淺論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策

摘 要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，多元化經(jīng)濟(jì)成為主流，此時(shí)，我國(guó)不斷進(jìn)行稅務(wù)政策改革，此時(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)日常管理的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理產(chǎn)生重要影響，然而政企信息不對(duì)稱，企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化的過(guò)程中，不能全部規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)遭受損失時(shí)有發(fā)生，本文通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述，了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意義，及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在哪些值得關(guān)注的問(wèn)題，并針對(duì)性的提出防范對(duì)策，以促進(jìn)其可以良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

引言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展十分不利，企業(yè)過(guò)重的稅負(fù)會(huì)使經(jīng)營(yíng)困難。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有隱藏性，不容易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，許多原本經(jīng)營(yíng)良好的企業(yè)會(huì)由于稅務(wù)稽查案件破產(chǎn)倒閉。優(yōu)秀企業(yè)會(huì)因?yàn)樯娑惏讣硐萼蜞簦@些都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了不利影響，那么如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為企業(yè)不得不補(bǔ)的功課。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于涉稅事項(xiàng)不能正確執(zhí)行，未能有效遵守稅法中的規(guī)定，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)包括：財(cái)務(wù)、法律兩個(gè)方面，主要表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)方面受到損失，但也存在因違法受到處罰及喪失企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為：納稅行為與稅法中的規(guī)定不相符，造成企業(yè)出現(xiàn)未繳、少繳稅款的行為，造成企業(yè)聲譽(yù)受損，必須被繳稅款并加罰滯納金及罰金的情況；企業(yè)經(jīng)營(yíng)并不能準(zhǔn)確適用稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程并沒(méi)有完全、充分利用稅法政策給予的優(yōu)惠政策，造成企業(yè)多繳納稅款，增加企業(yè)利益的流出。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的意義

（一）有利于經(jīng)營(yíng)管理決策

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響深刻，并且是全方位的，它不只會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)的外部形象。經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生稅，不同的經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生不同的稅。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是業(yè)務(wù)產(chǎn)生稅，而不是財(cái)務(wù)產(chǎn)生稅。稅怎么繳不要看帳怎么做，而要看業(yè)務(wù)怎么做。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)核算時(shí)合理預(yù)測(cè)、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，為企業(yè)未來(lái)的投資、決策等提供參考，同也可以使企業(yè)合理避稅，降低稅負(fù)節(jié)約稅收成本，增加經(jīng)濟(jì)效益。

（二）減少違規(guī)成本支出

防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以避免違規(guī)行為而造成企業(yè)受到處罰，避免由于稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)偷漏稅行為的認(rèn)定，而造成企業(yè)稅收及商業(yè)信譽(yù)損失，同時(shí)，減少了違規(guī)納稅受到的稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)處罰支出，盡可能的充分利用稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)利益流出。

三、企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）稅務(wù)公開(kāi)背景下，納稅人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

目前網(wǎng)絡(luò)只公開(kāi)納稅人涉稅信息，但是稅務(wù)部門對(duì)于納稅信息的獲取渠道依然較多，如：工商、統(tǒng)計(jì)財(cái)政、內(nèi)控監(jiān)控平臺(tái)等，信息互通下使得納稅人信息、資源被共享，并且金稅三期對(duì)于納稅人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行了實(shí)時(shí)更新，在這一系統(tǒng)下納稅人受到強(qiáng)大的監(jiān)控與預(yù)警中，然而這種強(qiáng)大的監(jiān)管下，許多企業(yè)的管理層對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害認(rèn)識(shí)不足，并沒(méi)有對(duì)其有足夠的重視，依然處于國(guó)家強(qiáng)制性而做出的表面工作，缺少自覺(jué)主動(dòng)的納稅，也沒(méi)有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升到內(nèi)控高度，造成企業(yè)不能從整體把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用稅收規(guī)定，使企業(yè)產(chǎn)生了多繳、不繳或少繳的行為，許多監(jiān)管不到的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)慢慢的被推送出來(lái)。另外，分稅制下國(guó)、地稅分離，為企業(yè)的稅收工作帶來(lái)了許多的灰色空間，兩大稅務(wù)系統(tǒng)銜接不到位使企業(yè)鉆空子，比較典型的案例就是個(gè)稅的問(wèn)題，很多地方國(guó)稅在代開(kāi)自然人增值稅發(fā)票時(shí)，為方便納稅人，替地稅預(yù)征1%的個(gè)人所得稅，但實(shí)際上這里的個(gè)人所得稅可能是20%，那么后續(xù)的19%能否確保稅源不流失？這就是國(guó)地稅分離帶來(lái)的漏洞。分立24年后，國(guó)稅和地稅又重新合并了。征稅權(quán)一定程度上收，財(cái)政稅收數(shù)據(jù)造假的難度提高。所有稅種的征管稽查都將徹底統(tǒng)一，統(tǒng)一布局，令行禁止，堵上了企業(yè)可鉆的空子。這實(shí)質(zhì)上就給很多企業(yè)敲響了警鐘。

（二）政策選擇錯(cuò)誤帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

政策選擇是納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃中，利用稅務(wù)政策進(jìn)行的稅收籌劃活動(dòng)，目的是為了減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但是在這一過(guò)程中存在許多的不確定因素，會(huì)造成企業(yè)的政策選擇存在偏差。稅務(wù)籌劃中合法、合理性是相對(duì)的，由于我國(guó)不同地區(qū)濟(jì)發(fā)展不平衡，各地具體稅收征管方式不同，稅務(wù)部門執(zhí)法中具有自由裁量權(quán)，存在政策解讀差異，如果納稅人把握不好尺度，就會(huì)加大自身在稅務(wù)政策選擇上的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)稅收籌劃過(guò)程是為了減少稅收成本，那么企業(yè)在政策選擇上會(huì)更加傾向于降低運(yùn)營(yíng)成本目的理解規(guī)定，而在這一過(guò)程中，企業(yè)會(huì)無(wú)意的做出違反稅收法規(guī)的行為，致使逃、漏稅情況的發(fā)生，實(shí)際上我國(guó)企業(yè)中，由于政策理解、選擇偏差，而受到限制、打擊的行為較多，也正是由于稅務(wù)人員對(duì)于政策的把握尺度不準(zhǔn)確，而使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。

（三）稅收政策變革、監(jiān)管力度上升

近年來(lái)，我國(guó)相繼出臺(tái)一系列的稅收政策變革。營(yíng)改增變革下，納稅人人納稅主稅種發(fā)生變化；個(gè)稅修訂、國(guó)地稅合并、金三系統(tǒng)上線等一系列措施，加大了國(guó)家對(duì)企業(yè)納稅事項(xiàng)的監(jiān)督與管理力度，在這種大環(huán)境下，企業(yè)涉稅問(wèn)題不只稅務(wù)部門會(huì)關(guān)注，社保部門、行業(yè)主管部門、審計(jì)部門及社會(huì)輿論的關(guān)注度也會(huì)不斷的提升，如果納稅人對(duì)于實(shí)務(wù)操作不夠了解，政策解讀片面，不能及時(shí)調(diào)整涉稅業(yè)務(wù)，那么面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可想而知會(huì)有多高。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）提升經(jīng)營(yíng)者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)發(fā)展中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多與缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相關(guān)，因此，企業(yè)管理層應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理，不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，根據(jù)分析結(jié)果制定控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度。而管理者想提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不只需要對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)法律足夠的了解，同時(shí)還需要根據(jù)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)、自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，有效的內(nèi)控可以控制風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，那么企業(yè)應(yīng)該健全稅務(wù)內(nèi)控制度及相關(guān)系統(tǒng)，規(guī)范稅務(wù)核算、稅款計(jì)算申報(bào)及繳納、發(fā)票管理等工作；將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)在評(píng)估工作上，通過(guò)規(guī)劃與管理，使企業(yè)依法納稅。由于不同的企業(yè)具有不同的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，其面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不相同，那么企業(yè)應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好制定措施。

（二）加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，提升籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該把握好稅務(wù)政策應(yīng)用尺度，準(zhǔn)備把握稅法、政策的理解，在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，嚴(yán)格按照稅法條文含義去理解、執(zhí)行，不要擴(kuò)大、縮小政策的適用范圍，關(guān)注立法機(jī)關(guān)作出的解釋。稅收籌劃方案來(lái)自相關(guān)政策中，對(duì)于納稅人的計(jì)稅、稅率等不同的規(guī)定，那么企業(yè)做為納稅人，全面了解稅收籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對(duì)稅收政策全面的學(xué)習(xí)，才可以預(yù)測(cè)出不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且進(jìn)行比對(duì)并進(jìn)行政策優(yōu)化選擇，從而作出最優(yōu)稅收決策，因此，加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，使企業(yè)及財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確把握稅收政策，才可以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）全面了解稅收政策變化

企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)家發(fā)布的新稅收政策變化足夠的了解，關(guān)注財(cái)稅政策變化，隨時(shí)更新與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收信息，促使企業(yè)提高稅法遵從度，準(zhǔn)確的把握現(xiàn)有稅改政策形勢(shì)。我國(guó)稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策HYPERLINK\"https：//www.baidu.com/s？wd=%E7%A8%8E%E6%94%B6%E4%BC%98%E6%83%A0%E6%94%BF%E7%AD%96tn=SE_PcZhidaonwhc_ngpagmjzrsv_dl=gh_pc_zhidao\"t\"_blank\"具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策HYPERLINK\"https：//www.baidu.com/s？wd=%E7%A8%8E%E6%94%B6%E4%BC%98%E6%83%A0%E6%94%BF%E7%AD%96tn=SE_PcZhidaonwhc_ngpagmjzrsv_dl=gh_pc_zhidao\"t\"_blank\"對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響。建立多維度防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，并不斷的加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員相關(guān)政策的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，同時(shí)國(guó)財(cái)務(wù)人員也需要時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)政策的變化，并及時(shí)進(jìn)行納稅事項(xiàng)調(diào)整，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，靈活掌握、應(yīng)用變化中的政策，防范、減少稅務(wù)政策變革過(guò)程，由于政策理解錯(cuò)誤、應(yīng)用錯(cuò)誤而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立全方位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，確保風(fēng)控、財(cái)務(wù)系統(tǒng)與法律同步更新，審時(shí)度勢(shì)，正確利用國(guó)家稅收政策，降低不必要的納稅成本。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在高速發(fā)展的社會(huì)中，想長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)固發(fā)展，應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)建立稅風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專門控制。管理人員也需要正視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有管理工作現(xiàn)狀及存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取措施加以改善，正確理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的損失，從本質(zhì)上正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知度，防范于未然，使企業(yè)可以在良好的環(huán)境中健康、持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：黨凌，南京中認(rèn)南信檢測(cè)技術(shù)有限公司。