“營改增”對電力工程造價影響及對策研究

【摘要】隨著我國改革開放的持續深入發展，為更好地與世界經濟接軌，國家提出了營改增的稅制改革政策。電力供應作為國民經濟的支柱性產業，首當其沖被規劃到稅制改革行列之中。因此，為了能夠讓電力企業更好地適應該項政策的發展，探討營改增對電力建設工程造價的影響則具有十分重要的現實意義。

【關鍵詞】營改增；電力建設；工程造價

1、“營改增”的概念和基礎理論

1.1“營改增”的概念

“營改增””即是國家在經濟活動中，將之前繳納營業稅的條目改為繳納增值稅，其實質是對產品和服務的增值部分征稅?！盃I改增”是國家財稅制度改革的重要舉措，有利于降低企業稅負，激發市場活力，促進服務業和高科技創新服務產業健康可持續發展，為社會經濟轉型升級和供給側結構性改革創造良好的條件。

1.2“營改增”的目的

通常情況下，貨物和貨物有關的勞務活動交易不同時征稅，但我國對這兩項同時征收營業稅和增值稅，營業稅是根據貨物總值以及增值稅率計算的，而增值稅僅僅涵蓋價值的增值部分，其額度則是銷項稅和進項稅的差值。因此，“營改增”能夠顯著降低企業的稅收負擔。以前同時實施兩種征稅方式，難免會出現重復征稅的問題?！盃I改增”制度在各個行業的試點和應用，徹底解決了重復征稅的問題，健全了稅務抵扣的有關制度，有效推動了我國稅務制度的健康可持續發展?！盃I改增”制度促使稅收結構的合理性和科學性，增強了市場在經濟活動中的主體地位，節約了企業的成本支出，提升了企業的市場競爭力，從而促進企業健康可持續發展。征收增值稅。換言之，增值稅和營業稅的征收主體也不相同。

2、“營改增”對電力工程造價的影響

2.1影響目前的工程造價計價方式

“營改增”在很大程度上影響著電力工程造價。以前電力行業營業稅是其主要計稅方式，執行的是全額征稅政策，未建工程的工程造價計價方式是由營業稅的特點決定的。“營改增”制度在電力行業應，采取增值稅進行征稅，我們知道，增值稅是一種差額征稅，為了有效應對稅收制度改革對電力行業的影響，必須及時改變目前的電力工程造價計價方式。

2.2改變電力工程造價組成

早期繳納的營業稅是一種價內稅，實施“營改增”制度以后，國家主要向電力企業征收增值稅，增值稅是一種價外稅，會徹底分離電力工程造價的價稅。電力行業發展過程中的人工費、機械費以及材料費等重要的工程造價費用，都會實現“價稅分離”，這在很大程度上改變了電力工程的造價組成，并促使工程造價組價的復雜化和嚴謹化?！盃I改增”政策的實施，直接影響著招投標報價，新型的電力工程造價組成亟待建立和完善，價稅分離的新報價方式將會在招投標報價中逐步得到應用。

2.3提升電力企業招投標工程造價的計算難度

“價稅分離”計稅模式在電力行業的應用，在很大程度上提升了電力企業在招投標工程造價的計算難度。在具體計算的過程中，要在原有報價的前提下，扣除原材料等報價中含有的稅費，使得原材料價格轉變為市場價，之后按照增值稅和附加稅費做出稅金的編制，從而重新確認取費標準。針對電力工程招投標來說，在未產生實際稅額的前提下，弄清報價中取得增值稅的項目難度較大。但是針對電力工程招投標來說，不僅要顯現出價格優勢，還要保障應有的工程利潤，有關部門要重視前期的市場調研工程，收集并整合各方面的信息，為電力工程造價的測算提供參考。

3、電力企業應對“營改增”的策略

3.1優化納稅籌劃方式

營業稅改征增值稅以后，增值稅的進項稅額能夠抵扣，以此，電力企業在采購材料前，要認清供應商是一般納稅人還是小規模納稅人。通常情況下，從小規模納稅人買入的材料不會開增值稅專用發票，這時電力企業就不可能抵扣。因此，要盡可能地從具備一般納稅人資格的供應商采購材料。其次，電力企業要不斷增強自身的實力，擴大經營，努力取得一般納稅人的資質。針對建安類電力企業而言，收入包含的大多數成本是機械裝備、輔助材料以及分包費用等，這些都能夠抵扣，努力獲得更多的抵扣發表。在全部抵扣的前提下，相對小規模納稅人而言，一般納稅人的稅負是較低的。因此，電力企業尤其是建安類電力企業要努力擴大經營規模，從而取得一般納稅人的資質。再次，盡量采取勞務派遣方式支付工人工資。根據增值稅征收的政策，工人的薪酬是不可以在征收額中抵扣的，倘若改變支付模式，利用勞務派遣模式支付工資，這時的工資就能夠當作進項稅給予抵扣，有效降低企業的稅收負擔。另外，實施集團化分工政策。企業內組織間的交易不會重復征稅，而且關聯方的交易能夠開出正規的增值稅發票，給予扣除，進而降低企業的整體稅收負擔。因此，電力企業可以實施集團化分工制度，比如電力企業在其內部設立電力設計公司、電力測試和安裝公司等等。最后，把握好抵扣的良機。電力企業每月獲得的抵扣發票是有差異的。倘若當月收入額較高，能夠多抵扣，從而有效降低當月的繳稅壓力，同時也要考慮企業的資金運轉情況，倘若企業當月資金緊張，能夠多抵扣，從而促使更多的資金留在企業內。

3.2.加強會計管理

首先，增強會計工作者的職業素養。“營改增”政策在電力行業的推廣和應用，對電力企業的發展有著很大的影響。電力企業要注重會計人員職業素養的提升，積極組織會計工作者學習“營改增”政策下的財務處理對企業財務和企業發展的影響，從而增強電力企業適應“營改增”政策的能力。其次，加強會計核算。增值稅和營業稅的科目設置、財務處理有著很大的差異，在繳納營業稅的條件下，財務處理比較簡潔。“營改增”后，財務處理就變得更加繁雜，對會計核算工作有了更高的要求。因此，電力企業要不斷提升會計核算水平。最后，加大發票管理力度。增值稅專用發票是企業繳納增值稅的重要依據，同時也是企業抵扣增值稅的根據。在獲取增值稅發票之后，相關工作者要認真核查，確認其能不能抵扣，并及時向稅務機關核對，從而杜絕發票超期和不能抵扣現象的產生。

結論

“營改增”不僅是稅制的轉換，更是消除重復征稅、降低企業稅負和促使技術裝備轉型升級的重要舉措，也對我國電力工程造價產生了深遠的影響。因此，電力企業要不斷優化納稅籌劃方式、加強會計管理以及增強企業的經營管理和財務管理，提升企業在“營改增”背景下的電力工程造價水平，促進電力行業健康發展。

參考文獻：

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