高發(fā)揮了不可替代的作用。基于此，為了掃清國(guó)有企業(yè)深入加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力的各種障礙，使其優(yōu)越性和各項(xiàng)功能得到充分地發(fā)揮，就需要從國(guó)有企業(yè)日常生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有針對(duì)性地進(jìn)行工作人員隊(duì)伍培訓(xùn)與優(yōu)化，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制知識(shí)學(xué)習(xí)與工作人員培訓(xùn)，并通過(guò)開(kāi)展相關(guān)學(xué)者講座、組織專(zhuān)業(yè)技能考試和“師帶徒”一對(duì)一培養(yǎng)等多種形式，促使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及工作人員對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力重要性的認(rèn)識(shí)，從根本上提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力，最終推動(dòng)國(guó)有企業(yè)獲得持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展機(jī)會(huì)，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占屬于自己的一席之地。

（三）建立全過(guò)程的內(nèi)部控制工作總結(jié)與評(píng)價(jià)體系

國(guó)有企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行自我完善，是促使其不斷實(shí)現(xiàn)優(yōu)化升級(jí)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)最新變化的最基本途徑之一。只有持續(xù)聚焦自身發(fā)展，致力于不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中存在的錯(cuò)誤和缺陷，才能及時(shí)總結(jié)，制定有針對(duì)性的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃調(diào)整國(guó)有企業(yè)的重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)方向，并通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度和員工隊(duì)伍的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的標(biāo)準(zhǔn)化、高效化。基于此，國(guó)有企業(yè)要從戰(zhàn)略發(fā)展的高度出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)自我發(fā)展與自我完善重要性的認(rèn)識(shí)，建立起全過(guò)程的內(nèi)部控制工作總結(jié)與評(píng)價(jià)體系，將發(fā)掘自身潛力作為建設(shè)與發(fā)展過(guò)程中的重點(diǎn)內(nèi)容，加強(qiáng)考核與評(píng)價(jià)，利用先進(jìn)、科學(xué)的評(píng)價(jià)方法對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展現(xiàn)狀進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，以不斷豐富其時(shí)代內(nèi)涵，保證其科學(xué)化、高效化開(kāi)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文從國(guó)有企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的主要特點(diǎn)和持續(xù)增強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行力的必要性出發(fā)，認(rèn)為對(duì)于我國(guó)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要在當(dāng)下的重要發(fā)展機(jī)遇期中抓住機(jī)會(huì)，獲得持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，就必須要從全面增強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行力入手，順應(yīng)時(shí)代的最新發(fā)展潮流，制定現(xiàn)代化發(fā)展規(guī)劃，著力增強(qiáng)發(fā)展的持續(xù)性、科學(xué)性與穩(wěn)定性。綜上所述，雖然現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中還存在著諸多問(wèn)題，但堅(jiān)持深化國(guó)有企業(yè)發(fā)展改革，通過(guò)制定有針對(duì)性地問(wèn)題解決策略促進(jìn)內(nèi)控制度執(zhí)行力的不斷提高，仍是實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，促使其在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占一席之地的必然選擇。

參考文獻(xiàn)

[1]李慶學(xué).試論國(guó)有企業(yè)內(nèi)控、審計(jì)和巡視制度——厘清三者關(guān)系、建立三者有效聯(lián)動(dòng)機(jī)制筑牢企業(yè)經(jīng)營(yíng)監(jiān)管安防體系[N].北京石油管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2018，（02）：72-75.

[2]鄭軍，邢檬，彭琳.內(nèi)部控制缺陷信息披露與企業(yè)債務(wù)融資成本——來(lái)自中國(guó)民營(yíng)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[N].南京財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)， 2018， （02）：59-70.