血站財務內部控制管理問題與應對方法探索

摘 要：血站作為公益服務組織，其財務管理、內部控制活動又不同于其他企業類型的管理。內部控制是管理的職能內容之一，是為保證實現組織目標，對實際工作進行衡量、評價，并采取措施調整偏差的過程，財務內部控制是實現血站運營管理目標的保障。本文首先闡述了血站運營管理及其特性，繼而分析血站管理目標與內部控制目標的不同，最后根據目前血站財務內部控制管理問題，提出提高血站財務內部控制管理的應對方法，以優化血站財務內部控制管理方式，提高財務內部控制管理效率，通過提高對具體實際工作和業務流程的管控能力，一定程度上推動血站管理目標的實現。

關鍵詞：血站；公益性；財務內部控制

一、血站運營管理及其特性

血站是采集血液、提供臨床用血的公益性事業單位，其管理運營不以營利為目標。根據相關標準規定，血站是按照區域人口、醫療機構及用血需求等實際需求設定并組織的公益機構，包括血液中心、血站和血庫中心。血站一方面負責所在地區的采供血工作，還是教學與科研中心；另一方面血站由血液、血站中心和血庫中心負責，各個組成部分具有各自的職責。在血站運營管理中，主要是無償獻血和血站血液處理工作，無償獻血管理流程主體是無償獻血人，包括對獻血志愿者身份的確認和登記、體檢、血型測定和檢查、血液采集。針對無償獻血志愿者還將發放全國統一的獻血證，享受相應的免費用血權利。而對于血站來說，血液處理是最重要的運營管理內容，血液處理的運營管理不僅需要專業的采集技術和保存設備，還需要嚴格的管理運營流程。

血站雖然是公益性事業單位，但與制造業、零售業等一樣，必然產生現金流動、資產購入等財務活動。同其他任何類型的企業一樣，血站所采用的制定決策、運營管理的規則也是經濟性的，血站財務管理是建立在經濟學、管理學原理基礎之上的。然而血站作為公益服務組織，其財務管理、內部控制活動又不同于其他企業類型的管理。

二、血站管理目標與內部控制目標分析

內部控制是管理的職能內容之一，是為保證實現組織目標，對實際工作進行衡量、評價，并采取措施調整偏差的過程，內部控制是實現血站運營管理目標的保障，一方面避免血液采集、處理過程中出現任何偏差，穩定血站運營，另一方面是增強血站適應環節變化的能力，提高內部管理水平。血站財務內部控制管理首先要明確內部控制的目標，以保證有的放矢的實現財務內部控制管理工作。血站管理目標主要是解決當地區域、醫療機構用血需要，以保證基本醫療服務水平和能力，使當地社會經濟發展水平和醫療水平持續健康發展，而血站內部控制管理則是在堅持公益性原則下，通過財務控制手段實現血液處理和運營的科學高效。

根據血站管理目標和財務內部控制目標，血站管理目標與財務內部控制目標存在不同。一方面，血站整體管理目標相比其財務內部控制管理目標更為宏觀，血站運營管理目標是對公益性的宏觀描述，為血液采集和使用提供指導性方向，而血站財務內部控制管理是基于血站運營活動和業務流程構建的一系列管控手段，針對中觀、微觀層面的具體問題，及時發現和糾正管理漏洞，提出優化管理的方式和要求；另一方面，血站管理目標是其存在的根本，相對穩定，并具有一定的前瞻性，而血站財務內部控制管理目標將隨著環境變化持續變化，對具體工作具有指導性作用。

三、血站財務內部控制管理問題分析

（一）血站財務內部控制管理目標不明確，管控力度不夠

血站作為公益類事業單位，財政收支兩條線，所有收入均來源于財政撥款，很少考慮資金使用和醫療的成本問題，一定程度上限制了血站的發展。血站管理的重點包括社會效益、公益性支持，但是社會效益目標并不是其財務內部控制管理全部目標。而血站受業務活動和流程因素的影響，難以形成明確的財務內部控制管理目標，另外血站財務內部控制管理精力有限，對于血液采集、使用及技術研究更加重視，忽略了業務活動、流程中應該進行財務管控的細節和內容，無法有效分析血站業務效益，即使構建了財務內部控制管理制度，也不能發揮其管控效果，甚至在一些業務活動、流程的細節上仍存在管理漏洞，包括有小額支付到個人的現金，對方未能提供發票，由單位經辦人自制支付憑證；血液采集過程中因有些零星物品在學校小店無發票，后集中到可開具發票的店開，發票管理存在偏差；無償獻血業務中每年均需購入大量獻血紀念品，在獻血員獻血后派送，無領用紀錄可能存在多領冒領等問題。

（二）血站財務內部控制制度不健全，落實力度不夠

目前，血站內部相關的財務控制制度尚不健全，很多崗位雖然進行了安排和設置，但崗位之間的約束和制約效果不佳，還是存在一人兼幾樣工作的情況，對于相關財務人員、保管人員、收款人員職務的分離還不夠嚴格，更沒有在重要的血站、血液中心設置專門的財務人員進行負責。此外，由于血站的血液來源多是無償獻血獲得的，獲取血液的同時還要準備紀念品發放給志愿者，而血站對于這種紀念品的管理還不夠重視，容易忽視紀念品等物資的備查賬管理，也就是對領用物資的核對與考核不到位，出現不同程度的制度和管理漏洞。因此，血站財務內部控制制度尚不健全，內部控制管理的落實力度也不夠。

（三）血站財務管理組織缺乏管控職能，財務信息利用率低

血站作為公益性事業單位，血站管理者很少重視財務，更不重視成本的管理控制，由于血站福利費和其他費用及人員部分費用由財政撥入單位帳戶或在國庫的支付系統支付，管理者缺乏現代化管理理念，一些血站還延續著舊的管理方式。尤其財務管理組織缺乏管控職能，沒能真正的將內部控制管理深入日常以及財務管理活動中來。

在互聯網信息時代下，雖然血站信息化建設為業務活動、流程提供了有力支撐，但隨著信息技術的飛速發展，血站財務管理規劃越發暴露出諸

多急需解決的問題。一方面血站財務管理要提升信息化管理水平，通過信息化管理發揮管控職能，另一方面血站信息化建設在各個系統中的交流和數據共享等問題逐漸顯現，涉及具體業務活動的財務信息管控效果不佳，財務信息利用率低。

四、提高血站財務內部控制管理的應對方法探索

（一）強化血站財務內部控制管理意識

血站作為公益性事業單位，負責區域所有的醫療血液需要，其財務工作要求高、工作量也大，血站財務內部控制管理意識將在一定程度上影響財務工作質量。首先，加強血站管理人員的財務內部控制管理意識，重視財務人員的財務管理意識；其次，明確血站財務內部控制管理與業務活動、流程的銜接，保證業務活動、流程的財務規范性；第三，重視財務人員的專業培訓，強化信息化管理意識，提高血站財務內部控制管理水平。

（二）健全血站財務內部控制制度體系，防范財務風險

血站的管理是建立在財務內部控制機制基礎之上的，只有保證業務流程和活動的有理有據，才能規范財務內部控制方式，比如根據現有血液采集和使用業務情況，即使發現和挖掘潛在管理不足，一定要及時健全存在缺陷的控制機制，具體要針對不足支出構建相應的制度機制，加強與業務活動和管理流程的內部監督、管控工作，對財務收支和業務收支過程給予高度重視，防范財務風險。

（三）注重血站管理與財務內部控制目標的融合

血站管理目標與財務內部控制目標是相互聯系，要注重兩者的融合。一方面血站管理目標對其財務內部控制目標具有一定的指導意義，血站內部控制管理的最終目的是為了保證公益性目標的實現，因此血站內部控制目標的確定是以公益性目標為導向的；另一方面血站財務內部控制目標的實現對血站管理目標的實現由極其積極的意義，血站財務內部控制目標的實現對優化管理方式、提高管理效率具有積極作用，是對具體實際工作和業務流程的具體管控，一定程度上可以推動血站管理目標的實現。

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作者簡介：

陳卷薇，佛山市中心血站南海血站。