關(guān)于社保基金稅務(wù)征收的思考

摘 要：本文基于2018年中共中央印發(fā)的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》的規(guī)劃指導(dǎo)，采用理論聯(lián)系實(shí)際的方法，關(guān)于社?；鸲悇?wù)征收這一主題展開研究。研究表明，在社?；鹫魇崭母锏倪M(jìn)程中，確立稅務(wù)部門征收是提高行政效率、保證社?；鸢踩?、便民利民的有效措施。本文通過改革進(jìn)程分析、現(xiàn)狀問題分析，總結(jié)出社?；鸲悇?wù)征收過渡時(shí)期的相關(guān)配套措施，希望能推動(dòng)社保基金稅務(wù)征收改革進(jìn)程。

關(guān)鍵詞：社?；穑欢悇?wù)征收；過渡時(shí)期；改革進(jìn)程

引言

2018年中共中央印發(fā)《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》明確規(guī)定“為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收?！睘槲覈甑纳绫；鸶母锘久鞔_方向：自2019年1月1日起，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。長(zhǎng)期以來，就社?；鹫魇沼缮绫＝?jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收還是稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收，我國經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的改革與試點(diǎn)，本文通過改革進(jìn)程分析，結(jié)合現(xiàn)狀問題分析，總結(jié)出社保基金稅務(wù)征收過渡時(shí)期的相關(guān)配套措施，希望能推動(dòng)社保基金稅務(wù)征收改革進(jìn)程。

一、社?；鹫魇崭母镞M(jìn)程

（一）社?；鹂梢杂啥悇?wù)機(jī)關(guān)征收

1999年，在社?；鸶母锏牡谝浑A段，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動(dòng)保障部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。主要因?yàn)樵谏鲜兰o(jì)末，交通條件無法達(dá)到納稅單位定期去稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納社?；?，人們自覺繳納社?；鸬囊庾R(shí)也比較弱，在這種情況下，國家政策有意簡(jiǎn)政放權(quán)，以省為單位，根據(jù)每個(gè)省、自治區(qū)、直轄市的實(shí)際情況，自行確定社保基金征收由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收還是稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。在基礎(chǔ)設(shè)施不夠完善的時(shí)期，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或者稅務(wù)部門有可能上門征收社?；?，這有利于以省為單位的社?；鹫魇枕樌_展，但是由于省與省之間的情況不盡相同，隨著基礎(chǔ)設(shè)施包括互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)的建設(shè)，各省社?；鹫魇詹块T不同可能導(dǎo)致行政效率低下，對(duì)企業(yè)社?；馃o法量化的現(xiàn)象，因此有必要針對(duì)暴露出的問題進(jìn)行改革。

（二）縣級(jí)以上人民政府加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收工作

自2011年7月1日，在社保基金改革的第二階段，并沒有明確指出由哪個(gè)部門進(jìn)行社?；鸬恼魇?，僅僅在《社會(huì)保險(xiǎn)法》中指明：縣級(jí)以上人民政府加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收工作。在這一階段，國家機(jī)構(gòu)與學(xué)術(shù)界依然就社?；鹫魇崭母镄枰岣咝姓Я?、保證基金收支安全以及便民利民方面展開討論，致力于尋求最高效的社?；鹫魇辙k法，保障我國社保基金安全的同時(shí)進(jìn)行合理利用。

（三）各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收

在社?；鸶母锏牡谌A段，規(guī)定：“各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收”。這為我國社保基金改革指明了方向，但是不容忽視的是社?；鹩啥悇?wù)部門統(tǒng)一征收，是稅務(wù)部門全責(zé)征收還是代為征收，在改革方案中并沒明確指出。這表明改革之路并沒有結(jié)束，社保基金由各省自行規(guī)定社保征收或委托稅務(wù)部門征收到稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，甚至稅務(wù)部門全責(zé)征收的進(jìn)程中，需要一系列的輔助措施和互聯(lián)網(wǎng)信息化的建設(shè)。

通過對(duì)社保基金征收改革進(jìn)程的研究，既有利于深入理解政策，明確社保基金征收改革的方向；也有利于總結(jié)過往經(jīng)驗(yàn)，為改革過渡時(shí)期制定相關(guān)配套措施，減少協(xié)商成本，提高政策推廣的效率。下文將結(jié)合社保基金稅務(wù)征收的現(xiàn)狀分析，總結(jié)相關(guān)對(duì)策建議，促進(jìn)社?；鸲悇?wù)征收的改革進(jìn)程。

二、目前現(xiàn)狀

（一）各省級(jí)單位自行確定社保基金征收單位

目前，京、滬、津、魯?shù)仁畮讉€(gè)省、自治區(qū)、直轄市的社?；鹩僧?dāng)?shù)氐纳绫２块T征收，而我國其余二十幾個(gè)省、自治區(qū)、直轄市以豫、冀、蘇、浙、粵等地為代表，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了地方稅務(wù)部門代征社?；稹ｉL(zhǎng)期以來，我國為了征收簡(jiǎn)便，并沒有統(tǒng)一社?；鸬恼魇諉挝?。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨省發(fā)展的企業(yè)越來越多，如果兩個(gè)省之間的社?；鹫魇詹块T不同，企業(yè)很有可能會(huì)出現(xiàn)漏繳社?；鸬那闆r，長(zhǎng)此以往，不利于我國社會(huì)保險(xiǎn)基金的發(fā)展，也有可能危害居民自身利益。

（二）缺乏全國統(tǒng)一形式的配套法律條例

在社?；鸲悇?wù)征收的過渡時(shí)期，《社會(huì)保險(xiǎn)法》、《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》依然按照之前規(guī)定的法律條文執(zhí)行。目前來看，過渡時(shí)期依然缺乏全國統(tǒng)一形式的社?；鸲悇?wù)征收的配套法律條例。如此給征收單位執(zhí)行時(shí)，造成不便，浪費(fèi)時(shí)間，增加協(xié)商成本。

（三）互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)亟待鋪設(shè)

與其他稅務(wù)部門代為征收的費(fèi)用不同，社?；鹬苯雨P(guān)系到各個(gè)繳費(fèi)人員后續(xù)待遇發(fā)放（個(gè)人繳費(fèi)與相關(guān)待遇發(fā)放直接掛鉤），如果稅務(wù)部門征收的社?；饠?shù)據(jù)如果不能實(shí)時(shí)傳輸?shù)缴绫Ｏ到y(tǒng)，極有可能使待遇核定出現(xiàn)疏漏，使后續(xù)待遇發(fā)放環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤。目前來看，互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)亟待鋪設(shè)，一方面，社保基金稅收系統(tǒng)需要充分考慮雙向信息傳遞的適用性，使其利用率高易推廣；另一方面，社?；鸲愂障到y(tǒng)需要保障數(shù)據(jù)庫的安全性與穩(wěn)定型。這都給稅務(wù)部門系統(tǒng)鋪設(shè)工作帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

（四）稅務(wù)部門工作人員的社保知識(shí)儲(chǔ)備需要提高

稅務(wù)部門征收社?；?，意味著社保基金的征收管理具有一定強(qiáng)制性和權(quán)威性。同時(shí)，稅務(wù)部門工作人員的社保知識(shí)儲(chǔ)備提出新的要求。與社保基金征收相關(guān)的工作還有社保信息發(fā)布、社保證明出具、社保效力認(rèn)定、社保擴(kuò)面任務(wù)分解、社保政策宣傳等，這些工作都關(guān)系到社保工作整個(gè)流程的通暢性，一方面需要明確稅務(wù)部門與社保部門的職責(zé)分工，另一方面稅收部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)社保基金的認(rèn)識(shí)，提高服務(wù)能力。

三、相關(guān)對(duì)策建議

經(jīng)過上文的分析可以看出，在社保基金由稅務(wù)征收的改革過渡時(shí)期，目前依然存在各省級(jí)單位自行確定社保基金征收單位、缺乏全國統(tǒng)一形式的配套法律條例、互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)亟待鋪設(shè)、稅務(wù)部門工作人員的社保知識(shí)儲(chǔ)備需要提高等問題。以下將針對(duì)這四類問題分別提出對(duì)策建議。

（一）相關(guān)部門應(yīng)做好社保基金稅務(wù)征收的準(zhǔn)備

經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前還有十多個(gè)省級(jí)單位實(shí)行社保單位征收社保基金，但是規(guī)定自2019年1月1日起，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。時(shí)間緊、任務(wù)重，相關(guān)部門應(yīng)做好社保基金稅務(wù)征收的準(zhǔn)備，及時(shí)交接材料，做好政策宣傳工作，既要保證過渡時(shí)期社保征收工作平穩(wěn)運(yùn)行，又要保證該工作自2019年1月1日正式交由稅務(wù)部門后可以正常開展。

（二）制定配套法律條例配合改革

應(yīng)該制定配套法律條例配合社?；鸲悇?wù)征收改革，社會(huì)保險(xiǎn)法中應(yīng)規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)，而且需要進(jìn)一步明確社保經(jīng)辦、與社保征收的內(nèi)涵，且明確兩者的關(guān)系。國家應(yīng)出臺(tái)統(tǒng)一的法律條文，配合社?；鸲悇?wù)征收改革，方便改革工作的推廣。

（三）加快互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)的鋪設(shè)

稅務(wù)部門應(yīng)針對(duì)征收社保基金工作，加快互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)的鋪設(shè)。第一，稅務(wù)部門需要引進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)信息化辦公系統(tǒng)，既要保證社部基金稅務(wù)征收的便民性，保證企業(yè)、個(gè)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的雙向溝通，又有保證社保信息的安全性、穩(wěn)定性。第二，稅務(wù)部門需要引進(jìn)專門信息渠道維護(hù)人才，對(duì)社?；饠?shù)據(jù)庫進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，防范操作風(fēng)險(xiǎn)，防范黑客攻擊。

（四）稅務(wù)部門提高社保知識(shí)儲(chǔ)備

社會(huì)保險(xiǎn)基金稅務(wù)征收改革，對(duì)于稅務(wù)部門工作人員的社保知識(shí)儲(chǔ)備提出新的要求。第一，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與社保部門積極對(duì)接學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，并且在部門內(nèi)部定期實(shí)行人員培訓(xùn)。第二，稅務(wù)部門工作人員應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)社保知識(shí)和信息化操作系統(tǒng)，既要提高知識(shí)儲(chǔ)備，又要提高服務(wù)能力。

四、結(jié)束語

無疑，社?；鸲悇?wù)征收，有利于提高社?；鸬纳侠U率，保證其強(qiáng)制性、權(quán)威性；有利于保障人民生活水平，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定。本文通過對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的改革進(jìn)程分析和問題分析，提出過渡時(shí)期相關(guān)解決措施，希望推動(dòng)改革順利進(jìn)行。

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作者簡(jiǎn)介：魯瑞，山西省垣曲縣財(cái)政局。