淺談企業(yè)稅務(wù)籌劃

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為減輕企業(yè)特別是中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，國家不斷地對稅收政策、法規(guī)進(jìn)行修改或調(diào)整，陸續(xù)出臺了許多接地氣的減稅政策和法規(guī)，營改增、降低增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、減免印花稅等，在如此之多的稅收優(yōu)惠政策下，企業(yè)怎樣才能充分享受這些優(yōu)惠政策，來降低企業(yè)的納稅成本，減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)最關(guān)心的問題，稅務(wù)籌劃可以有效地解決這一問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；應(yīng)對措施

引言

為了進(jìn)一步激發(fā)我國市場經(jīng)濟(jì)活力，國家對稅收政策、法規(guī)不斷地進(jìn)行調(diào)整和完善，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作也顯得尤為重要，企業(yè)通過對自身的稅務(wù)進(jìn)行合理的籌劃，不僅可以使企業(yè)的納稅成本降低、提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平還可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，因此提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平、制定出切實(shí)、有效、合理的稅務(wù)籌劃方案是稅務(wù)籌劃工作的核心內(nèi)容，這不僅需要國家制定出相應(yīng)的法律作為保障，更需要通過水平較高的稅務(wù)籌劃人員，通過專業(yè)的技術(shù)方法進(jìn)行合理籌劃以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)和意義

企業(yè)稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在遵守國家現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)，至少是在不違反的前提下，在企業(yè)可以承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，運(yùn)用專業(yè)的稅務(wù)籌劃技術(shù)手段，對企業(yè)的各項(xiàng)涉稅活動(dòng)事先進(jìn)行周密的規(guī)劃和安排，盡可能合理地少納稅，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的一種理財(cái)活動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃具有合法性、計(jì)劃性、目的性、有效性、全局性五個(gè)特點(diǎn)。

國家通過對企業(yè)征收稅款來實(shí)現(xiàn)稅收收入，而稅收收入又是國家財(cái)政收入的主要來源，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，有著十分重要的意義。企業(yè)通過稅務(wù)籌劃一方面使企業(yè)的納稅意識有所提高，另一方面也提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平，從而使納稅人的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)最大化；企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與國家的稅收法律政策相結(jié)合進(jìn)而提高企業(yè)在市場中的競爭力。企業(yè)通過合理的稅務(wù)籌劃優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和各項(xiàng)資源的合理配置，從而促進(jìn)了企業(yè)資本流動(dòng)。此外，稅務(wù)籌劃還能不斷健全和完善我國的稅制。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅收法律、法規(guī)不完善，且變化頻繁

目前，在我國現(xiàn)行稅收立法中大多是以暫行條例的形式制定并實(shí)施，這樣在很大程度上削弱了稅法的剛性同時(shí)又嚴(yán)重影響了稅務(wù)執(zhí)法，換言之，在我國稅法體現(xiàn)中缺少一個(gè)核心的法律-基本法。改革開放以來，為了適應(yīng)不同經(jīng)濟(jì)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，國家對稅收法律、稅收政策不斷地進(jìn)行修改和調(diào)整，這樣就使得國家的稅收法律和稅收政策處于頻繁變化之中，極不穩(wěn)定。

（二）企業(yè)管理層對新興的稅務(wù)籌劃方面的認(rèn)識存在偏差

我國的稅務(wù)籌劃工作受經(jīng)濟(jì)條件的制約起步晚，企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃知之甚少，認(rèn)識上存在著誤區(qū)。他們往往把稅務(wù)籌劃理解為偷稅、漏稅，認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是在打擦邊球，目的就是避稅。在實(shí)際工作中，他們單純地把稅務(wù)籌劃工作劃歸財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門在具體操作過程中由于得不到其他部門的配合，影響了稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)展。有的將稅務(wù)籌劃工作只是簡單的通過降低企業(yè)納稅成本、來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。諸如此類的稅務(wù)籌劃絕不是我們所主張的稅務(wù)籌劃。

（三）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)普遍偏低

稅務(wù)籌劃具有一定的專業(yè)性，同時(shí)又是一項(xiàng)極其復(fù)雜工作，為了使稅務(wù)籌劃工作具有合理性，需要由專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員來完成。然而，在實(shí)際工作中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作往往是由企業(yè)管理人員、財(cái)務(wù)人員有的甚至是由企業(yè)的行政人員來擔(dān)當(dāng)此任，他們對稅務(wù)籌劃方面的知識不甚了解，甚至意識不到稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)以至于對所面臨的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識不強(qiáng)，使企業(yè)可能陷入涉稅風(fēng)險(xiǎn)之中，諸如此類，會(huì)使稅務(wù)籌劃工作難以有效展開，嚴(yán)重影響稅務(wù)籌劃預(yù)期的效果。

（四）內(nèi)部控制制度較差

稅務(wù)籌劃工作有著很高的要求，特別是對企業(yè)的內(nèi)部控制制度方面，那些內(nèi)部控制制度架構(gòu)比較簡單、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、管理制度松散又及其不規(guī)范、在內(nèi)部控制制度建設(shè)及財(cái)務(wù)管理方面存在重大缺陷，諸如此類，這些企業(yè)很難制定出規(guī)范的財(cái)務(wù)控制制度，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。

三、稅務(wù)籌劃應(yīng)對措施

在新形勢下，企業(yè)要發(fā)展壯大，就要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營情況，對企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理的籌劃，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低經(jīng)濟(jì)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化；同時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到稅務(wù)籌劃是在遵守現(xiàn)行稅收法律、稅收政策至少應(yīng)當(dāng)是在不違背的條件下來合理降低企業(yè)稅負(fù)、減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（一）企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃，提高對稅務(wù)籌劃的重視程度。

為了使企業(yè)相關(guān)管理人員對稅務(wù)籌劃有所了解，企業(yè)應(yīng)對這部分管理人員進(jìn)行培訓(xùn)、組織其進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，提高對稅務(wù)籌劃工作的重視程度；同時(shí)，這些管理人員對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識應(yīng)具有全局的觀念、整體的觀念，要與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢、行業(yè)發(fā)展、企業(yè)目標(biāo)、自身的實(shí)際情況以及國家的相關(guān)法律、法規(guī)相結(jié)合。此外，為了加強(qiáng)相關(guān)人員對稅務(wù)籌劃工作的重視程度，對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行責(zé)任管理和績效考核也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)稅務(wù)籌劃的前提是合法性，如果納稅人是在違反稅法的情況下進(jìn)行納稅，會(huì)使企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)；稅法又具有復(fù)雜性、頻變性，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員不斷學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握現(xiàn)行稅法的動(dòng)態(tài)，并對稅法進(jìn)行正確理解、把握，提高自身素質(zhì)，才能進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃；為使企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)有所提升，企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行系統(tǒng)、全面的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)將本企業(yè)所面臨的實(shí)際問題結(jié)合稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)理論進(jìn)行詳細(xì)講解，對合理避稅、節(jié)稅、營改增、稅務(wù)籌劃成本等概念進(jìn)行深度剖析以消除誤區(qū)，正確認(rèn)識；鼓勵(lì)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員參加一些如注冊會(huì)計(jì)師、注冊稅務(wù)師等方面的資格考試；參加一些學(xué)術(shù)交流；同時(shí)鼓勵(lì)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員之間的進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，相互學(xué)習(xí)、取長補(bǔ)短、共同提高。

（三）建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)完善內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：應(yīng)當(dāng)建立、健全企業(yè)的內(nèi)部牽制制度，嚴(yán)格實(shí)行不相容職務(wù)相分離；對單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行授權(quán)審批制度，明確企業(yè)所有員工的權(quán)力、責(zé)任，用科學(xué)的方法加以管理；對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算加以規(guī)范，以建立企業(yè)嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制體系；對企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)加以管理，嚴(yán)格限制不相關(guān)人員接近現(xiàn)金、存貨等實(shí)物資產(chǎn)，以減少資產(chǎn)不必要的損失；對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)核對，做到賬實(shí)相符，確保本單位所有資產(chǎn)的安全、完整；建立健全企業(yè)內(nèi)部報(bào)告制度。為了真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對自身的重要信息加以披露。事實(shí)證明，健全的內(nèi)部控制制度能增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率和可靠性，從而為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展提供了強(qiáng)有力的保證。

（四）及時(shí)與稅務(wù)主管部門進(jìn)行溝通交流，減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃人員應(yīng)具有溝通的意識，及時(shí)與所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通、交流，這樣可以使稅務(wù)籌劃工作得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，就可以最大限度地避免企業(yè)稅務(wù)籌劃成果轉(zhuǎn)化所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)楝F(xiàn)行稅收法律、法規(guī)中賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的自由裁量權(quán)，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通、交流，了解其稅收征管的方式和具體要求，正確把握稅收法律、政策中的彈性區(qū)間。事實(shí)上，一個(gè)稅務(wù)籌劃方案，如果得不到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，就是一個(gè)失敗的籌劃，甚至?xí)徽J(rèn)定為偷稅、逃稅行為，很有可能使企業(yè)陷入涉稅風(fēng)險(xiǎn)之中。

（五）建立專業(yè)的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)

稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，不僅要求籌劃人員有一定的法律知識，還要求熟練掌握國家相關(guān)的稅收法律政策，尤其是國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、減稅降負(fù)等相關(guān)措施，還要求籌劃人員對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方面、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法等方面也要有所了解，因此，建議有條件的企業(yè)可以成立專門的工作團(tuán)隊(duì)來進(jìn)稅務(wù)籌劃。

四、結(jié)束語

通過專業(yè)、合理的稅務(wù)籌劃，一方面降低了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，減少了企業(yè)不必要的支出，另一方面也健全并完善了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高了企業(yè)的內(nèi)部管理水平。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要依法合理避稅、全員參與、顧全大局。同時(shí)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，通過相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行合理納稅，時(shí)刻樹立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識，減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速、高效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳彩明.企業(yè)稅務(wù)籌劃的博弈分析[J].內(nèi)蒙古統(tǒng)計(jì)，2018，（02）：28-31.

作者簡介：

聶建宇，山西省煤炭地質(zhì)水文勘查研究院。