《中華人民共和國現金管理暫行條例實施細則》實施情況的思考

摘 要：《中華人民共和國現金管理暫行條例》是國務院發布的條例，已經1988年8月16日國務院第十八次常務會議通過并發布，自1988年10月1日起施行。該條例已于2011年1月8日被中華人民共和國國務院令第588號發布的《國務院關于廢止和修改部分行政法規的決定》所修訂。同年中國人民銀行制定了《現金管理暫行條例實施細則》，自1988年10月1日起執行，從發文的時間上看距今已過去30年，隨著時代的變遷和我國改革開放的蓬勃發展，我國的經濟體制和經濟組織形式已發生翻天覆地的變化，基于時代的進步，現有的制度已經很難適應現有的經濟形勢的發展，因此急需修訂和完善相關條例和細則以適應我國經濟發展調控的作用。本文主要從條例和細則適用性角度進行重點分析條例和細則在新形勢下存在的問題和不足，并提出了一些切實有效的應對和改進策略，為充分提升現金管理調控能力提供借鑒和參考。

關鍵詞：現金管理條例；實施；思考

隨著我國市場經濟體制的不斷發展，我國經濟事業30年取得了良好的發展成果，多種經濟形式并存的局面會不斷拓展，對現金管理提出了更高的要求。條例和細則的更新，會給經濟和社會的發展帶來較為直接的影響，只有保證現金管理能夠符合社會經濟發展客觀規律，才能夠更好地推進經濟的進一步發展并建立良好的社會經濟秩序。

一、現有條例及實施細則存在的問題

（一）監管范圍不到位

市場經濟體現公平的原則，現有制度應該調控所有經濟組織形式而不能對部分經濟組織形式進行監管和調控，市場經濟秩序是由各經濟單元組成，只有全部的經濟單元都納入調控監管范圍整個經濟調控才能真正落地，如果不對各種經濟形式進行列示，難免顧此失彼，有礙公平和市場經濟的全面調控。

（二）現金結算賬戶混亂

按照條例規定，“一個單位在幾家銀行開戶的，只能在一家銀行開設現金結算戶，支取現金，并由該家銀行負責核定現金庫存限額和進行現金管理檢查。當地人民銀行要協同各開戶銀行，認真清理現金結算賬戶，負責將開戶單位的現金結算戶落實到一家開戶銀行?！?經調研，實際情況是一個單位在多家銀行開設賬戶并且都可以進行現金提現，開戶行也對開戶企業的庫存現金不做強制性要求或不做要求，完全靠企業自律，同時人民銀行監督缺失，出現賬戶隨便開、各家銀行均能提現、開戶行與開戶單位協同，人民銀行不去管的失控局面。

（三）企業坐支現金現象普遍

據不完全調查，在實務中凡有現金收入的單位，均有坐支現象發生，特別是一些核算不規范、規模小的企業，一是對現金管理條例不了解不清晰不是有意而為之；二是對現金管理條例和實施細則完全掌握，但為周轉方便有意不為。

（四）大額支現放任化

監管現金管理條例和細則實施的業務銀行為了保住客戶則服從它的需要，不對大額提現進行審查和控制，而采取放任的辦法。一些信用卡銀行為了保住原用卡戶而為卡戶提現大開方便之門，使得大量現金滯留社會形成體外循環這與“減少現金使用，擴大轉賬結算”使用信用結算的宗旨背道而馳。

（五）現金使用范圍擴大化

按照條例第五條的規定，開戶單位現金使用范圍包括八項，主要在支付給個人薪酬、獎勵等及結算起點在1000元以下日常的零星支出方面，但在實務中基本沒有按此約定執行，在采購材料物資、支付工程款等領域使用現金結算的方式不勝枚舉，動輒數十萬上百萬，同時日常零星支出也遠遠超過約定的結算起點，一方面企業執行不到位并缺乏制度的剛性所致，另一方面結算起點過低，脫離實際使得無法落實。

（六）支付方式方法的內容已嚴重缺失

1998年出臺的《中華人民共和國現金管理暫行條例》和中國人民銀行發布的《現金管理暫行條例實施細則》已過去30年了，現代科技在各領域的應用已達到前所未前劃時代的進步，傳統管理的方式方法已很難和現代信息化操作相匹配，使得規則和現實脫軌，造成政策無法落地，監管形同虛設尷尬局面，新興產業的發展促進了新的支付方式的多元化，支付寶、微平臺等新的第三方支付平臺不斷涌現，傳統管理方式方法已不能適用。

二、現金管理條例及實施細則實施存在的問題的主要原因

（一）經濟體制的轉變及經濟形式多元化發展因素

由于條例出臺是在我國在八十年代計劃經濟體制下，也就是改革開放的初期，我國的經濟成份和經濟組織形式還是比較單一的，國有企業、集體經濟在全國占絕對份額，經濟織織形式相對單一，但隨著改革開放進程不斷深化多種經濟的組織形式應運而生，特別是我國入世后，在全球經濟一體化的背影下，各種私營個體經濟、股份制經濟、港澳臺及外商投資經濟等非公有制經濟的迅猛發展，在一定程度上它的發展客觀上增加了對現金的需用量。

（二）監管執行機構市場地位的轉變

在計劃經濟時代業務銀行被賦予了一定的社會監督管理職能，具有一定的執法權，但隨著國有商業銀行的股份制改革，各商業銀行已變成自負盈虧社會經濟單元，以追求利潤最大化作為根本經營目標，各專業銀行與開戶單位處于相依為命社會經濟因素的平等主體地位，使得銀行與開戶單位形成互惠互利的利益共同體，業務銀行間的市場競爭，加劇了開戶行對開戶單位違反現金管理條例及細則的行為視而不見，這必然和現金管理制度第二十條的要求相悖，使得監管實施難以落地。

（三）經濟發展的環境因素

主要在市場環境和金融環境因素上，一是企業間的商品交易中的現金收付比重上升，賣方市場條件下，一些緊俏商品，原材料等非現金不供貨，而以現金結算的價格比通過銀行轉賬結算便宜，不乏一些個體私營等偷逃稅金繞開市場監管的主觀顧意，造成大量現金流于市場；二是現階段我國銀行結算制度跟不上經濟形勢發展的要求，資金往來操作繁瑣，資金結算在途時間過長，一些商業銀行電子結算功能落后、服務欠缺等等，都很不利于企業加速資金周轉，桎梏了開戶單位的資金的流動性，這些方面的的問題不能得到有效的解決，就影響企業遵守國家現金管理政策。

（四）體系思想認識偏差因素

從上位管理到市場主體其錯誤認識是導致漏洞產生的根源，法律法規執行的剛性不夠和市場主體自律缺失。歸根結底是：一是認為現金管理是計劃經濟的產物，在現時市場經濟條件下沒有存在的必要了；二是市認為場經濟主體對資金的使用有其自主性，有權作出自己的選擇。

（五）上位傳導不夠因素

制度不全和措施不力使其對轄區內所發生的違規事例處理很不及時，即使最后得到了處理一般也只走走形式，根本達不到警示作用，使得企業違規成本極低，造成犯了改改了再犯，企業目的達到了，銀行監管失控了。

三、結束語

基于以上提出的現金管理條例和實施細則執行中存在的問題，本文進行了較為細致的分析，基于時代、環境及經濟形式的變化1988年出臺的《現金管理條例》及《現金管理實施細則》已完全不適應現階段現金管理的需要，所以應對其進行系統性修訂完善，以使其達到適用我國社會主義市場經濟下多種所有制并存的現金監管作用。

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作者簡介：韓仁剛，大興安嶺金欣礦業有限公司。