應收賬款實施全面風險管理的方式探究

摘 要：應收賬款作為企業運營發展過程當中進行資金管理的主要工作，而且更是現代化經濟市場下通過商業信用開展資金融通的方式，那么在當前信用管理模式下，我國企業就可以針對應收賬款的管理實行事前、事中以及事后控制的方式，從而構建出完善的應收賬款管理。本文主要針對應收賬款實施全面風險管理的主要方式展開分析，希望能為相關人士提供些許參考。

關鍵詞：應收賬款；風險管理；主要方式

引言

應收賬款是屬于企業在進行商品勞務交易的過程當中，由于運用延期付款或者是分期付款結算的形式從而造成的一種資產或債權。隨著當前我國社會經濟的快速發展，促使商業信用也得到了廣泛應用，而在商業信用形式當中的應收賬款正在現實經濟業務生活當中廣泛應用，但是在應用的同時也加大了財務風險和企業應收賬款回收風險，所以這就需要我國企業能夠運用有效的信用政策或者是管理方式，從而降低應收賬款風險問題，促使我國企業能夠進行良性發展。

一、企業應收賬款風險產生的原因

（一）企業內部原因

1.應收賬款風險意識淡薄。我國大部分企業的管理人員都過多重視銷售，從而忽視了對應收賬款系統的規范管理，而且在剛剛步入到市場當中的時候，在這種沒有做好充分準備工作的前提下，就和客戶進行簽訂期限較短的銷售合同從而為了吸引更多客戶，雖然是能夠讓企業短時間內在市場當中占有著重大位置，并在賬面上反映出較高利潤，但是卻忽視了由于流動資金被大量占用的關鍵問題。

2.應收賬款的內控失效。大部分企業為了能夠有效拓展自身在市場當中的占有率，實現利潤指標，從而盲目的進行運用折扣和回扣等促銷方式進行獲取大量客源，只是一味的進行追求賬面利潤，忽視了應收賬款不斷上升給自身企業帶來的嚴重損失，與此同時，我國企業還在內部分工方面存有著不合理因素，導致部門之間的工作職責不明確，缺乏切實可行的約束機制，最終導致應收賬款長期出現掛賬現象，嚴重影響企業未來發展。

3.企業外部原因。

4.面對激烈的市場競爭。當我國企業在面對激烈的市場競爭時，促使我國企業不得不運用賒賬或者是其他優惠等方式進行獲取到更多客戶資源，從而在一定層次上加大了應收賬款，在應收賬款形成之后，它所進行收回的時間和數額都存有著太多的不確定性特點，一旦出現長期拖欠的應收賬款，就會給企業的資金周轉帶來嚴重影響。

5.社會信用體系不完善。隨著近幾年我國社會信用體系的不斷完善，促使社會信用體系也初具規模，但是由于我國信用立法和信用監管等機制的落后，導致問題不斷出現。目前我國信用體系建設各自為政和重復建設等現象非常嚴重，而且信用機構本身不講信用等問題也正在嚴重威脅著社會經濟和金融秩序的安全和穩定。

三、應收賬款實施全面風險管理的方式

（一）事前控制

1.成立專門的應收賬款資信管理部門，現如今我國大部分企業都是通過銷售人員進行針對已經發生逾期應收賬款開始追討，并沒有構建專門的信用管理部門。而資信管理部門的主要工作內容就是針對客戶的資金規模大小以及經營現狀和盈利能力等多個方面信息開始整理和分析，與此同時，還需要針對企業當中有可能會發生嚴重影響到雙方合作關系的重大事件，以及違紀違規行為等都將作為重點的檢查對象，及時掌握客戶信用變化，最后在根據所分析出來的結果開展相對應的銷售方案，做出及時整改。

2.建立信用管理制度開展客戶分級管理。在我國企業當中建立信用管理制度可以從信用標準、信用條件等方面進行。信用標準則是需要企業能夠給予客戶最低的信用條件；而信用條件是指銷貨企業要求賒購客戶進行支付貨款的主要條件，若是運用優惠的信用條件，可能會給企業在市場當中擴大市場份額和加大銷售量，但是同時也會給企業帶來嚴重的風險問題。

例如：浙江杭州的某電子制造企業，年銷售額在7.9億左右，年貨款回籠率在78.34%，壞帳時有發生，應收帳款居高不下，針對這種情況，該企業對現有客戶進行合理的分級管理：1、客戶分級的依據：根據客戶的行業地位、年度銷售規模、歷年回款準時性等綜合評定；2、成立客戶分級管理的評定組織：由銷售部、總公司財務部負責對參與評定的客戶進行調查及資料的收集，子分公司總經理及子分公司管理團隊成員進行集中評定；3、客戶分級：重點客戶、主要客戶、一般客戶，同時制定不同等級客戶的實施細則，采用信用期限和信用額度進行管理，并錄入ERP系統，利用信息化系統進行預警提示。每年度12月末對在檔客戶重新進行分級評定，根據總公司相關規定上報總公司總經理批準，報備財務部。

（二）事中控制

1.構建并完善賒銷申報制度。在企業當中構建完善的賒銷申報制度可以從以下兩點進行：第一點，進行編制一份“四聯賒銷單”，其中的四聯指的則是經手人、客戶、資信管理部門以及責任人保管，并且還需要定期的開展檢查，防治出現挪用和截留貨款等現象出現；第二點，則是需要我國企業能夠根據商品交易過程的相關簽發制度進行執行，而在“四聯賒銷單”當中的一聯，必須要求客戶簽收后回傳，做為會計憑證附件附在增值稅發票記賬聯后，方便后期進行審核查證。

2.強化合同管理。現如今我國企業所有的經濟來往都是需要運用合同的主要形式進行展現，而企業合同管理主要是指企業將對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行以及審查和控制等一系列行為的總稱，而且在開展合同管理的時候，還需要實現全過程、系統性以及動態性的管理。

3.規范公司銷售發貨憑證管理。為了能夠進一步規范公司銷售業務往來中發貨憑證的管理，我國企業就應當根據實際運營現狀從而規范公司銷售發貨憑證管理，對一般客戶或信用不是很好的客戶，必須取得客戶回簽的送貨單附發票后交財務入帳。企業仍需從整體上做好貨單回簽、定期確認對帳等工作，不斷規范公司銷售發貨憑證管理，做到回款無風險。

4.評估賬款項目風險。針對應收賬款項目的風險評估則是需要企業能夠先事先掌握好有關應收項目的主要信息，從而進行評估，并及時提出相對應的處理意見，而當前我國評估賬款項目風險的主要方式可以通過風險辨識、風險分析以及風險評價這三個方面進行，以此來有效確保收賬資源的合理配置。

（三）事后控制

1.強化應收賬款動態跟蹤管理。由于目前我國應收賬款的分類較多，這就需要企業能夠針對不同的應收賬款類型進行運用不同性質的動態管理。對于還在處于信用期內的應收賬款，則是讓銷售人員進行及時跟進，防止出現應收賬款拖欠；而對于已經超過信用期的企業若是還沒收到款項，進行查找相關信用標準和信用審批機制是否存有缺陷；若是面對故意拖欠客戶，多次催收無效的情況，則是要上報給法院進行解決等，以此形式實現應收賬款動態化跟蹤管理。

2.構建應收賬款催收制度。首先我國企業可以運用多樣化的催收方式，可以讓業務員進行直接催收，必要的時候還可以把合同作為主要依據進行催收，或者還可以運用仲裁和起訴等方式進行催收；其次，將運用循序漸進的方式進行催收，先運用溫和方式針對客戶加以提示，若是沒有效果，就要針對客戶的實際情況進行分析，分析出沒能有效回收應收賬款的主要原因，然后尋找出有效的解決措施，再次進行催收。

3.建立應收賬款責任追究制度。在我國企業當中還應當構建完善的應收賬款責任追究制度，進而明確劃分責任范圍，針對應收賬款開展終身責任制，充分落實到每一個人身上，并與個人績效掛鉤。假設某一個工程款沒有收回，從而造成的壞賬現象給公司造成了嚴重損失，這就需要仔細調查原因：是屬于管理不善還是不可抗力造成的等問題，不管經辦人是否還在處于原先崗位，都需要根據損失的輕重進行深入調查。

四、結束語

綜上所述，現如今我國企業應當依照成本效益原則，從而構建出合理的信用政策，有效控制應收賬款規模，與此同時，我國企業還需要針對應收賬款實施全程監控，不斷加大收款力度，有效防止企業發生經營風險。

參考文獻：

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作者簡介：戴琴華，杭州日月電器股份有限公司。