優化民營企業稅收環境的觀察與思考

摘 要：稅收是我國重要的財政收入，民營企業在社會主義市場經濟中其所有制形式是最活躍的，其承受的稅收不僅為國民經濟做出了貢獻，同時對企業的發展而言影響匪淺。然而目前民營企業在發展過程中其稅收環境卻存在很多問題，因此對其進行觀察和思考，以此優化民營企業稅收的環境有很大的必要性。

關鍵詞：民營企業；稅收環境；問題分析；優化對策

引言

黨的十八屆三中全會對深化改革提出了新的戰略和發展要求，在此背景下，民營企業的發展又將迎來新的挑戰和發展機遇。另一方面，我國的稅制在改革發展的戰略下又進行了一系列的改革，因此民營企業稅收的環境必然會受到一定的沖擊和影響。故而對當前民營企業稅收環境進行觀察和思考，以此探討相關的優化對策，才能更好的利于民營企業的發展。

一、淺析民營企業稅收政策存在的問題

（一）企業所得稅弊端

企業所得稅弊端目前主要體現在兩個方面：一是雙重征稅。按照相關稅法，一般國有企業在繳納企業所得稅時只需繳納一次，但是民營企業不同，同一筆稅源在繳納企業所得稅后其稅后利潤在分配給投資者時還要再繳納個人所得稅，這樣民營企業就需要繳納兩份稅，長期下來，民營企業投資者的積極性就會受到嚴重的打擊，進而阻礙民營經濟的發展。二是企業所得稅雖然法律規定的稅率為25%，但是另外還有兩檔優惠稅率，即15%和20%。然而由于眾多因素的影響，能享受到20%稅率的民營企業本來就不多，更別提能夠享受15%的低稅率了。

（二）稅負差距大

即使企業存在雙重征稅的情況，但是稅收優惠普及的范圍還是相當樂觀的，比如目前農業稅已經盡量免稅減稅，出臺殘疾員工優惠政策等。然而這些大都是針對公司法人企業制定的優惠政策，對于合伙、個人獨資這種類型的企業很少會有稅收優惠政策。因此在公司制和合伙個人制等稅負差距大的背景下，創投企業在選擇組織形式上就會有很大的困擾，甚至造成選擇扭曲的情況。

（三）稅收優惠制度缺失

優惠方式單一和公平性不夠目前已然成為稅收優惠的兩大問題。通常情況下，減免稅收和優惠稅率是稅收優惠的主要方式，但是這兩種單一的優惠方式在優惠力度上并不大，扶持效果更是微乎其微。而從創業角度上看，在民營企業創立的初期，應該加大扶持力度，因此在優惠方式上應該增多其他稅收優惠的方式，在設置中小民營企業的稅率時，應該盡量降低標準。另一方面，在公平性上，雖然同類企業在稅收過程中講究公平原則，但在實際操作過程中卻很難做到公平。比如公募基金公司和私募基金公司，它們都屬于同類企業，在享受優惠政策時理論上應該是同樣的，然而實際過程中卻只有公募基金公司能夠享受優惠政策。這樣的不公平稅收優惠政策極大地挫傷了很多投資人的積極性，對民營企業的發展是極其不利的。

（四）稅收征管不規范

稅收征管不規范目前也是民營企業稅收政策存在的嚴重問題之一，其主要體現在兩個方面：一是濫用核定征收。根據法律規定，如果企業有不設置賬簿、不肯提供相關的納稅資料、賬目雜亂無章、沒有根據規定辦理納稅申報等這些情況，那么相關部門可以實行核定征收。然而在實際情況下，一些剛剛建立的中小型民營企業有財務核算不健全或申報不實的行為是難以排除的，但這種情況也依然在核定征收范圍。可很多部門為了盡快完成工作對征收方式進行了簡化，即不管什么情況都統一實行核定征收，這給很多腳踏實地經營的企業帶來極大的額外稅收負擔，不利于以后年度中民營企業繳稅工作的開展。二是對稅收自由裁量權進行濫用。例如，相關部門在執法時，根據法律規定，如果偷逃稅款，那么就要罰0.5到5倍的罰款，而這個罰款倍數區間較大，對于那些沒有實力和比較弱小的民營企業就會容易遭受“不公平”的罰款待遇，進而降低民營企業誠信納稅的積極性。

二、優化民營企業稅收環境的對策

（一）財稅制度方面

從財稅制度方面優化民營企業稅收環境，首先要做的就是優化財政支出結構。在優化財政支出結構時，在職能轉變上應該由管理轉向服務領域，并且要不斷提高服務水平，同時對財政資金也要提高其使用效率，以此打造民營企業的良好口碑。其次，要繼續推行結構性減稅，對此可從三個方面進行，即全面推行“營改增”制度，繼續增加減稅政策，擴大優惠范圍，適當增減征稅范圍、納稅稅率和時間。最后是建立健全和落實相關稅收制度，使各種稅費在繳納的過程中能夠更加規范化，對于不公平的稅收優惠政策要加快改革和調整力度，切實讓民營企業也能享受稅收的優惠政策，以此保證稅收制度的相對公平。

（二）加強稅收征管

稅收征管存在的漏洞和濫用是目前民營企業稅收負擔顯重的一大影響因素，因此為了使民營企業的稅收負擔不要那么大，那么對于存在的漏洞就要進行填補，要不斷提高稅收征管的水平，這樣征管的質量和效率才能得到民營企業的認可。而為了加強稅收征管可從以下兩個方面入手：一是在辦事過程中一定要在法律規定的范圍內進行，即稅務機關和工作人員不能隨意制定和更變稅收征管法中規定的項目和相關核定權限。二是對于稅收的法律法規要擴大宣傳力度，并且要向民營企業普及好相關的納稅知識，對于民營企業不懂的納稅知識要盡可能為他們解惑。同時還要對民營企業的賬簿和憑證管理工作加強指導，以此保證民營企業可以減輕稅負。

（三）提高納稅服務水平

提高納稅服務水平也是減輕民營企業稅負的重要方法。為了使納稅服務水平得到改善，首先對納稅信用等級評價體系要加以建立健全，這樣民營企業在經營的過程中就會重視納稅信用等級，對于納稅信用等級高的民營企業就會得到市場和社會的肯定，因此民營企業在發展過程中就會更加有活力和動力。其次，要做好培訓民營企業的工作，即如果國家的稅收政策和法規進行改變和調整后，那么要及時告知民營企業的財務工作人員，并將相關的納稅政策資料發送到納稅人手中，以此提高稅收的宣傳力度和使民營企業能夠更好的適應和落實稅收的繳納工作。

（四）降低行業準入門檻

通常情況下，對于高額壟斷利潤的行業民營企業是很難擠進的，因此民營企業若想進入這樣的門檻，那么就要付出極大的稅收代價，這會限制民營企業在某些行業的發展。所以為了使民營企業在某些行業上能夠立足，就要降低一些行業的準入門檻，在設置行業準入門檻時要不斷加以優化，并對民間投資的準入制定加以建立健全。除此之外，還要破除紙上談兵式的降低行業準入門檻現狀，即對于相關降低行業準入門檻的政策要切實落實到民營企業中。對于國有企業和外資企業能夠享受到的市場準入待遇，民營企業也能夠同等享受。

（五）加強企業自身建設

優化民營企業稅收環境不僅要從外部因素考慮，同時對企業自身的建設也不容忽視。為此，民營企業首先要加大引進人才成本的投入，以此保證企業的財務會計人員具備專業的稅收業務能力和素質。其次，在管理層面上，企業對財務管理工作要不斷優化完善，使民營企業在進行經濟財務活動時對涉及稅務方面的問題都能夠綜合全面考慮到位。最后，民營企業還應該增加人才培訓的機會，以此使財務會計人員能夠隨著稅收制度的改革而提升自身處理稅務的能力，保證企業在繳稅的過程中能夠少交冤枉稅，以此減少民營企業在繳稅過程中帶來的納稅風險。

三、結束語

任何企業在發展過程中都應該重視稅收的問題，尤其對民營企業而言，稅收負擔不是一筆小數目，其可以直接影響民營企業的發展進程和經濟效益情況。因此，民營企業在背負這樣沉重的稅收負擔下，分析當前民營企業稅收環境的問題，以此優化稅收環境有很大的意義。這樣民營企業在發展的過程中，才能有效避免因為稅收問題帶來的成本支出，進而保證民營企業能夠實現效益最大化，能夠在公平的稅收環境下生存。

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作者簡介：鄭梁，上海喜氏電子科技有限公司。