基于財務(wù)風險管控的高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建

摘 要：本文通過對基于財務(wù)風險管控的高校財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的意義進行闡述，從財務(wù)管理組織框架、財務(wù)風險管理體系、內(nèi)部控制監(jiān)管力度、信息化建設(shè)四個方面入手，對高校財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出基于財務(wù)風險管控的高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建對策。

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)風險；財務(wù)管控；內(nèi)部控制

近年來，隨著我國教育體制改革的深入，高等學(xué)校的經(jīng)費投入和資金規(guī)模不斷擴大，教學(xué)科研事業(yè)迅速發(fā)展，與此同時，高校的資金來源和支出呈現(xiàn)多樣性，經(jīng)濟活動日益復(fù)雜頻繁，高校面臨著相伴而生的資金壓力和財務(wù)風險，從而影響高校的健康發(fā)展。在這種情況下，高校財務(wù)風險管控和財務(wù)內(nèi)部控制工作更加凸顯重要性，高校必須結(jié)合當前財務(wù)狀況，科學(xué)建立財務(wù)內(nèi)部控制體系，嚴格按照內(nèi)控要求，落實財務(wù)管理工作，加強風險防范，有效遏制財務(wù)風險，保證高校財務(wù)運營健康安全。

一、基于財務(wù)風險管控的高校財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的意義

建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系，能夠有效提高高校財務(wù)管理水平，保證高校各項經(jīng)濟活動有序進行，促進高校教學(xué)、科研事業(yè)健康發(fā)展。

首先，建立財務(wù)內(nèi)部控制體系，通過明確財務(wù)管理崗位設(shè)置、細化崗位職責、強化內(nèi)控意識，為財務(wù)管理工作順利開展奠定基礎(chǔ)；其次，從財務(wù)風險管控角度入手，加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，可以為高校財務(wù)運營提供良好的環(huán)境，將各項財務(wù)活動進行有效鏈接，將內(nèi)控貫穿整個財務(wù)活動過程，促進高校風險管理水平的提升，確保各項經(jīng)濟行為的合法合規(guī)、經(jīng)濟高效，保證學(xué)校和國家的利益不受損失；再有，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，可以更好的將財務(wù)管理與高校的發(fā)展規(guī)劃緊密結(jié)合，有效執(zhí)行高校的發(fā)展決策，保證將其落到實處，并根據(jù)執(zhí)行中存在的不足，積極采取防范對策，從而避免執(zhí)行偏差、管理失控等現(xiàn)象發(fā)生，促進高校事業(yè)發(fā)展。

二、基于財務(wù)風險管控的高校財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問題

（一）財務(wù)管理組織框架不合理

現(xiàn)階段，大部分高校在財務(wù)管理過程中，沒有設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部控制管理組織機構(gòu)，因此，學(xué)校在開展財務(wù)管理工作時，缺少對經(jīng)濟活動的長效監(jiān)管，投資活動、融資活動、資本活動、財務(wù)收支等均無法在內(nèi)控體系下運行，無法確保各項財務(wù)活動規(guī)范有序、順利實施，可能導(dǎo)致各種財務(wù)風險出現(xiàn)。部分高校雖設(shè)立了內(nèi)部控制機構(gòu)，但是沒有將其落實到具體業(yè)務(wù)部門，沒有專職人員，無法進行具體工作，形同虛設(shè)；部分高校財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)不合理，如權(quán)責分配不合理、不相容崗位設(shè)置不合理等，從而引發(fā)財務(wù)風險，給高校的發(fā)展帶來直接影響。

（二）缺少完善的財務(wù)風險管理體系

當前，我國高等教育事業(yè)發(fā)展迅速，大部分高校正處于規(guī)模擴充階段，高校校園環(huán)境建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教學(xué)科研設(shè)備更新等應(yīng)用需求隨之加大，但是由于高校缺少充足的建設(shè)資金，通常會采用“銀校合作”的融資方式進行貸款，形成“負債辦學(xué)”；另一方面，在高校發(fā)展過程中，規(guī)模的擴大也包含向外擴張，對外投資也相應(yīng)增加，投資形式更加多樣、資金量更加巨大，而高校的融資、投資可能引發(fā)財務(wù)風險。此外，高校規(guī)模擴大，也伴隨資金來源和支出更加多元化、經(jīng)濟活動更加復(fù)雜頻繁，由于財務(wù)收支活動會引發(fā)其他的風險，如對政策理解不充分、執(zhí)行規(guī)章制度不嚴、合同履行不力可能帶來的政策風險、審計風險、訴訟風險等。因此，高校的融資、投資、資金收付可能導(dǎo)致諸多風險出現(xiàn)，所以做好財務(wù)風險管理工作非常必要。然而，由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響，且高校一直依賴于國家財政撥款，大部分高校財務(wù)風險管理意識較淡薄，對財務(wù)風險管理關(guān)注力度不高，缺少完善的財務(wù)風險管理體系，無法精準評估各種風險并加以控制，給高校財務(wù)運營埋下隱患。

（三）內(nèi)部控制的監(jiān)管力度有待提高

目前高校內(nèi)部控制監(jiān)管方式較為單一，一般由監(jiān)察審計部門承擔監(jiān)管職責，但是監(jiān)察審計部門由于人員和技術(shù)上的限制，無法實現(xiàn)綜合監(jiān)管、全過程監(jiān)控；另外，目前高校內(nèi)部監(jiān)管制度規(guī)范不健全、技術(shù)手段欠缺，過于注重事后管理，忽略事前、事中監(jiān)管，缺少完善的內(nèi)部控制監(jiān)管體系，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管無法落到實處；此外，高校內(nèi)部控制監(jiān)管通常由學(xué)校內(nèi)部部門進行，獨立性與權(quán)威性無法體現(xiàn)，同時缺少外界相關(guān)部門和社會的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)管缺乏客觀公正、監(jiān)管力度不足，從而削弱了高校財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的作用。

（四）缺少統(tǒng)一的信息系統(tǒng)支撐

當前，高校各部門均根據(jù)職責范圍、業(yè)務(wù)特點，結(jié)合實際需求，建立并完善各自的信息系統(tǒng)，如：財務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研項目管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)等等，但是各個系統(tǒng)相互獨立，并未有機連接成統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致各部門間信息交流不暢，無法進行信息資源共享，因此就不能形成對信息的有效分析，無法為內(nèi)部控制提供準確的信息依據(jù)，無法及時把控財務(wù)風險。

三、基于財務(wù)風險管控的高校財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的對策

（一）重構(gòu)財務(wù)內(nèi)控管理組織框架

良好的財務(wù)內(nèi)控組織機構(gòu)是確保內(nèi)控工作順利實施的基礎(chǔ)。高校應(yīng)把財務(wù)內(nèi)部控制從財務(wù)管理工作中抽離出來，成立專門的財務(wù)內(nèi)控組織機構(gòu)，配備專業(yè)工作人員，賦予明確的內(nèi)控責任和權(quán)利，建立健全財務(wù)內(nèi)控制度，理順財務(wù)管理架構(gòu)，加強對學(xué)校各個運營環(huán)節(jié)的監(jiān)管，真正落實財務(wù)內(nèi)部控制工作，將各項經(jīng)濟活動置于內(nèi)控體系下運行，防范各項風險的出現(xiàn)，保證高校財務(wù)運營安全高效。

（二）完善財務(wù)風險管理體系

完善的財務(wù)風險管理是高校財務(wù)內(nèi)控體系的核心。高校財務(wù)管理人員應(yīng)該樹立財務(wù)風險管理理念，強化風險管理意識，給予高校運營情況充分關(guān)注；應(yīng)按照內(nèi)控原則重新梳理工作流程，設(shè)置管理崗位、明確管理職責，找出關(guān)鍵風險點，制定科學(xué)的風險評估指標體系，針對可能出現(xiàn)的各種風險制定應(yīng)對方案；應(yīng)加強財務(wù)風險預(yù)警體系建設(shè)，對高校財務(wù)運營情況進行實時監(jiān)管，及時分析、及時報告，防止各項風險的擴大和蔓延。通過構(gòu)建完善的財務(wù)風險管理體系，可以把財務(wù)風險有效控制在合理范疇中，防范投融資活動、財務(wù)收支活動引發(fā)的各種風險，保障高校財務(wù)運營安全、資產(chǎn)不受損失。

（三）加強財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管力度

高效有力的內(nèi)控監(jiān)管是高校財務(wù)內(nèi)控工作順利進行的保障。高校應(yīng)強化內(nèi)部控制監(jiān)管部門職責，明確內(nèi)部監(jiān)察審計的責任，配備專業(yè)的監(jiān)管人員，增強技術(shù)力量，保證監(jiān)管工作的獨立性和權(quán)威性，對高校各類經(jīng)濟活動，進行綜合監(jiān)管和全過程監(jiān)控，加強對高校財務(wù)風險的把控。同時高校也可以借助社會專業(yè)力量，聘請專業(yè)機構(gòu)進行財務(wù)風險評估和財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)管。并且，高校應(yīng)主動接受校外有關(guān)部門的綜合監(jiān)管，接受專業(yè)指導(dǎo)，積極提升財務(wù)管理水平，從而有效降低風險。此外，高校應(yīng)實現(xiàn)財務(wù)信息公開，接收社會公眾和投資主體的監(jiān)督，促使提高自身的財務(wù)管理能力。通過內(nèi)外部監(jiān)管有效融合，進一步保障高校的內(nèi)部控制起到實效。

（四）建設(shè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

有機統(tǒng)一的信息系統(tǒng)是高校實施財務(wù)內(nèi)部控制的依托。當前形勢下，高校資金規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜，如果沒有信息化建設(shè)的支撐，內(nèi)部控制將成為空談。高校在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，必須依托信息化建設(shè)。一方面，高校需促進學(xué)校各部門信息系統(tǒng)的互通互聯(lián)，進行各系統(tǒng)的有效整合，實現(xiàn)信息資源共享，消除內(nèi)部控制的部門壁壘，打通內(nèi)部控制通道，及時獲取財務(wù)內(nèi)控信息；另一方面，應(yīng)建立統(tǒng)一的信息資源數(shù)據(jù)庫，提升財務(wù)信息的存儲能力和信息質(zhì)量，提升風險識別能力，從而準確抓住風險點，有效進行風險評估，合理設(shè)置風險預(yù)警；再有，通過信息化建設(shè)，將內(nèi)控原則、內(nèi)控要素、風險識別、風險預(yù)警嵌入統(tǒng)一的信息系統(tǒng)的全過程，對高校所有經(jīng)濟活動進行全方位全流程實時監(jiān)控，及時防范潛在風險。只有以現(xiàn)代化信息建設(shè)為支撐，借助信息化技術(shù)手段，才能真正將內(nèi)控落到實處落到每一細節(jié)。

四、結(jié)束語

總之，隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，高校的財務(wù)風險也不斷加大，風險問題頻頻出現(xiàn)，為了能夠?qū)崿F(xiàn)高校的長遠發(fā)展，就要做好高校面臨困境的分析工作，找出各種財務(wù)風險出現(xiàn)的原因，并從財務(wù)風險管理的角度出發(fā)，加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，做好財務(wù)管理工作，防止財務(wù)風險出現(xiàn)，給高校穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境和基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]李書霞.高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建及完善策略分析[J].財會學(xué)習，2018，（17）：255-256.

作者簡介：俞向群，中國科學(xué)技術(shù)大學(xué)財務(wù)處。