基于財務風險管控的高校財務內控體系的構建

摘 要：本文通過對基于財務風險管控的高校財務內控體系構建的意義進行闡述，從財務管理組織框架、財務風險管理體系、內部控制監管力度、信息化建設四個方面入手，對高校財務內控體系構建中存在的問題進行解析，并以此為依據，提出基于財務風險管控的高校財務內控體系的構建對策。

關鍵詞：高校；財務風險；財務管控；內部控制

近年來，隨著我國教育體制改革的深入，高等學校的經費投入和資金規模不斷擴大，教學科研事業迅速發展，與此同時，高校的資金來源和支出呈現多樣性，經濟活動日益復雜頻繁，高校面臨著相伴而生的資金壓力和財務風險，從而影響高校的健康發展。在這種情況下，高校財務風險管控和財務內部控制工作更加凸顯重要性，高校必須結合當前財務狀況，科學建立財務內部控制體系，嚴格按照內控要求，落實財務管理工作，加強風險防范，有效遏制財務風險，保證高校財務運營健康安全。

一、基于財務風險管控的高校財務內控體系構建的意義

建立完善的財務內部控制管理體系，能夠有效提高高校財務管理水平，保證高校各項經濟活動有序進行，促進高校教學、科研事業健康發展。

首先，建立財務內部控制體系，通過明確財務管理崗位設置、細化崗位職責、強化內控意識，為財務管理工作順利開展奠定基礎；其次，從財務風險管控角度入手，加強財務內部控制體系建設，可以為高校財務運營提供良好的環境，將各項財務活動進行有效鏈接，將內控貫穿整個財務活動過程，促進高校風險管理水平的提升，確保各項經濟行為的合法合規、經濟高效，保證學校和國家的利益不受損失；再有，建立完善的財務內部控制體系，可以更好的將財務管理與高校的發展規劃緊密結合，有效執行高校的發展決策，保證將其落到實處，并根據執行中存在的不足，積極采取防范對策，從而避免執行偏差、管理失控等現象發生，促進高校事業發展。

二、基于財務風險管控的高校財務內控體系構建中存在的問題

（一）財務管理組織框架不合理

現階段，大部分高校在財務管理過程中，沒有設立專業的內部控制管理組織機構，因此，學校在開展財務管理工作時，缺少對經濟活動的長效監管，投資活動、融資活動、資本活動、財務收支等均無法在內控體系下運行，無法確保各項財務活動規范有序、順利實施，可能導致各種財務風險出現。部分高校雖設立了內部控制機構，但是沒有將其落實到具體業務部門，沒有專職人員，無法進行具體工作，形同虛設；部分高校財務管理組織結構不合理，如權責分配不合理、不相容崗位設置不合理等，從而引發財務風險，給高校的發展帶來直接影響。

（二）缺少完善的財務風險管理體系

當前，我國高等教育事業發展迅速，大部分高校正處于規模擴充階段，高校校園環境建設、基礎設施建設、教學科研設備更新等應用需求隨之加大，但是由于高校缺少充足的建設資金，通常會采用“銀校合作”的融資方式進行貸款，形成“負債辦學”；另一方面，在高校發展過程中，規模的擴大也包含向外擴張，對外投資也相應增加，投資形式更加多樣、資金量更加巨大，而高校的融資、投資可能引發財務風險。此外，高校規模擴大，也伴隨資金來源和支出更加多元化、經濟活動更加復雜頻繁，由于財務收支活動會引發其他的風險，如對政策理解不充分、執行規章制度不嚴、合同履行不力可能帶來的政策風險、審計風險、訴訟風險等。因此，高校的融資、投資、資金收付可能導致諸多風險出現，所以做好財務風險管理工作非常必要。然而，由于受到傳統管理理念的影響，且高校一直依賴于國家財政撥款，大部分高校財務風險管理意識較淡薄，對財務風險管理關注力度不高，缺少完善的財務風險管理體系，無法精準評估各種風險并加以控制，給高校財務運營埋下隱患。

（三）內部控制的監管力度有待提高

目前高校內部控制監管方式較為單一，一般由監察審計部門承擔監管職責，但是監察審計部門由于人員和技術上的限制，無法實現綜合監管、全過程監控；另外，目前高校內部監管制度規范不健全、技術手段欠缺，過于注重事后管理，忽略事前、事中監管，缺少完善的內部控制監管體系，導致內部監管無法落到實處；此外，高校內部控制監管通常由學校內部部門進行，獨立性與權威性無法體現，同時缺少外界相關部門和社會的監督，導致內部控制的監管缺乏客觀公正、監管力度不足，從而削弱了高校財務內控體系構建的作用。

（四）缺少統一的信息系統支撐

當前，高校各部門均根據職責范圍、業務特點，結合實際需求，建立并完善各自的信息系統，如：財務管理系統、資產管理系統、科研項目管理系統、人事管理系統等等，但是各個系統相互獨立，并未有機連接成統一的信息系統，導致各部門間信息交流不暢，無法進行信息資源共享，因此就不能形成對信息的有效分析，無法為內部控制提供準確的信息依據，無法及時把控財務風險。

三、基于財務風險管控的高校財務內控體系構建的對策

（一）重構財務內控管理組織框架

良好的財務內控組織機構是確保內控工作順利實施的基礎。高校應把財務內部控制從財務管理工作中抽離出來，成立專門的財務內控組織機構，配備專業工作人員，賦予明確的內控責任和權利，建立健全財務內控制度，理順財務管理架構，加強對學校各個運營環節的監管，真正落實財務內部控制工作，將各項經濟活動置于內控體系下運行，防范各項風險的出現，保證高校財務運營安全高效。

（二）完善財務風險管理體系

完善的財務風險管理是高校財務內控體系的核心。高校財務管理人員應該樹立財務風險管理理念，強化風險管理意識，給予高校運營情況充分關注；應按照內控原則重新梳理工作流程，設置管理崗位、明確管理職責，找出關鍵風險點，制定科學的風險評估指標體系，針對可能出現的各種風險制定應對方案；應加強財務風險預警體系建設，對高校財務運營情況進行實時監管，及時分析、及時報告，防止各項風險的擴大和蔓延。通過構建完善的財務風險管理體系，可以把財務風險有效控制在合理范疇中，防范投融資活動、財務收支活動引發的各種風險，保障高校財務運營安全、資產不受損失。

（三）加強財務內部控制監管力度

高效有力的內控監管是高校財務內控工作順利進行的保障。高校應強化內部控制監管部門職責，明確內部監察審計的責任，配備專業的監管人員，增強技術力量，保證監管工作的獨立性和權威性，對高校各類經濟活動，進行綜合監管和全過程監控，加強對高校財務風險的把控。同時高校也可以借助社會專業力量，聘請專業機構進行財務風險評估和財務內控的監管。并且，高校應主動接受校外有關部門的綜合監管，接受專業指導，積極提升財務管理水平，從而有效降低風險。此外，高校應實現財務信息公開，接收社會公眾和投資主體的監督，促使提高自身的財務管理能力。通過內外部監管有效融合，進一步保障高校的內部控制起到實效。

（四）建設統一的內部控制信息系統

有機統一的信息系統是高校實施財務內部控制的依托。當前形勢下，高校資金規模龐大、業務紛繁復雜，如果沒有信息化建設的支撐，內部控制將成為空談。高校在開展財務內部控制工作時，必須依托信息化建設。一方面，高校需促進學校各部門信息系統的互通互聯，進行各系統的有效整合，實現信息資源共享，消除內部控制的部門壁壘，打通內部控制通道，及時獲取財務內控信息；另一方面，應建立統一的信息資源數據庫，提升財務信息的存儲能力和信息質量，提升風險識別能力，從而準確抓住風險點，有效進行風險評估，合理設置風險預警；再有，通過信息化建設，將內控原則、內控要素、風險識別、風險預警嵌入統一的信息系統的全過程，對高校所有經濟活動進行全方位全流程實時監控，及時防范潛在風險。只有以現代化信息建設為支撐，借助信息化技術手段，才能真正將內控落到實處落到每一細節。

四、結束語

總之，隨著我國高等教育事業的快速發展，辦學規模的不斷擴大，高校的財務風險也不斷加大，風險問題頻頻出現，為了能夠實現高校的長遠發展，就要做好高校面臨困境的分析工作，找出各種財務風險出現的原因，并從財務風險管理的角度出發，加強財務內部控制體系建設，做好財務管理工作，防止財務風險出現，給高校穩定發展創造良好環境和基礎。

參考文獻：

[1]李書霞.高校財務內控體系的構建及完善策略分析[J].財會學習，2018，（17）：255-256.

作者簡介：俞向群，中國科學技術大學財務處。