淺談阿爾及利亞稅收籌劃探析

摘 要：當前，一方面隨著我國經濟綜合實力的不斷增強以及在企業綜合競爭力的不斷提升，另一方面隨著全球經濟自由化以及資本全球化的發展不斷向縱深方向的發展，我國企業在“走出去”的過程中的競爭力越來越大，阿爾及利亞作為非洲經濟發展相對較好的一個國家正處于一個經濟迅速發展于轉型的一個時期，我國部分國企以及一些民企在當地承接了大量的工程項目并開展了一系列經營活動，在這個過程中必然在涉及一些稅費繳納，由于對外投資企業在稅費繳納的過程中將面對投資所在國家以及我國兩個方面的稅費繳納，如果不能夠充分且有效地進行稅務籌劃工作將直接導致出現稅務繳納不合理，甚至發生稅務風險。

關鍵詞：阿爾及利亞；“走出去”；稅務籌劃；風險管控

引言

當前，一方面隨著我國經濟綜合實力的不斷增強以及在企業綜合競爭力的不斷提升，另一方面隨著全球經濟自由化以及資本全球化的發展不斷向縱深方向的發展，我國企業在“走出去”的過程中的競爭力越來越大，我國部分國企以及綜合實力較強的民企已經不僅僅滿足于在國內市場發展，而且將市場逐步向國外市場拓展，尤其表現在一些項目建筑產業。企業“走出去”不僅可以進一步拓展本企業的市場占有率和國外市場份額，而且對進一步促進我國經濟發展能力以及國際經濟影響力具有重要意義。但是，除了需要注意到企業“走出去”的優勢以外，稅務籌劃作為企業“走出去”的管理工作的關鍵環節，如果不能夠充分且有效地進行稅務籌劃工作將直接導致出現稅務繳納不合理，甚至發生稅務風險。

為了進一步深入研究和探討企業在“走出去”經營發展的過程中如何能夠通過稅務籌劃進行合理的稅務繳納，本文以阿爾及利亞為例，首先對當前企業在阿爾及利亞經營管理稅務籌劃工作中存在的問題進行分析；其次，對推進企業平衡和研究國內稅務征收以及阿爾及利亞方面稅務征收的重要性以及稅務籌劃的必要性進行分析；最后，以在阿爾及利亞經營和發展的企業為例，從引進人才、政策研究以及分類籌劃多個維度對如何進一步規范和完善稅務籌劃工作提出建議。

一、阿爾及利亞稅務籌劃存在的問題

當前，阿爾及利亞作為非洲經濟發展相對較好的一個國家正處于一個經濟迅速發展于轉型的一個時期，在經濟發展的過程中經常會由于企業發展以及經濟需求對相關的稅務政策進行調整，導致我國在阿爾及利亞經營的企業在稅務籌劃過程中面臨著以下三個方面的難題：

（一）在阿爾及利亞承接工程及經營的企業對稅務籌劃工作的重視程度有待進一步提升

合理的稅務籌劃可以在保證企業合法的基礎之上合規的規避和減少相關的稅費繳納，是減少企業稅負的關鍵。由于在阿爾及利亞的企業需要面對我國稅務以及當地稅費的繳納，需要對兩國的相關稅務規則以及相關的法律進行深入研究，但是由于企業對稅務籌劃工作的重視不足，導致企業出現不能夠及時、規范合理的進行稅務繳納，給企業帶來法律風險和財務負擔。

（二）在阿爾及利亞承接工程及經營的企業稅務風險管理體系不健全

當前，隨著企業發展的逐漸成熟，企業財務風險管理體系已經逐步建立和完善，但是專門針對企業稅務風險防范的相關機制卻沒有完全的建立起來，導致企業稅務風險管理沒有具體的實施細則，不利于保證企業稅務籌劃工作的規范性，大大提升了企業稅務管理的潛在風險。

（三）稅務籌劃工作分類不完善

當前，阿爾及利亞在的稅務管理工作主要是通過所在企業通過自主、主動的稅務申報，在稅務申報的過程中設計了大量的稅種，這就要求相關稅務籌劃人員對阿爾及利亞的稅種以及稅率進行研究，由于我國部分企業在阿爾及利亞可能同時擁有多個經營項目，這就要求企業對相關的稅種以及稅務申報進行合理的分類，這樣不僅可以有效地規避稅費重復繳納的問題，而且可以規范阿爾及利亞企業的規范發展。

二、規范阿爾及利亞企業稅務籌劃的必要性

當前，阿爾及利亞對所在當地經營的企業稅費繳納進行了合理分類，要求相關企業根據自身經營狀況向當地政府自主申報納稅，由于在阿爾及利亞承接項目以及經營的企業涉及兩個國家的稅費繳納，對企業稅務籌劃水平提出了更好的要求，由此可見，規范阿爾及利亞企業稅務籌劃的必要性主要體現在以下三個方面：

（一）規范阿爾及利亞企業稅務籌劃是提升企業管理水平，規范稅務管理的必然要求

稅務籌劃工作作為企業財務管理工作中的關鍵環節，不僅是在國內生產經營的企業，還是“走出去”的企業都必須根據當地的稅法規定合法、合規的進行稅費繳納。

（二）規范阿爾及利亞企業稅務籌劃是推進企業在當地長久發展的必然要求

根據當地稅務規定進行稅務繳納是企業履行責任的必然要求。我國企業在“走出去”的過程中不能夠僅僅注重效益的追求還需要履行對當地政府和居民的責任，只要這樣才能夠保證企業的長久穩定發展。

（三）規范阿爾及利亞企業稅務籌劃是避免重復繳稅的必然要求

一方面，阿爾及利亞在當前的稅務管理中主要是對當地所在企業的增值稅、利潤稅以及相關行業的個別稅種進行管理，這就要求所在企業對具體的稅種要求進行分析。另一方面，企業稅務工作人員需要對國內的稅法和阿爾及利亞的稅法進行研究，從而避免企業雙重納稅。

三、稅務籌劃水平提升的有效路徑

對當前企業在阿爾及利亞經營管理稅務籌劃工作中存在的問題進行分析，并在此基礎之上對阿爾及利亞稅務的相關研究，認為提升在阿爾及利亞經營企業的稅務籌劃水平需要加強以下三個方面建設：

1.要進一步加強當地企業財務、稅務人員的專業技能水平。熟悉和掌握阿爾及利亞稅務管理的相關規定以及稅費繳納流程，在此基礎之上對企業財務和稅務人員的職能要求進行及時更新，以達到規范企業稅務籌劃的目標。在此基礎之上加強其計算機技術的培訓，以提升其適應數字化稅務籌劃工作的能力。

2.一方面，企業應充分利用大數據信息技術將企業的經濟活動進行全面的數據分析，對涉及納稅環節的業務活動進行整理歸納，以達到合理進行稅務籌劃的工作目的。另一方面，基于大數據信息系統對企業稅務籌劃進行監督，對有可能引發稅務風險的業務活動及時上報企業稅務風險監管部門，對出現的問題進行及時處理。

3.對阿爾及利亞的稅種進行分類和研究，根據不同的稅種制定相應的稅務籌劃工作，不能千篇一律的制定一種稅費繳納方案，在合理、合法的范圍內減少企業的稅費繳納，并在此基礎之上于對我國的稅法進行研究，防止出現重復納稅的現象。

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作者簡介：

衛星，中國水利水電第三工程局有限公司。