淺議水利工程建設項目的跟蹤審計

【摘要】跟蹤審計是依據國家有關法律法規和規章制度，按照一定的程序和方法，對水利工程建設項目從項目立項、招投標、設計、施工（采購）、完工及竣工驗收、項目后評價等階段的全過程監督和評價活動。而根據跟蹤審計階段的不同，又可分為全過程跟蹤審計與施工階段跟蹤審計。水利工程建設項目一般具有規模較大、工期較長、技術復雜、投資較高等特點，應根據水利工程建設的具體情況，選擇跟蹤審計的實施階段。鑒于此，本文是對水利工程建設項目的跟蹤審計進行研究，僅供參考。

【關鍵詞】水利工程；跟蹤審計；控制管理

一、跟蹤審計的目的

跟蹤審計具有很強的目的性，主要是通過及時、全面、有效的審計監督的手段，對水利工程建設項目的全過程進行監督，揭示項目建設管理過程中存在的問題與不足之處，提出管理、改進的意見和建議，督促規范項目的建設管理，防止損失及浪費，以保障建設資金合法、合規、有效且合理的使用。

二、跟蹤審計的作用

水利工程項目建設的投資控制貫穿于建設全過程，從工程建設的前期可研、投資決策、設計施工、完工驗收、移交使用直至竣工驗收整個建設周期內，所有建設費用的確定、投入、控制及監督的一個周期過程。近年來，審計工作從事后的完工結算、竣工決算審計向事前、事中乃至整個項目建設的全過程進行延伸、拓展并同步跟進、監督的一種審計方法。

三、跟蹤審計的內容

1、項目前期的審計監督

（1）主要對水利工程建設項目的立項審批文件進行監督檢查，如項目建議書、可研報告、初步設計及概算的批復，水土保持及征地移民實施方案、環境影響評價及社會穩定風險評估等文件是否完備。（2）檢查水利工程建設項目的建設程序是否按照建設項目法人制、招投標制、監理制、合同管理制、質量監督及公示制等建設管理制度的要求進行，檢查項目建設資金是否按規定、工程進度及時足額到位等，檢查概預算的編制范圍、編制依據以及采用的規范、標準等。（3）跟蹤審計人員應參加水利工程建設項目的勘測設計、施工、監理以及材料設備采購等招投標過程，并參加招標文件的審查工作，檢查招標要求的投標單位資質與工程的等級及類別是否相適應，對于招標文件中的工程價款支付、工程量計量計價條款是否合理，對工程量清單的編制、最高投標限價的編制等進行審查。還可在招投標過程中還可以作為經濟標評委，對投標人的報價合理性、不平衡性等進行審查評價；在合同協議書簽訂時，對中標人的履約保證金提交情況、合同協議書的內容是否與招標文件的實質性內容一致等進行核查。

2、項目實施過程的監督檢查

（1）在工程建設項目實施過程中，檢查合同的履行情況，與工程建設相關單位是否存在非法轉包、違規分包、對合同條款的履約是否認真及時等。（2）檢查項目概算執行及完成情況，有無超出概算批復的實施范圍和建設內容以外變更，未經履行相關變更調整批復程序，不得隨意增加概算批復以外的建設內容。（3）檢查工程的設計變更是否存在隨意變更或簽證，變更程序是否符合《水利工程設計變更管理暫行辦法（水規計〔2012〕93號）》等規定的要求，變更或簽證是否會造成造價失控等問題。（4）檢查預付款項是否已按合同約定的擔保方式提供擔保手續；工程價款計量及支付的單元工程或分項工程是否已經質量評定合格，計量及支付方法是否按合同條款的約定辦理，預付款的扣回和質保金扣留是否按合同約定執行，檢查有無超付等問題，檢查承包人是否按合同規定購買工程相關的各種保險。（5）檢查材料、設備采購等是否按設計要求及合同規定進行，采購的物質的種類、數量及質量是否與采購計劃相符合，是否存在違規采購、無合同無計劃采購等情況。（6）檢查承包人、監理單位是否按承諾或合同規定派駐項目管理人員及監理工程師，承包人的項目負責人及技術負責人、監理單位的總監理工程師等是否滿足每月出勤要求。

3、項目完工驗收階段的核查

（1）檢查項目的投資、初設概算（施工圖預算）最終的執行情況，有無概算外項目、有無自行提供建設標準或擴大投資規模等情況。（2）檢查項目進度是否按計劃完成，有無工期延誤情況等。（3）檢查有無未完工程，工程預留費用是否真實、合理、準確。（4）檢查其他需要審計的事項等。

四、跟蹤審計的方法

（1）在項目跟蹤審計時，首先根據項目的實際情況編制實際可行的跟蹤審計實施方案。在實施方案中，明確跟蹤審計的范圍、內容、重點目標及控制措施、跟蹤審計的工作流程、審計組成員、分工及相應職責等。跟蹤審計項目一般歷時較長，審計實施方案應當對整個跟蹤審計工作作出統籌安排，確定不同階段的工作目標、重點、方法和要求，并在實施過程中跟蹤工程進展情況及實際需要進行不斷調整、完善。（2）在工程實施前期，對初步設計概算、施工圖預算、招標文件及工程量清單編制、最高投標限價編制、投標報價是否存在不平衡報價、合同的擬定等進行審查及分析。（3）工程實施階段，可在項目實施現場設置辦公點，參加定期工地例會、設計變更專題會議或其他相關造價方面的專題會議等，了解并掌握項目有關情況，及時提出審計意見。積極針對主要的建設管理活動進行跟蹤審計，特別應當對隱蔽工程、現場簽證等必須覆蓋后或實施后無法復測或復核的部位積極參與并如實記錄、拍攝影像資料等。（4）填寫跟蹤審計日志、編制跟蹤審計月報、根據工程進展及投資控制審核情況出具跟蹤審計意見單，收集等相關設計變更、會議紀要等資料，并建立跟蹤審計臺賬。

結束語：

跟蹤審計作為現代審計的一種方式，已在很多大中型水利工程建設項目上采用，由于跟蹤審計的及時性，使工程建設的整個工程都處于受控狀態之中，從而達到“邊審計、邊整改、邊規范、邊提高”的要求，有效的促進相關建設管理單位提高投資效益，從而能更好的達到控制工程造價投資，并可取得直接的經濟成果和明顯的審計效果。

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