“營改增”對企業稅收籌劃帶來的影響及改變

摘 要：本文探討了“營改增”政策給企業稅收籌劃帶來的兩個方面的影響；提出了“營改增”政策下企業稅收籌劃四個方面的應對對策，對于企業做好稅收籌劃工作具有很好的指導意義。

關鍵詞：營改增；企業；稅收籌劃；財務管理；業務能力

我國經濟發展走的是社會主義市場經濟之路，企業的生產經營活動是需要在國家的宏觀調控指導下進行開展，從稅收領域中看，國家出臺了“營改增”攻策，這一政策的實施，除了優化稅制的結構體系、避免企業重復征稅之外，也是為了進一步通過稅制改革來優化企業的生產經營環境。在“營改增”政策對企業多個方面產生影響的過程中，對企業稅收籌劃方面也帶來不少的改變，因此，對于企業而言，為了能夠在激烈的市場競爭中占據有利的位置，企業必須深入的分析“營改增”政策對企業稅收籌劃方面帶來的影響與變化，在此基礎上完善企業的稅收籌劃工作，以此來實現企業稅負合理降低這目標，從而提高企業的生產經營效益。

一、“營改增”政策對企業稅收籌劃工作帶來的影響分析

國家推行“營改增”政策，對于企業而言是具有進步意義的，尤其是對企業稅收籌工作帶來了不小的影響，為此，這一章節主要圍繞“營改增”政策對企業稅收籌劃工作帶來的影響進行探討，在明確這一方面內容的基礎上為后續的探討而奠定基礎。

（一）有利于降低企業的納稅成本，保障企業的利潤

在“營改增”政策未實施之前，企業的營業稅是依據企業在發生業務往來的過程中進行繳納，一旦企業流轉一次就需要繳納一次，這一形式的開展，在很大程度上導致企業的納稅數額呈現整體上升趨勢，而增值稅就有著明顯的不同之處，是在對企業的生產、銷售等環節的新增值進行稅費征收，能夠從根本上解決企業重復征稅的問題，因此，在實行“營改增”政策之后，由于稅收征收的計量項目以及數額發生了改變，在一定程度上降低了企業的納稅成本，從而保障了企業的利潤。

（二）有利于規范企業的納稅，提高企業經濟效量

增值稅的主要計稅依據是增值稅專用發票，企業在開展生產經營活動中，只要是涉及到資金的運動，就需要開具增值稅專用發票，在一定的時間范圍內予以認證，就能夠得到抵扣，與此同時，增值稅的征收環節相比于營業稅而言是具有一定的復雜性，同時征收的依據也較為突出，一旦企業在開展日常的生產經營活動中虛假開設或者是未開設增值稅專用發票，不僅會導致國家的稅收損失，而且也會承擔相應的法律責任，因此，“營改增”對企業稅收籌劃帶來的影響就是企業要規范增值稅專用發票的使用。

二、“營改增”政策下企業稅收籌劃的應對對策探討

企業的發展與國家的稅收政策是密不可分的，要想在激烈的市場環境中搶占更好的市場份額，企業就需要對國家的稅收政策進行實時的了解以及更新，并且以國家優惠政策為基礎隨時優化企業發展計劃與步伐，為此，在明確“營改增”政策對企業稅收籌劃工作帶來的影響之后，這一章節探討的內容就是如何采取相對應的措施來應對“營改增”政策對企業稅收籌劃工作帶來的改變，通過以下幾個方面對策的提出，希望可以為實際的企業活動提供一些參考意見，從而促進整體的進步與發展。

（一）建立健全有關稅收方面的規章制度，充分發揮制度的保障作用

正所謂沒有規矩不成方圓，有一個健全的規章制度與沒有一個健全的規章制度，最終獲的效果是截然不同的，因此，企業要想完成高質量的稅費繳納，就需要建立健全企業與之相關的規章制度，在規章制度的作用下進行統一的管理，以此來實現企業內部建設一體化這一目標。要想建立健全有關的規章制度，企業可以采取以下幾個方面的措施：第一，建立健全符合企業標準的管理機制，不僅規范前期工作，而且也實現工作計劃的前瞻性，比如說細化企業稅務會計的核算范圍，將責任落實到實處，使得企業的賬面始終保持規范化，并且合理設置核算科目，強化材料采購的管理水平，以此來促進企業的稅收籌劃工作得到良好的開展。第二，在規章制度的建立過程中，企業需要結合稅收籌劃工作的實際開展情況，建立與之實際發展情況相合的規章制度，為企業的全面發展而奠定扎實的基礎。

（二）加強對專用發票的管理力度，以此來企業規避納稅風險

“營改增”政策對企業稅收籌劃工作帶來的一個重大影響就是企業以往繳納的營業稅，基本上都改為繳納增值稅，由于增值稅的征稅是以企業經濟活動的銷售為依據而進行的，其征稅環節是具有一定的復雜性，因比，在進行增值稅的計算以及繳納的過程中，保障流程的規范性與合法性是一個重要的前提，同時要在進項稅費的抵扣環節進行合法的控制，在避免違法現象發生的基礎上通過國家相關的稅收優惠政策來減少企業的納稅成本，為此，企業應對“營改增”政策對企業稅收籌劃工作帶來的影響，所能采取的第二個措施就是加強對專用發票的管理力度，以此來企業規避納稅風險。而專用發票管理力度的加強，首先要規范增值稅專用發票的使用，避免虛假開設或者是未開設增值稅專用發票，盡可能的避免偷稅、漏稅等行為的出現；其次，設置相應的部門、人員來管理增值稅發票的使用，以此來提升企業的整體管理水平。

（三）延遲納稅，將增值稅的優惠政策應用到企業的實際之中

為了應對“營改橧”政策對企業稅收籌劃工作帶來的影響，企業所能采取的第三個措施就是以延遲納稅的形式進行稅收籌劃，將增值稅的優惠政策應用到企業的實際之中，從而促進整體的進步與發展。延遲納稅指的就是延長資金運動的有效時間來增強企業資金的流動性，因此，企業在以“營改增”為基礎的納稅籌劃過程中，應該有效控制延遲納稅的合法性，與此同時，徹底分析企業的實際發展情況，將“營改增”政策貫徹落實到實際的納稅核算之中，確認納稅義務的合理時間，從而提高企業提高資金運行能力。除此之外，企業要想從源頭上開展有效的納稅籌劃，首先要對國家征稅優惠政策進行深度的了解，在明確優惠政策的基礎上將優惠政策較好的運用在企業的發展之中，以此來實現企業利益最大化的目標。其次，企業在運用優惠的稅收政策過程中，要將企業的實際發展情況與納稅優惠進行有機的結合，制定符合企業特色的納稅計劃，從而促進企業做好稅收籌劃工作。

（四）靈活采取對內對外措施，提高工作人員工作能力

對于任何一項工作在開展過程中，必然缺少不了的因素就是人員因素，往往很多時候，工作人員工作能力的高低是直接影響著一項工作的開展質量，因此，為了應對“營改增”政策對企業稅收籌劃工作帶來的影響，企業所能采取的第四個措施就是靈活采取對內對外措施，提高工作人員工作能力，促使工作人員更好開展企業的稅收籌劃工作。針對工作人員方面能夠釆取的措施，可以表現在以下幾個方面：第一是在對外的人才招聘環節之中，企業結合稅收籌劃的實際發展情況，不僅要拓寬對外招聘人才的渠道，而且也要提高對外招聘人才的門檻，從多個角度去綜合考慮前來應聘的人員，以此為企業良好應對“營改增”政策對內稅收籌劃工作帶來的影響而奠定基礎。第二是在對內的人員管理環節之中，定期開展培訓活動，在培訓活動的形式之下不但豐富員工的理論知識，鍛煉員工的操作技能，而且也需要融入思想政治教育工作，以此來提升員工的職業素養，從而促使員工更好的勝任企業的稅收籌劃工作。

三、結束語

“營改增”政策作為國家財稅體制改革的重要組成內容，自實施以來，對企業的稅務以及財務管理是產生著不可預估的影響，尤其是對企業的稅收籌劃工作所帶來的影響更甚，為此，企業在發展過程中要正視“營改增”政策對企業稅收籌劃工作帶來的景響，在此基礎上進行深入的剖析，分別從規章制度的建立健全、專用發票管理力度的加強、增值稅收優惠政策的應用以及工作人員工作能力的提高等方面入手來采取合理的措施，以此來落實企業的稅收籌劃工作，從而促進企業在激烈的市場競爭中能夠得到更好的發展。

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作者簡介：李敏（1978—），女，漢族，山西襄垣人，大學本科，中級會計師、注冊會計師，研究方向：管理會計。